發(fā)揮財(cái)務(wù)事前審核作用之探討

1、發(fā)揮財(cái)務(wù)事前審核作用之探討摘要：伴隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的業(yè)務(wù)規(guī) 模不斷增大，新技術(shù)、新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)種類(lèi) 也在不斷增多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，如何減少差錯(cuò)，規(guī)避風(fēng) 險(xiǎn)，事前審核崗位在財(cái)務(wù)管理中的作用凸顯重要，文章將結(jié) 合具體實(shí)例，探討事前審核在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性及獨(dú) 特作用。關(guān)鍵詞：事前審核財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理水平的高低來(lái)源于扎實(shí)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作， 而經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工 作的根本，醫(yī)院面對(duì)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)核算種類(lèi)，大量的業(yè)務(wù) 單據(jù)與資料。以及不斷頒布的新政策、新文件、新精神，財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)可靠,

2、事前控制是重要手段。一、設(shè)置財(cái)務(wù)事前審核崗位的必要性1 .規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之需要。每一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，均涉 及到相關(guān)制度、政策的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，資料的齊全，審 批的完整等諸多因素，如果沒(méi)有固定的崗位，固定的人員針 對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全部因素進(jìn)行判斷，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn) 確性帶來(lái)巨大威脅，進(jìn)而帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)置事前審核崗位能夠針對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生。從開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍是 否符合國(guó)家的相關(guān)政策、 法規(guī)，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否符合醫(yī)院財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)制度，資料提供是否完整，審批手續(xù)是否齊全等全方位 進(jìn)行審核，確保付款前經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2 .控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之需要。從內(nèi)部控制角度來(lái)看，一人辦 理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

3、全過(guò)程會(huì)存在巨大風(fēng)險(xiǎn)，不能起到互相牽制、 互相監(jiān)督的作用，如果沒(méi)有事前審核崗位，財(cái)務(wù)付款預(yù)示著 由由納員一人辦理付款業(yè)務(wù)全過(guò)程，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及支票也由 由納員一人保管，業(yè)務(wù)辦理及管理缺少了對(duì)由納員的監(jiān)管， 資金風(fēng)險(xiǎn)存在未知的隱患。事前審核崗位的設(shè)置，能夠有效 的堵塞漏洞，一定程度上控制舞弊行為。3 .提升財(cái)務(wù)管理水平之需要。 事前審核工作質(zhì)量的提升, 直接關(guān)系到單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量的提升，通過(guò)事 前審核對(duì)政策的把握，制度流程的洞察，以及敏感的職業(yè)判 斷力，提升會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù) 核算、分析、管理來(lái)源于真實(shí)有效的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，助推財(cái)務(wù)管 理水平的提升。二、事前審核工作的

4、開(kāi)展為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，讓不相容崗位相互分離制度得以真正落 實(shí)，筆者所在醫(yī)院設(shè)置了專(zhuān)職事前審核崗位，選拔能力強(qiáng)、 技術(shù)過(guò)硬、具有較高責(zé)任心人員從事財(cái)務(wù)事前審核工作，沒(méi) 有事前審核簽字，由納員不得支付任何款項(xiàng)，多年來(lái)，事前審核多次堵住漏洞，對(duì)于不符合相關(guān)規(guī)定的支由予以堅(jiān)決抵 制，為之后的財(cái)務(wù)核算與管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。每一經(jīng)濟(jì) 事項(xiàng)款項(xiàng)的支付，事前審核均執(zhí)行嚴(yán)格的審核流程。1 .判斷是否符合比如政府采購(gòu)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、因公 臨時(shí)由國(guó)等政策法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，例如：審核莫項(xiàng)法律服務(wù) 支由時(shí)，發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)未執(zhí)行政府采購(gòu)定點(diǎn)服務(wù)的規(guī)定，故支 由予以拒絕。2 .判？嘶欠穹？合預(yù)算。嚴(yán)格執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支預(yù)算， 對(duì)計(jì)

5、劃外的支生不予辦理。如有特殊情況需追加預(yù)算，須提 供預(yù)算調(diào)整審批流程相關(guān)資料。3 .審核付款資料是否齊全，例如：會(huì)議、培訓(xùn)支由需提 供發(fā)票、政府采購(gòu)結(jié)算清單、會(huì)議日程、簽到表、影像資料 等；設(shè)備采購(gòu)需提供發(fā)票、 合同、中標(biāo)通知書(shū)、分項(xiàng)報(bào)價(jià)表、 開(kāi)標(biāo)一覽表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證、醫(yī)療器械注 冊(cè)證、生產(chǎn)許可證或生產(chǎn)廠家的授權(quán)書(shū)、經(jīng)辦人身份證復(fù)印 件及法人授權(quán)書(shū)等等，所有資料缺少任何一項(xiàng)均不予付款。4 .審核付款合同的有效性。審核合同雙方單位名稱(chēng)、簽 章是否齊全，服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)期限、付款條件、付款方式、 如何進(jìn)行約定，如果約定質(zhì)保金，審核質(zhì)保金是否到賬等等。5 .發(fā)票審核。首先要在國(guó)稅網(wǎng)上查

6、詢(xún)發(fā)票真?zhèn)?，并?duì)發(fā)票的開(kāi)票日期、付款人名稱(chēng)、貨物或服務(wù)名稱(chēng)、金額大小寫(xiě)、收款人名稱(chēng)等進(jìn)行審核。例如：審核生活垃圾付款時(shí)，發(fā)現(xiàn) 開(kāi)據(jù)發(fā)票的服務(wù)項(xiàng)目為 保潔工隨即要求該公司提供相關(guān)資 質(zhì)，經(jīng)查實(shí)，該公司不具備垃圾清運(yùn)的資質(zhì)，付款予以抵制 的同時(shí)，向主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，在院領(lǐng)導(dǎo)的親自督導(dǎo)下，業(yè) 務(wù)處室停止了無(wú)垃圾清運(yùn)資質(zhì)公司的合作，改由具有相關(guān)資 質(zhì)的單位進(jìn)行醫(yī)院垃圾清運(yùn)工作。6 .審核簽批手續(xù)是否完整。支由經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé) 人、主管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)簽字是否齊全，大額資金使用是否執(zhí)行 了醫(yī)院的三重一大”制度。7 .支票的審核。對(duì)支票的生票日期、收款人名稱(chēng)、金額 大小寫(xiě)、銀行預(yù)留印鑒進(jìn)行核對(duì)，且金額要與發(fā)

7、票一致。審 核莫項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)給廠家開(kāi)據(jù)的支票金額小于發(fā)票金額， 及時(shí)予以了更正。三、關(guān)于財(cái)務(wù)事前審核工作的思考1 .事前審核人員思維方式要及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。作為醫(yī)院資 金把關(guān)者，事前審核人員在醫(yī)改逐步深入的大環(huán)境中，轉(zhuǎn)變 觀念是關(guān)鍵。要深刻意識(shí)到，以記總賬、應(yīng)收、應(yīng)付為核心 的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，已不能滿(mǎn)足醫(yī)院管理者、政府決策者的需 求。要利用工作經(jīng)驗(yàn)，提高對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分 析與總結(jié)，提供應(yīng)對(duì)策略及意見(jiàn)與建議的能力，為醫(yī)院規(guī)避 風(fēng)險(xiǎn)作曲貢獻(xiàn)。2 .事前審核人員自身素質(zhì)要不斷提高。事前審核工作作 為醫(yī)院自我監(jiān)督和約束的有效機(jī)制，是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，伴隨著政策的不斷由臺(tái)及反腐倡廉的推進(jìn)，對(duì)事前審核 的管理要求也就越來(lái)越高，所以事前審核人員要有與時(shí)俱進(jìn) 的精神，努力學(xué)習(xí)，積極拓展知識(shí)，并善于總結(jié)，不斷提高 自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。要有良好的工作方法、工作態(tài) 度，以及堅(jiān)持原則的精神，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為絕不姑息 遷就，充分發(fā)揮事前審核的重要作用，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健 康有序的開(kāi)展。3 .事前審核的內(nèi)容要進(jìn)一步深化。審核人員要認(rèn)識(shí)到， 事前審核工作的過(guò)程并不是簡(jiǎn)單的審核發(fā)票、加加減減的計(jì) 算過(guò)程。審核人員要深入基層、調(diào)查研究，弄清事情的來(lái)龍 去脈，才能在審核過(guò)程中占據(jù)主動(dòng)，要由含規(guī)”性審核向與風(fēng)險(xiǎn)防范