R酒店現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制研究

1、編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第2頁共4頁R酒店現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制研究摘要：本文通過梳理R酒店現(xiàn)金管理及控制流程，探究其內(nèi)部控制過程 中存在的問題并提出改進(jìn)對策，從而有助于酒店防范舞弊、加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度、 提高現(xiàn)金利用率、實(shí)現(xiàn)效益最大化。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；內(nèi)部控制一、研究背景及問題現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分之一，具有流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險難 度高、安全性低的特點(diǎn)，是企業(yè)款項(xiàng)收支的基本構(gòu)成，也是最難控制的流動性資 產(chǎn)，從而使現(xiàn)金管理及其內(nèi)部控制成為財務(wù)管理的重中之重。尤其是大多數(shù)盜竊、 私設(shè)小金庫等違紀(jì)行為都與現(xiàn)金有關(guān)，從而必須加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理和控制。二、現(xiàn)

2、金管理及內(nèi)部控制相關(guān)理論借鑒現(xiàn)金管理主要是總括和監(jiān)督現(xiàn)金的收、支和結(jié)存情況，進(jìn)而全面、連 續(xù)、序時、逐筆地反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入、支出及結(jié)存情況，防止現(xiàn)金收支差錯 及舞弊行為的發(fā)生，必須通過崗位制衡等措施開展現(xiàn)金的內(nèi)部控制。然而， 內(nèi)部控制的關(guān)鍵是風(fēng)險管理，要著重考慮現(xiàn)金管理全過程中存在的風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵 環(huán)節(jié)，進(jìn)行風(fēng)險評估與反應(yīng)、信息與溝通、監(jiān)督及內(nèi)控環(huán)境的變化。三、R酒店現(xiàn)金管理存在的問題及原因分析R酒店是一家綜合型酒店，其中餐飲部下設(shè)自助餐廳、中餐廳及大宴 會，房務(wù)部下設(shè)客房、前廳及康樂中心，共設(shè)置四個收銀點(diǎn)并配有收銀備用金, 即自助餐收銀、中餐及宴會收銀、前廳收銀及康樂收銀?，F(xiàn)將R酒店現(xiàn)金管

3、理過 程中存在的問題及原因進(jìn)行總結(jié)分析：（一）存在風(fēng)險信息不對稱，收入的完整性 難以保證。由于信息和溝通的差異及委托代理關(guān)系的存在，委托人所掌握的信息 量很難與代理人所掌握的信息量同步。例如，因信息不對稱的存在，前廳服務(wù)人 員不予告知或故意隱瞞優(yōu)惠活動，顧客在進(jìn)行房型選擇時很難選到性價比最高的 房型，再加上現(xiàn)金收款方式存在的舞弊風(fēng)險較大，員工會利用房價差異進(jìn)行貪腐。 另外，自助餐人數(shù)的管控和收款方式多樣性的監(jiān)管也存在漏洞，容易產(chǎn)生因信息 不對稱造成的潛在欺詐風(fēng)險，導(dǎo)致收入的完整性難以保證。（二）缺乏有效地監(jiān)管， 存在備用金使用不合規(guī)現(xiàn)象。R酒店的備用金主要包括餐飲收銀備用金、前廳收 銀備用金、

4、采購備用金和出納報銷備用金四部分，備用金額度設(shè)置分別為2400 元、3萬元、1萬元和3萬元。盡管各項(xiàng)備用金已明確保管人，但是缺乏日常使 用情況的監(jiān)督，尤其是員工熟悉各崗位工作權(quán)限和業(yè)務(wù)流程后，他們會利用制度 的漏洞挪用備用金為個人牟取私利。（三）現(xiàn)金交易額度大且缺少專業(yè)監(jiān)護(hù)，存放 及運(yùn)輸安全性差。盡管微信、支付寶、銀聯(lián)等付款方式已占據(jù)主流，但是R酒店 的現(xiàn)金收款占比依然較高，尤其是承接婚宴時.，主家當(dāng)天收到禮金后習(xí)慣用現(xiàn)金 結(jié)款，這會使收銀員收到大量現(xiàn)金，收銀點(diǎn)沒有配備保險柜存在被盜搶的潛在風(fēng) 險。此外，出納核對好現(xiàn)金收入后，并未進(jìn)行每天送存銀行，而是累積送存，這 就增加了現(xiàn)金存放和運(yùn)輸途中的

5、安全隱患。（四）財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，現(xiàn)金開支缺 乏預(yù)見性管理混亂。R酒店位于四線城市，員工招聘有難度且缺乏專業(yè)素養(yǎng)，財 務(wù)風(fēng)險意識淡薄，曾出現(xiàn)過現(xiàn)金短款和報箱單據(jù)未及時入賬丟失等情況。盡管后 續(xù)短款已擬補(bǔ)、單據(jù)已找到，并采取相關(guān)登記檢查和處罰措施，但仍需防患于未 然，而非后治理。四、改進(jìn)R酒店現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的對策根據(jù)R酒店現(xiàn)金管理過程中存在的問題及原因分析，結(jié)合現(xiàn)金內(nèi)部控 制全方位控制和相互制衡的原則，提出以下建設(shè)性的改進(jìn)對策。（一）引入暗訪機(jī) 制，通過內(nèi)外部溝通。增強(qiáng)收入的完整性通過委托第三方進(jìn)行消費(fèi)體驗(yàn)并核對消 費(fèi)與收款的完整性，即引入暗訪機(jī)制監(jiān)督檢查關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，如一線工作人員的敬 業(yè)精神

6、和廉潔從業(yè)情況，通過內(nèi)部政策的執(zhí)行與外部消費(fèi)的反饋是否一致來核對 收入的完整性，并進(jìn)行事后的公示以達(dá)到警示教育作用，從而增強(qiáng)收入的完整性。 （二）加大監(jiān)督檢查力度和頻度，建立備用金管理制度。建立備用金抽查監(jiān)盤制度， 餐飲和前廳備用金山出納負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，采購和出納備用金由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，每 周不定期進(jìn)行（每月不少于三次）并出具現(xiàn)金盤點(diǎn)報告，對于有差異的及時與負(fù)責(zé) 人核實(shí)并進(jìn)行處理，每次盤點(diǎn)報告經(jīng)財務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)后，由盤點(diǎn)人負(fù)責(zé)保管。 （三）增加硬件設(shè)施配置，提高現(xiàn)金保護(hù)控制力度。為確保資金安全，在前廳辦公 室設(shè)投幣保險柜，收銀點(diǎn)每班次結(jié)束必須及時將錢款投到投幣柜中，出納每天將 投幣柜中錢款取出核對

7、無誤后放置財務(wù)部保險柜中。財務(wù)部為保證資金及財務(wù)安 全，需要安裝防盜門、報警器和防盜護(hù)欄，現(xiàn)金存款運(yùn)輸途中須由安保人員開車 護(hù)送前往。此外，為現(xiàn)金和出納等特殊崗位人員購買商業(yè)保險，如現(xiàn)金險，人身 意外傷害險等，如遇意外將損失降到最低。（四）編制現(xiàn)金預(yù)算，建立健全財務(wù)風(fēng) 險預(yù)警指標(biāo)體系。酒店根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況,預(yù)測各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用開支情況， 細(xì)化匯總各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，從而建立酒店的全面預(yù)算，借助全面預(yù)算預(yù)測酒店的現(xiàn) 金收支狀況，并以周、旬、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算， 構(gòu)成一個較為完整的短期財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。（五）通過培訓(xùn)考核提高員工職業(yè)素 養(yǎng)，改善內(nèi)部控制環(huán)境。通過明確崗位職責(zé)建立不相容職務(wù)分離制度同時加強(qiáng)日 常培訓(xùn)學(xué)習(xí)，完善R酒店的貨幣資金信息與溝通，及時將最新信息分享給酒店各 層次員工，營造有效的內(nèi)控環(huán)境。重視酒店人員學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，建立績效考核機(jī)制 和內(nèi)部監(jiān)督反舞弊機(jī)制，通過員工內(nèi)在素養(yǎng)的提升和酒店獎懲措施的建立來構(gòu)建 酒店的資金安全內(nèi)控體系。五、研究結(jié)論現(xiàn)金管理是復(fù)雜多變的，內(nèi)部控制建設(shè)也是一項(xiàng)長期任務(wù)，改進(jìn)R酒 店現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制主要從以下兩個方面展開，一是要重視現(xiàn)金內(nèi)部控制的七 要素，即現(xiàn)金的清查、現(xiàn)金的流動、財務(wù)印鑒的保管、銀行賬戶