關(guān)于國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)職能的解讀

1、我國(guó)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)職能的解讀在公司中，監(jiān)事會(huì)是法人治理的重要環(huán)節(jié)，它的名稱或組織形式在 不同的地方、不同的企業(yè)可能不盡一致，但公司所有者對(duì)它的職能設(shè)定 應(yīng)該都是相似的。一、企業(yè)監(jiān)事會(huì)的產(chǎn)生及定位企業(yè)監(jiān)事會(huì)是公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的產(chǎn)物。 企業(yè)所有者也稱為 股東、出資人，企業(yè)小的時(shí)候或創(chuàng)業(yè)初期，出資人單一、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一， 其經(jīng)營(yíng)者往往就是出資者本人，這時(shí)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置也相對(duì)簡(jiǎn)單，所有 權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)二位一體，出資人掌控企業(yè)的一切交易和事項(xiàng)。 隨著業(yè)務(wù)領(lǐng) 域、活動(dòng)地域以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張， 企業(yè)在資金、營(yíng)銷、管理等方面的 需求不斷增加，企業(yè)的股東變成多元了，單一的出資人變成了股東（大） 會(huì)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)

2、既不能歸屬于某一個(gè)或某幾個(gè)股東，也不可能由全體出資人共同掌管，而是由股東（大）會(huì)決定委托給被稱為“董事會(huì)”的 專業(yè)化經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，制訂規(guī)劃、實(shí)施管理， 落實(shí)股東們?cè)O(shè)定的公司使命，實(shí)現(xiàn)了公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。委托 經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，自然產(chǎn)生了對(duì)董事會(huì)履職績(jī)效的評(píng)價(jià)問題， 專業(yè)化經(jīng)營(yíng)需 要專業(yè)化評(píng)價(jià)，這就產(chǎn)生了專司檢查評(píng)價(jià)的監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)受聘于股東（大）會(huì)，對(duì)出資人負(fù)責(zé)，其職能主要是檢查評(píng) 價(jià)董事會(huì)及其所屬的經(jīng)營(yíng)管理者完成股東確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的程度， 檢查 評(píng)價(jià)他們經(jīng)營(yíng)行為的是否符合適用的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，檢查評(píng)價(jià)他們對(duì)公司資源使用的效率和效果， 檢查評(píng)價(jià)他們編報(bào)的出資 人據(jù)

3、以決策的各類報(bào)告是否可靠，同時(shí)檢查評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)過程管控的有效性。對(duì)經(jīng)營(yíng)過程管控的有效性的評(píng)價(jià)，用COSOJ內(nèi)部控制整合框架定義的專業(yè)術(shù)語(yǔ)來(lái)表達(dá)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 至于中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立評(píng)價(jià)， 則是對(duì)監(jiān)事會(huì)評(píng)價(jià)的必要補(bǔ)充， 使之更具可信度， 是為了保護(hù)資本市場(chǎng)帶來(lái)的公眾股東的利益、 增強(qiáng)投資者信心， 同時(shí)滿足銀行、政府等其他利益相關(guān)者的需求。二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管背景及其監(jiān)事會(huì)職能國(guó)有企業(yè)監(jiān)管包含兩個(gè)層次，一是“一般法定監(jiān)管” ，二是“出資人監(jiān)管” 。出資人的監(jiān)管權(quán)是由所有權(quán)派生的，一般通過章程來(lái)確定，但國(guó)有企業(yè)出資人監(jiān)管由于其 “國(guó)有” 特性， 很多監(jiān)管措施也會(huì)用法律法規(guī)形式來(lái)表達(dá)。

4、在一般法定監(jiān)管層面， 監(jiān)管目的是為了營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、 調(diào)整公司各利益相關(guān)方行為、 有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)包括公司法 、 會(huì)計(jì)法 、 證券法 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。在這個(gè)層面， 國(guó)有企業(yè)與其他所有制公司沒有區(qū)別， 被同等對(duì)待。 在出資人監(jiān)管層面， 國(guó)資監(jiān)管是履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)以出資人身份對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施的監(jiān)管活動(dòng)， 相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)包括 企業(yè)管理資產(chǎn)法 、 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引等。無(wú)論是一般法定監(jiān)管還是出資人監(jiān)管， 都還處于發(fā)展之中。 尤其是出資人監(jiān)管， 由于歷史原因， 履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)至今尚不夠明確。實(shí)踐中，一方面“九龍治水”依然存在，另一方面出資人缺位的現(xiàn)象還很

5、嚴(yán)重， 這就很大程度影響了出資人監(jiān)管的有效性。 出資人監(jiān)管工作的短板， 還反映在對(duì)監(jiān)事會(huì)工作認(rèn)識(shí)上的偏差， 認(rèn)為監(jiān)事會(huì)的工作對(duì)象應(yīng)該是“過去的交易和事項(xiàng)” ，對(duì)應(yīng)“董事會(huì)掌管企業(yè)的未來(lái) ，經(jīng)營(yíng)層關(guān)注企業(yè)的 現(xiàn)在 ” 。 這是由于人們更多地從一般法定監(jiān)管單一層面去理解監(jiān)事會(huì)職能， 片面地對(duì)照 公司法 條款， 忽視了出資人監(jiān)管需求。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)職能一方面是法定的， 履行一般法定監(jiān)管確定的職責(zé)， 另一方面是由出資人規(guī)定的， 滿足出資人的監(jiān)管需求。 出資人不僅關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性， 而且關(guān)心經(jīng)營(yíng)的效果和效率， 要求經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的報(bào)告必須是可靠的。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)必須針對(duì)出資人決定的目標(biāo)建立有效的內(nèi)部控制體

6、系， 控制風(fēng)險(xiǎn)， 以對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供適當(dāng)?shù)谋ＷC。 監(jiān)事會(huì)的職能就是檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、 經(jīng)營(yíng)成果、 經(jīng)營(yíng)效率和報(bào)告的可靠性， 評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性。 為此， 監(jiān)事會(huì)必須深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)， 關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)流程、 內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的整個(gè)過程。 管理當(dāng)局建立的內(nèi)部控制體系中必須包含主動(dòng)向監(jiān)事會(huì)提供監(jiān)管信息的有效機(jī)制以支持監(jiān)事會(huì)履職。我國(guó)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)是改革開放、 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物， 其職能隨著國(guó)資監(jiān)管各方對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理認(rèn)識(shí)和出資人監(jiān)管機(jī)制的變化而變化， 并逐步與現(xiàn)代企業(yè)的監(jiān)事會(huì)職能接軌。 然而無(wú)論是對(duì)監(jiān)事會(huì)職能的認(rèn)識(shí)還是監(jiān)管機(jī)制的完善都是一個(gè)不斷進(jìn)步的過程， 這就注定了國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)工作也是漸進(jìn)的。幸運(yùn)的是我們有國(guó)際公認(rèn)的COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架、 內(nèi)部控制整合框架和我國(guó)近年頒