審計(jì)學(xué)思考題

1、思考題1 .我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的根本原那么有哪些誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、專業(yè)勝任水平和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為.2 .什么是“獨(dú)立性威脅注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的因素有哪些注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保證獨(dú)立性獨(dú)立性是指審計(jì)人員應(yīng)保持不偏不倚的公正立場(chǎng),包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響,公正執(zhí)業(yè)、保持客觀和專業(yè)疑心.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立又稱精神上的獨(dú)立.形式上的獨(dú)立,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組防止出現(xiàn)審計(jì)失敗,使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)疑心受到損害.形式上的獨(dú)立要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師相對(duì)于第 三者保持一種超脫于被審計(jì)單位的姿態(tài).威脅注冊(cè)

2、會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的因素1經(jīng)濟(jì)利益2自我評(píng)價(jià)3過度推介4密切關(guān)系5外界壓力3 .什么是“專業(yè)勝任水平對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體要求是什么專業(yè)勝任水平,既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn),又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù).隨著業(yè)務(wù)、法規(guī)和技術(shù)的不斷開展,應(yīng)使自己的專業(yè)知識(shí)和技能保持在一定水平之上,以保證客戶能夠享受到高水平的專業(yè)效勞.要求：一,專業(yè)勝任水平的獲取一一普通教育、專門教育、培訓(xùn)與測(cè)試.二,專業(yè)勝任水平的保持一一事務(wù)所質(zhì)量限制政策和制度.4 .什么是審計(jì)失敗,如何判斷審計(jì)失敗審計(jì)失敗：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)那么的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見.一般而言,審計(jì)失敗是審計(jì)師未能遵循公認(rèn)

3、審計(jì)準(zhǔn)那么而執(zhí)業(yè),在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或 者漏報(bào)的情況下,審計(jì)師出具了無保存意見的審計(jì)報(bào)告.5 .什么是會(huì)計(jì)責(zé)任,什么是審計(jì)責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任是如何開展的會(huì)計(jì)責(zé)任：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下,根據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表.審計(jì)責(zé)任：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告.審計(jì)責(zé)任的開展：一,19世紀(jì)中期到20世紀(jì)初,審計(jì)責(zé)任以查錯(cuò)揭弊為主.二,20世紀(jì)初到20世紀(jì)30年代,以驗(yàn)證企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債水平為主.三,20世紀(jì)30年代到20世紀(jì)70年代,以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表公允性為主.四, 20世紀(jì)70年代以來,審計(jì)責(zé)任變成以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的公 允性為主,又要揭露重

4、大的錯(cuò)誤和舞弊6 .什么是錯(cuò)誤,什么是舞弊為什么查錯(cuò)揭弊依然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要責(zé)任錯(cuò)誤：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在的無意的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào).舞弊：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在不實(shí)反映的成心行為.審計(jì)師有責(zé)任提醒企業(yè)投資者經(jīng)營(yíng)失敗的危險(xiǎn),在實(shí)施審計(jì)過程中,充分考慮企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)水平信息披露的充分與適當(dāng),否那么會(huì)面臨真正的審計(jì)失敗.審計(jì)師在接受審計(jì)要約和對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行了解和調(diào)查時(shí),也應(yīng)注意治理當(dāng)局有無逃避經(jīng)營(yíng)失敗的敗露的舞弊行為,評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整 體層次上的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).7 .如何區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失、重大過失、欺詐和推定欺詐普通過失：是指是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎,沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)那么的要

5、求；重大過失：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有,根本沒有遵守專業(yè)準(zhǔn)那么的要求或沒有根據(jù)專業(yè)準(zhǔn)那么的根本要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù).8 .什么是治理當(dāng)局認(rèn)定為什么審計(jì)目標(biāo)與治理當(dāng)局認(rèn)定密切相關(guān)治理當(dāng)局認(rèn)定：是指治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá).治理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)存在明顯的對(duì)應(yīng)關(guān)系,兩者針對(duì)的是同一對(duì)象.具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序存在密切的關(guān)系,審計(jì)程序就是采用各種方法獲取審計(jì)證 據(jù),證實(shí)具體審計(jì)目標(biāo).9 .什么是審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)有何關(guān)系審計(jì)重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響

6、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策,那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：反向關(guān)系.這里應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理解為注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) .重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系：反向關(guān)系.重要性水平越低, 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施更詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,收集更多的審計(jì)證據(jù).10 .什么是錯(cuò)報(bào),錯(cuò)報(bào)有哪些類型產(chǎn)生的原因是什么錯(cuò)報(bào)：是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表工程的金額、分類、列報(bào)或披露認(rèn)定,與根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或者披露之間存在的差異；或者根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映,需要對(duì)金額、分類、列報(bào)或披露作出的

7、必要調(diào)整.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或者舞弊導(dǎo)致的.錯(cuò)報(bào)種類：事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)11 .在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),如果匯總的錯(cuò)報(bào)超過或接近重要性水平時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理一,如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).二,如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或者局部調(diào)整報(bào)表,或者擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后,尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存意見或否認(rèn)意見.三,如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平,由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序,或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)

8、整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào).12 .什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)其組成因素有哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn).13 .什么是審計(jì)證據(jù)的充分性什么是審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān).指注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定,或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性.14 .不同來源和性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)的可靠性有哪些區(qū)別從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取

9、的審計(jì)證據(jù)更可靠.內(nèi)部限制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部限制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠.以文件、記錄形式無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠.從原件獲取 的審計(jì)證據(jù)比從 件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠.15 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得審計(jì)證據(jù)的方法有哪些審計(jì)程序有哪些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序 等七種審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù).16 .什么是分析程序,在審計(jì)過程中有哪些用途分析程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān) 系,對(duì)財(cái)務(wù)信息做

10、出評(píng)價(jià) .包括調(diào)查識(shí)別,與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波 動(dòng)和關(guān)系.用途：1.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境.2.用作實(shí)質(zhì)性程序,以減少細(xì)節(jié)測(cè)試的工作量,更有效地降低認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn).3.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)用作財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核,以再次評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并支持審計(jì)意見的形成.17 .什么是內(nèi)部限制,根據(jù) COSO員會(huì)的定義,內(nèi)部限制的目標(biāo)和要素是什么 內(nèi)部限制：是為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律的遵循,由治理當(dāng) 局、治理當(dāng)局和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序.內(nèi)部限制的目標(biāo)：1提升經(jīng)營(yíng)效率,取得好的經(jīng)營(yíng)效果2合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 3遵循有

11、關(guān)的法規(guī)制度內(nèi)部限制的要素：1限制環(huán)境：包括治理職能和治理職能,以及治理層和治理層對(duì)內(nèi)部限制及其重要性的態(tài)度、熟悉和舉措.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是識(shí)別、評(píng)估和治理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)水平的各種風(fēng)險(xiǎn)的過程.3限制活動(dòng)：是指有助于保證治理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序.4信息和溝通：針對(duì)內(nèi)部和外部的事件或活動(dòng)有關(guān)的各種信息所進(jìn)行的信息識(shí)別、 搜集、處理、儲(chǔ)存以及向決策層的傳遞.5監(jiān)督：監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T,在適當(dāng)、及時(shí)的基礎(chǔ)上,評(píng)估限制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的過程.18 .為什么非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)非常規(guī)交易產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)的原因是：A.治理層更多地介入會(huì)計(jì)處理B.數(shù)據(jù)收集與處理涉及更多的人工成分C

12、.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法E.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以應(yīng)對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效限制判斷事項(xiàng)產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)的原因是：A.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原那么存在不同的理解B.所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的,或需要對(duì)未來事項(xiàng)作出假設(shè) 19.什么是存貨監(jiān)盤為什么說存貨監(jiān)盤是報(bào)表審計(jì)的重要審計(jì)程序存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn),并對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?具體地說,包括兩層含義：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)；2注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)需 要對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查雙向抽查.存貨監(jiān)盤的意義和必要性：1存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資本、總資產(chǎn)、銷售本錢、毛利以及

13、凈利潤(rùn)都會(huì)產(chǎn)生直接的影響,對(duì)于利潤(rùn)分配和所得稅等工程也會(huì)產(chǎn)生間接影響.審計(jì) 中許多復(fù)雜和重大的問題都與存貨有關(guān)；2監(jiān)盤是存貨審計(jì)中一項(xiàng)必不可少的審計(jì)程序,且沒有可以依賴的替代程序.3存貨審計(jì)非常復(fù)雜,需要審計(jì)工程組特別關(guān)注.20 .存貨監(jiān)盤時(shí)如何進(jìn)行“雙向抽查其審計(jì)目的是什么雙向抽查：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從 存貨盤點(diǎn)記錄中選擇工程追查至存貨實(shí)物,以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的高估即準(zhǔn)確性；從存貨實(shí)物中選擇工程追查至存貨盤點(diǎn)記錄,以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的低估即完整 性.抽查目的：確定被審計(jì)單位盤點(diǎn)方案是否得到執(zhí)行限制測(cè)試；證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物 總額實(shí)質(zhì)性測(cè)試.21 .存貨截止測(cè)試的目的與關(guān)鍵是什么主要方法有哪些 購(gòu)貨截

14、止測(cè)試的目的在于驗(yàn)證年終存貨的存在性和完整性.購(gòu)貨截止測(cè)試的關(guān)鍵是審查一筆購(gòu)貨交易的存貨實(shí)物與相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄的入賬時(shí)間是否在同一會(huì)計(jì)期間.換言之,如果收到的貨物包括在年終實(shí)地盤點(diǎn)存貨的范圍內(nèi),就應(yīng)該借計(jì)存貨,貸記應(yīng)付賬款；如果貨物未包括在內(nèi),那么要到次年才能將購(gòu)貨發(fā)票記錄入帳.存貨截止審計(jì)的主要方法：(1)抽查存貨盤點(diǎn)日期前后的購(gòu)貨發(fā)票與入庫(kù)單,每張購(gòu)貨發(fā)票是否附有入庫(kù)單.如果附有入庫(kù)單,那么說明貨物已入庫(kù)；如果沒有入庫(kù)單,那么說明購(gòu)貨在途,需在要盤點(diǎn)表中將這局部在途購(gòu)貨視為到庫(kù).(2)審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄,但凡接近年底購(gòu)入的貨物,必須查明其對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票是否在同期入賬,如果年底未收到購(gòu)貨發(fā)

15、票的入庫(kù)存貨,那么應(yīng)暫估入賬.22 . (1) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于XYZ公司.是.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于XYZ公司,那么會(huì)因經(jīng)濟(jì)利益影響其獨(dú)立性.(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A的妻子是XYZ公司的一名普通銷售員.否.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A的妻子屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A的主要近親屬,但其職位為普通銷售員,既不處于重要職位(董事、高級(jí)治理人員),也不是能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響(特定人員),故不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A的獨(dú)立性.(P495)(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所租賃 XYZ公司的辦公樓作為辦公場(chǎng)所.是.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 XYZ公司存在除業(yè)務(wù)費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益,可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù) 所的獨(dú)立性.(4) XYZ公

16、司的董事是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)治理人員.是.因ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)治理人員現(xiàn)擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位,所以可能會(huì)因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響.(P497)(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B的哥哥擁有XYZ公司少量股票.是.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B的哥哥是注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B是其他近親屬,由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師B的主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,所以擁有少量股票可能會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師B的獨(dú)立性.(可以通過處置全部經(jīng)濟(jì)利益消除影響)(6)在某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問題上與XYZ公司存在意見分歧,XYZ公司就是由于該問題與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見無法達(dá)成一致而變更委托的是.由于XYZ公司因同樣的意見分歧而解聘前

17、任會(huì)計(jì)師事務(wù)所,所以現(xiàn)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能會(huì)因外在壓力而影響其獨(dú)立性.(P469)(7) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任 XYZ公司的獨(dú)立董事.是.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)治理人員,故ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事將因自我評(píng)價(jià) 和自身利益影響其獨(dú)立性.(P500)(8)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B的女兒自2004年度起一直擔(dān)任 XYZ公司的統(tǒng)計(jì)員.否.雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B的女兒與注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B是主要近親屬關(guān)系,但由于其女兒不擔(dān)任XYZ公司的董事、高級(jí)治理人員,也不能對(duì)審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表施加重要影響(特定員工),故不影響注冊(cè)會(huì)

18、計(jì)師 B的獨(dú)立性.(9)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的外甥擁有XYZ公司大量股票.是.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A的外甥與注冊(cè)會(huì)計(jì)師親屬關(guān)系,又持有XYZ公司大量股票,故會(huì)因經(jīng)濟(jì)利益影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A的獨(dú)立性.1. 請(qǐng)簡(jiǎn)述檢查風(fēng)險(xiǎn)的概念,并說明檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至為零的原因和可能的解決舉措.(P17)答：(1)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,注 冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性.(2)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查,以及其他原因, 檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零.其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì) 過程執(zhí)行

19、不當(dāng),或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論.這些因素可以通過適當(dāng)方案、在工程組成員之 間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分配、保持職業(yè)疑心態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核工程組成員執(zhí)行的審計(jì) 工作得以解決.2. (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明、李華針對(duì)債務(wù)人丙未回函情況應(yīng)采取舉措答：應(yīng)采用追查程序,發(fā)第二、三封函證.假設(shè)仍得不到回復(fù),應(yīng)采取替代程序(檢查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及期后收款的匯款單據(jù)等)驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí) 性.(2)債務(wù)人甲和債務(wù)人乙回函結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要可能有哪些答：購(gòu)銷雙方記錄的時(shí)間不同(款未收到、貨未收到、退貨、拒付)；一方或雙方記賬錯(cuò)誤；被審計(jì)單位的舞弊行為.(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)

20、實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序答：(1)查明過失出現(xiàn)的原因,排除因雙方記錄時(shí)間不同所造成的差異后,如果不符事項(xiàng) 構(gòu)成錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)是否說明存在舞弊,并重新考慮所實(shí)施審計(jì)程序的 性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍.(2)估計(jì)應(yīng)收賬款總額中的累積過失數(shù)額：估計(jì)應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)過失是多 少,估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積過失是多少.為取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)過失更 加準(zhǔn)確的估計(jì),也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍.3. (1)可供選擇的監(jiān)盤程序包括哪些方式在不同的方式下,對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的目的分別是什么(PPT)答：限制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試.限制測(cè)試抽查的目的：確定被審計(jì)單位盤點(diǎn)方案是否得到執(zhí)行； 實(shí)質(zhì)性

21、測(cè)試抽查的目的：證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額.(2)對(duì)于將要抽查測(cè)試的存貨工程,黎平是否應(yīng)當(dāng)與運(yùn)通公司進(jìn)行溝通如未能觀察到運(yùn)通公司對(duì)重要存貨的盤點(diǎn),黎平應(yīng)實(shí)施何種程序否.應(yīng)增加審計(jì)范圍的不可預(yù)見性.評(píng)估存貨內(nèi)部限制的有效性；對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查；提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn),測(cè)試在抽查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易；或者實(shí)施替代性審計(jì)程序,但是很難獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).(PPT兩張)(3)對(duì)于通過實(shí)施抽查程序發(fā)現(xiàn)的差異,黎平應(yīng)實(shí)施何種審計(jì)程序(PPT)答：黎平應(yīng)當(dāng)查明原因,及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正.可能考慮增加抽查范圍以減少錯(cuò)誤的 存在甚至要求重新盤點(diǎn).(1)由于ABC司一座建于1980年、原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限 50年、已提折舊136萬元的辦公大樓因不明原因出現(xiàn)裂縫(采用直線法計(jì)提折舊),經(jīng)過專家鑒定后進(jìn)行了及時(shí)維修,并將原預(yù)計(jì)使用年限改為40年,因此從2006年起改變年折舊率,并進(jìn)行了必要的賬務(wù)調(diào)整.但ABC公司拒絕在2006年報(bào)表中作任何披露；答：無保存意見.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露,沒有披露不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求.但其影響金額為6.67萬元,遠(yuǎn)小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平,可發(fā)表無保存意見.(也可考慮“固定資產(chǎn)工程層次的重要性水平,如果沒有超過,