竣工決算審計(jì)操作規(guī)程完整

1、竣工決算審計(jì)操作規(guī)程第一章 總則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我省政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià) 款結(jié)算審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法 、中華人民共和國(guó)國(guó) 家審計(jì)準(zhǔn)則 、審計(jì)署政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定 、安徽省政 府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法 、安徽省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù) 管理辦法等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，結(jié)合我省實(shí)際，制定 本操作規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)， 是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的真實(shí)、合 法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督工作。其主要目標(biāo)是通過(guò)開(kāi)展竣工 決算審計(jì)，揭示項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中財(cái)務(wù)管理、工程項(xiàng)目管理、 價(jià)款結(jié)算和投資效益等方面存在的問(wèn)

2、題和不足，綜合分析問(wèn) 題產(chǎn)生原因，提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，改進(jìn)和規(guī)范建設(shè)項(xiàng) 目管理，提高資金使用效益。第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，包括下列基本 建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目：（一）財(cái)政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政 府債務(wù)資金以及其他財(cái)政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項(xiàng)目，或者不足 50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目；（二）國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國(guó)家 事業(yè)組織投資的項(xiàng)目；（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的其 他政府投資建設(shè)項(xiàng)目。第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審 計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的 單位為被審計(jì)單位，參與

3、項(xiàng)目建設(shè)的其他單位作為延伸審計(jì) 或?qū)徲?jì)調(diào)查單位。第五條 竣工決算審計(jì)主要以現(xiàn)行的政府投資項(xiàng)目相 關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。被審計(jì)單位或其主管部門制 定的制度、章程、決議，在不違反現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章 的情況下，也可以作為參考依據(jù)。第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可采用由審計(jì)機(jī)關(guān)直接審 計(jì)、組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)或聘請(qǐng)具有相應(yīng)資格的專業(yè)人員 參與審計(jì)等方式組織建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審 計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第二章 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制第七條 為科學(xué)編制項(xiàng)目計(jì)劃，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立 政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃庫(kù)。第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)圍繞政府工 作中心，突出投資審計(jì)工作重點(diǎn)，結(jié)

4、合自身審計(jì)力量和實(shí)際 工作情況，對(duì)具備竣工決算審計(jì)條件的項(xiàng)目，由主管部門申 報(bào)，方可正式立項(xiàng)安排，納入本年度項(xiàng)目計(jì)劃。項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng) 報(bào)政府批準(zhǔn)或備案，并及時(shí)下發(fā)被審計(jì)單位。第九條 對(duì)納入年度計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng) 予以梳理、分類。規(guī)模以下的審計(jì)項(xiàng)目，可以優(yōu)化內(nèi)部控制 程序。規(guī)模以下建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，由各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情 況自行制定。第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)行統(tǒng)一管 理，業(yè)務(wù)滾動(dòng)實(shí)施。因特殊情況無(wú)法實(shí)施的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定程序及時(shí)調(diào) 整；中止實(shí)施的，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以制定停審制度并按相關(guān) 要求執(zhí)行；當(dāng)年無(wú)法完成的，按規(guī)定程序?qū)徟笞鳛槔m(xù)審項(xiàng) 目，列入下一年度審計(jì)計(jì)劃繼續(xù)實(shí)施；

5、政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān) 臨時(shí)交辦的竣工決算審計(jì)項(xiàng)目，達(dá)到審計(jì)條件的，作為追加 項(xiàng)目，按年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)進(jìn)行管理。第三章 審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)備第十一條 在實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組成審計(jì)組。 審計(jì)組的組成應(yīng)符合國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和安徽省審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法的相關(guān)規(guī)定。第十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織人員與建設(shè)單位對(duì)接 溝通，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查了解。 調(diào)查了解應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）建設(shè)項(xiàng)目審批立項(xiàng)、投資規(guī)模及建設(shè)單位基本情 況。（二）項(xiàng)目施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、供應(yīng)等單位的招 投標(biāo)和合同簽訂情況。（三）項(xiàng)目進(jìn)度、資金來(lái)源及使用情況。（四）工程質(zhì)量和資金管理等主要內(nèi)控制度。（五）實(shí)施階段跟蹤審計(jì)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出

6、具的審計(jì)結(jié) 果文書。（六）項(xiàng)目行業(yè)規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)政策等。（ 七 ） 其他需要調(diào)查了解的情況。第十三條 被審計(jì)單位需提供的竣工決算資料應(yīng)包括 以下內(nèi)容：（一）工程前期資料：項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè) 計(jì)、建設(shè)用地征遷、規(guī)劃許可證、項(xiàng)目法人責(zé)任制資料等。（二）工程管理資料：施工招投標(biāo)文件及合同、工程管 理內(nèi)部控制制度、 質(zhì)量驗(yàn)收評(píng)定、 工程價(jià)款結(jié)算資料； 設(shè)計(jì)、 勘察、 監(jiān)理招投標(biāo)及合同， 設(shè)計(jì)成果文件， 監(jiān)理成果文件等。（三）工程財(cái)務(wù)資料：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、工程財(cái)務(wù)決 算報(bào)表、財(cái)務(wù)帳套（含電子檔）、會(huì)計(jì)憑證等。（四）設(shè)備材料資料：招投標(biāo)資料及合同、入庫(kù)及領(lǐng)用 清單等。（五）需要提供的其他相

7、關(guān)資料。 竣工決算資料中如有電子資料的，在提供紙質(zhì)材料的同 時(shí)還應(yīng)附上電子資料。上述紙質(zhì)資料應(yīng)當(dāng)整理成冊(cè)并應(yīng)當(dāng)以書面形式辦理交 接手續(xù)，審計(jì)組應(yīng)對(duì)送審資料完整性、合法性進(jìn)行必要的審 查，并加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)書面告知要求補(bǔ) 充的資料。第四章 審計(jì)實(shí)施第十四條 審計(jì)組應(yīng)按國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和安徽省審 計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法的要求編制審計(jì)實(shí)施方案。實(shí)施 方案應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注基本建設(shè)程序履行、投資及造價(jià)控制、招投 標(biāo)和合同管理、財(cái)務(wù)管理、質(zhì)量及進(jìn)度控制、投資績(jī)效等方 面的內(nèi)容，重點(diǎn)把握投資決策和財(cái)務(wù)收支程序合規(guī)性，項(xiàng)目 管理有效真實(shí)性和投資績(jī)效預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度等方面。第十五條 竣工決算審計(jì)的時(shí)間范圍

8、為建設(shè)項(xiàng)目從立 項(xiàng)起至審計(jì)之日止的全部投資活動(dòng)，審計(jì)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn) 關(guān)注以下內(nèi)容：（一）工程管理方面1審查內(nèi)控制度的建立情況。主要包括工程組織管理、 質(zhì)量管理、資金管理、招投標(biāo)管理等內(nèi)部管理制度，以及簽 證、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收等現(xiàn)場(chǎng)控制制度的建立健全等 方面。2審查建設(shè)程序履行情況。主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)及概算 審批核準(zhǔn)情況，施工圖審查及備案情況，用地、規(guī)劃、施工 許可證等各項(xiàng)審批辦理情況。3審查建設(shè)管理情況。主要包括項(xiàng)目法人制、招投標(biāo) 制、合同制、監(jiān)理制“四制”執(zhí)行情況。4審查投資控制情況。主要包括項(xiàng)目概算執(zhí)行、設(shè)計(jì) 變更及簽證、進(jìn)度款支付、材料設(shè)備的定價(jià)核準(zhǔn)程序等方面 的情況。5審查質(zhì)量及

9、進(jìn)度情況。主要包括施工、監(jiān)理單位建 立健全質(zhì)量、安全管理體系；關(guān)鍵工序的報(bào)驗(yàn)手續(xù)，特殊工 種持證上崗；材料進(jìn)場(chǎng)的復(fù)檢報(bào)驗(yàn)等情況。6. 審查建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。主要包括審查建設(shè)規(guī)模、建 設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期、 投資控制等目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)； 對(duì)建設(shè)內(nèi)容、 功能設(shè)計(jì)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。7. 審查項(xiàng)目建設(shè)用地情況。主要包括征地、拆遷的數(shù) 量、面積、類型、補(bǔ)償方式、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)相符情況。（二）財(cái)務(wù)管理方面1. 審查項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理與國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì) 制度和基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的要求相符并單獨(dú)設(shè)賬 情況。2審查竣工決算說(shuō)明書、竣工工 程概況表、竣工財(cái)務(wù) 決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等相關(guān)報(bào)

10、 表的真實(shí)和合法情況。3審查建設(shè)資金到位情況，包括資金閑置或不到位、 項(xiàng)目資本金違規(guī)抽回等方面。4審查建設(shè)資金按照規(guī)定?？顚Ｓ?，截留、擠占、挪 用建設(shè)資金等方面。5審查待攤投資費(fèi)用支出合規(guī)、真實(shí)、合法情況，規(guī) 費(fèi)繳納、減免、緩繳、手續(xù)齊備情況。6審查資金支付按合同條款執(zhí)行并及時(shí)開(kāi)具發(fā)票情況。 7審查建設(shè)期間利息收入、基建收入和固定資產(chǎn)的核 算情況。8審查工程質(zhì)量保證金預(yù)留比例情況。（三）造價(jià)管理情況按照相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于造價(jià)管理的規(guī)定執(zhí)行。（四）投資效益情況 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合竣工決算審計(jì)，根據(jù)固定資產(chǎn)投 資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指南 （試行） （皖審?fù)?200968 號(hào)） 文件要求，開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效

11、審計(jì)。第五章 審計(jì)報(bào)告第十六條 竣工決算審計(jì)報(bào)告應(yīng)符合國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 和安徽省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法的要求，一般應(yīng)包 括以下主要內(nèi)容：（一）實(shí)施審計(jì)工作的基本情況：應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、范 圍、內(nèi)容、方式、工作起止時(shí)間。（二）項(xiàng)目的基本情況：應(yīng)包括項(xiàng)目審批立項(xiàng)；基本概 況；項(xiàng)目建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位情況；項(xiàng)目實(shí)施完 成以及項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況。（三）審計(jì)評(píng)價(jià)：應(yīng)包括項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、 招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、竣工驗(yàn)收制等制度 的執(zhí)行情況；項(xiàng)目計(jì)劃管理、項(xiàng)目投資控制及項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度 建立與執(zhí)行情況；工程價(jià)款結(jié)算和竣工決算情況；對(duì)項(xiàng)目工 程管理與項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性的

12、總體評(píng) 價(jià)等。（四）審計(jì)查明的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)：應(yīng)包括審計(jì)發(fā) 現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目參建各方在項(xiàng)目審批立項(xiàng)、 招標(biāo)投標(biāo)、 勘察設(shè)計(jì)、 建設(shè)管理、工程質(zhì)量、投資控制、資金使用等方面存在的違法違規(guī)問(wèn)題，根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，作出移送相關(guān)部門處理 和提出審計(jì)處理處罰等相關(guān)意見(jiàn)。（五）審計(jì)建議：結(jié)合項(xiàng)目存在的問(wèn)題和管理現(xiàn)狀，在 規(guī)范管理、完善內(nèi)控制度等方面提出建議。第十七條 竣工決算審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)主送建設(shè)單位，并按 要求報(bào)送相關(guān)部門和單位。第六章 質(zhì)量控制第十八條 竣工決算審計(jì)的質(zhì)量控制，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó) 家審計(jì)準(zhǔn)則 的相關(guān)要求執(zhí)行， 建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度， 履行審計(jì)質(zhì)量分級(jí)審核責(zé)任制，最大限度地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第十九條 在實(shí)施竣工決算審計(jì)時(shí)，審計(jì)證據(jù)的取得和 審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門存在問(wèn)題 的，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行取證。（二）委托第三方對(duì)工程建設(shè)質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)的，應(yīng)由審 計(jì)機(jī)關(guān)委托或認(rèn)可的具有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行。審計(jì)過(guò)程 中需要的送檢取樣，應(yīng)在審計(jì)組監(jiān)督下進(jìn)行并及時(shí)取證。（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位