全面預(yù)算練習(xí)題

1、治理會(huì)計(jì)練習(xí)題參考答案第7章全面預(yù)算第一局部：客觀題一、單項(xiàng)選擇題25小題1. 以下各項(xiàng)中能揭示全面預(yù)算本質(zhì)的說(shuō)法是：全面預(yù)算是關(guān)于未來(lái)期間內(nèi)C.A. 企業(yè)的本錢方案B.事業(yè)單位的收支方案C. 企業(yè)總體方案的數(shù)量說(shuō)明D.企業(yè)總體較好的文字說(shuō)明2. 在治理會(huì)計(jì)中,用于概括與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性的根本活動(dòng)的一系列預(yù)算的概念是B .A. 專門決策預(yù)算B.業(yè)務(wù)預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.銷售預(yù)算3. 現(xiàn)金預(yù)算屬于以下工程中C .A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算 D.專門決策預(yù)算4. 預(yù)計(jì)期初存貨50件,期末存貨40件,本期銷售250件,那么本期生產(chǎn)量為B A.250B.240C.260D.23

2、05. 某產(chǎn)品銷售款的回收情況是：銷售當(dāng)月收款60%,次月收款40%, 201X年1-3月的銷售 額估計(jì)為7 000元、9 000元、6 000元.由此可預(yù)測(cè) 201X年2月的現(xiàn)金收入為C A.7 200 元B.7 800元C.8 200元D.9 000 元6. 編制生產(chǎn)預(yù)算以 B 為根底.A.采購(gòu)預(yù)算B.銷售預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算 D.治理費(fèi)預(yù)算7. 以下預(yù)算中,不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是A A.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表B.銷售與治理費(fèi)用預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷售預(yù)算8. 以下預(yù)算中,屬于專門決策預(yù)算的是C A.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.資本支出預(yù)算D.產(chǎn)品本錢預(yù)算9. 在本錢性態(tài)分析根底上,分別按一系列可能到

3、達(dá)的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平而編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算,稱為:C )A.滾動(dòng)預(yù)算B.零基預(yù)算C.彈性預(yù)算D.連續(xù)預(yù)算10.全面預(yù)算的起點(diǎn)是(C )A.現(xiàn)金預(yù)算B.生廣預(yù)算C.銷售預(yù)算D.治理費(fèi)預(yù)算11. 以下預(yù)算中,不涉及現(xiàn)金收支內(nèi)容的工程有A A.生產(chǎn)預(yù)算B.直接材料采購(gòu)預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算 D.銷售預(yù)算12.企業(yè)的全面預(yù)算體系的終結(jié)為:C )A.現(xiàn)金預(yù)算B.銷售預(yù)算C.預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表D.資本支出預(yù)算13.變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算的編制根底是(A )A.生產(chǎn)預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷售預(yù)算14. 直接材料預(yù)算編制根底是D A.銷售預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算15. 預(yù)算編制方法中

4、,與彈性預(yù)算相對(duì)應(yīng)的是A A.固定預(yù)算B.增量預(yù)算C.滾動(dòng)預(yù)算D零基預(yù)算16.某企業(yè)2021年度月產(chǎn)量最高為 20 000件,其總本錢為74 000元；月產(chǎn)量最低為12 000件,其總本錢為50 000元.假設(shè)方案期產(chǎn)量為18 000件,預(yù)計(jì)其總本錢為D A . 50 000 元B.60 000 元 C.74 000 元D.68 000 元17. 以下預(yù)算中,不涉及貨幣金額,只反映實(shí)物量的是A A.生產(chǎn)預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.銷售預(yù)算18. 與生產(chǎn)預(yù)算沒(méi)有直接聯(lián)系的 D A.直接材料預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷售與治理費(fèi)用預(yù)算19. 以下有關(guān)制造費(fèi)用預(yù)算的表述不正確的

5、選項(xiàng)是B A. 凡生產(chǎn)預(yù)算中不屬于直接材料和直接人工預(yù)算局部,都應(yīng)歸入制造費(fèi)用預(yù)算B. 制造費(fèi)用預(yù)算中不包括固定制造費(fèi)用局部C. 制造費(fèi)用預(yù)算的編制,通常還包括費(fèi)用方面預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出的計(jì)算D. 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為根底編制20. 以下預(yù)算中,不必單獨(dú)編制與之相關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算的是C .A.銷售預(yù)算B.直接材料采購(gòu)預(yù)算C.直接人工預(yù)算D.制造費(fèi)用預(yù)算21. 在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí),計(jì)算現(xiàn)金支出應(yīng)予剔除的工程是的D A.間接材料B間接人工C.治理人員工資D.折舊費(fèi)22. 以下工程中,可以總括反映企業(yè)在預(yù)算期間盈利水平的預(yù)算是C A.專門決策預(yù)算B.現(xiàn)金工預(yù)算 C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

6、23. 以下工程中,能夠克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是 B A.固定預(yù)算B.彈性預(yù)算C.滾動(dòng)預(yù)算D.零基預(yù)算24. 編制彈性預(yù)算時(shí),要將 B 局部根據(jù)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)加以調(diào)整.A .全部費(fèi)用B.變動(dòng)費(fèi)用C.固定費(fèi)用D、期間費(fèi)用25. 以下各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為編制零基預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的是 D A.基期的費(fèi)用水平B.歷史上費(fèi)用的最好水平C. 國(guó)內(nèi)外同行業(yè)費(fèi)用水平D.費(fèi)用為零二、多項(xiàng)題18小題1.以下各項(xiàng)中,屬于全面預(yù)算體系構(gòu)成內(nèi)容的有ABC .A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算C.專門決策預(yù)算D. 零基預(yù)算E.滾動(dòng)預(yù)算2.以下各項(xiàng)中,屬于專門決策預(yù)算內(nèi)容的有ADA. 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算B.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D. 資本

7、支出預(yù)算E.銷售預(yù)算3.編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)需要考慮的因素有CDE .A.基期生產(chǎn)量B.基期銷售量C.預(yù)售期預(yù)計(jì)銷售量D.預(yù)算期預(yù)計(jì)期初存貨量E. 預(yù)算期預(yù)計(jì)期末存貨量4.編制直接人工預(yù)算時(shí)需要考慮的因素有CDEA.基期生產(chǎn)量B.預(yù)計(jì)銷售量C.生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量D.標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)E.標(biāo)準(zhǔn)工資率5. 以下各項(xiàng)中,能夠?yàn)榫幹祁A(yù)計(jì)利潤(rùn)表提供信息來(lái)源的有ABCD .A.銷售預(yù)算B.產(chǎn)品本錢預(yù)算C.推銷及治理費(fèi)用預(yù)算D.制造費(fèi)用預(yù)算E. 專門決策預(yù)算6.編制本錢費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同,可分為CD .A.固定預(yù)算B.彈性預(yù)算C.增量預(yù)算D.零基預(yù)算E.滾動(dòng)預(yù)算7.零基預(yù)算與傳統(tǒng)的增量預(yù)算相

8、比擬,其不同之處在于ABDE .A. 一切從可能出發(fā)B.以零為根底C.以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為根底D. 一切從實(shí)際需要出發(fā)E.不受現(xiàn)有費(fèi)用工程的限制8.銷售預(yù)算的主要內(nèi)容有ACDA.銷售收入B.銷售費(fèi)用C.銷售數(shù)量D.銷售單價(jià)E.銷售時(shí)間9.通常完整的全面預(yù)算應(yīng)包括 ABDA.營(yíng)業(yè)預(yù)算B.資本支出預(yù)算三局部.C.銷售預(yù)算D.財(cái)務(wù)預(yù)算E.本錢預(yù)算10.財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括A.營(yíng)業(yè)預(yù)算CDE B.資本支出預(yù)算C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D.預(yù)計(jì)損益表E.現(xiàn)金預(yù)算11.現(xiàn)金是各有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總,通常包括A.現(xiàn)金收入B.現(xiàn)金支出ABCD 等四個(gè)組成局部.C.現(xiàn)金多于或現(xiàn)金缺乏D.資金的籌集與應(yīng)用E.資金的分配12

9、. 常用的預(yù)算編制方法有ABDE A.固定預(yù)算B.零基預(yù)算C.全面預(yù)算D.滾動(dòng)預(yù)算E.彈性預(yù)算13.編制全面預(yù)算的作用,主要是ABCDA.明確奮斗目標(biāo)B. 限制業(yè)務(wù)活動(dòng)C. 協(xié)調(diào)各部門工作D. 評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)E. 核算日常工作14.以下預(yù)算中,在編制時(shí)需要以生產(chǎn)預(yù)算為根底的是ACD .A.直接材料預(yù)算B.銷售預(yù)算C.直接人工預(yù)算D.制造費(fèi)用預(yù)算E.單位產(chǎn)品本錢預(yù)算15.與現(xiàn)金預(yù)算有關(guān)的預(yù)算有ACDEHA.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.直接材料采購(gòu)預(yù)算D.直接人工預(yù)算E. 制造費(fèi)用預(yù)算F. 產(chǎn)品本錢預(yù)算G .期末存貨預(yù)算H.銷售及治理費(fèi)用預(yù)算16. 以下屬于全面預(yù)算中的預(yù)算是 ACE .A.銷售預(yù)算 B

10、.彈性預(yù)算 C.生產(chǎn)預(yù)算D.零基預(yù)算E.預(yù)計(jì)收益表17. 與編制零基預(yù)算相比,編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括ABCD .A.可能不加分析地保存原有本錢支出B.可能按主觀臆斷平均減小原有本錢支出C.容易使不必要的開支合理化D.不考慮實(shí)際產(chǎn)銷量與預(yù)算產(chǎn)銷量的差異E.增加了預(yù)算編制的工作量,容易顧此失彼18. 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有ABC .A.不受基期費(fèi)用水平的束縛B.促使重視預(yù)算的編制工作C.有利于有效地分配資源D.有利于修改上年度預(yù)算E.簡(jiǎn)化預(yù)算的編制工作三、判斷題23小題1. 財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金支出的預(yù)算.x2. 生產(chǎn)預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn).X 3. 為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算,還應(yīng)在編

11、制銷售預(yù)算的同時(shí),編制與銷售收入有關(guān)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表.V 4. 生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為依據(jù)編制的.V 5. 生產(chǎn)預(yù)算是使用實(shí)物量和價(jià)值量為計(jì)量單位而編制的預(yù)算.X 6. 在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí),應(yīng)考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨.V 7. 資本支出預(yù)算是指與工程投資決策密切相關(guān)的專門決策預(yù)算.V 8. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與預(yù)計(jì)利潤(rùn)表構(gòu)成了整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算.X 9. 一般來(lái)說(shuō),固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織編制預(yù)算時(shí)采用.V 10. 彈性預(yù)算只適用于編制利潤(rùn)預(yù)算.X 11 .編制全面預(yù)算必須以銷售預(yù)算為起點(diǎn).V 12. 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量一預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存

12、貨量. V 13. 企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算通常是在生產(chǎn)預(yù)測(cè)的的根底上進(jìn)行編制的.x 14. 直接人工預(yù)算是以銷售預(yù)算為根底編制的.X 15. 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等其他預(yù)算的編制,要以現(xiàn)金預(yù)算的編制為根底.X 16. 預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算也叫總預(yù)算.V 17. 在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí),需要將固定資產(chǎn)折舊從固定制造費(fèi)用中扣除. V 18. 生產(chǎn)預(yù)算是以實(shí)物量作為計(jì)量單位的預(yù)算.V 19. 零基預(yù)算是根據(jù)企業(yè)上期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,考慮本期可能發(fā)生的變化編制出的預(yù).X 20. 有效地進(jìn)行日常業(yè)務(wù)預(yù)算能夠反映僅用于為何現(xiàn)金收支活動(dòng).X 21. 彈性預(yù)算只是一種編制費(fèi)用預(yù)算的方法.X 22. 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序是先編制預(yù)

13、計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,再編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表.X 23. 零基預(yù)算的編制根底與其他預(yù)算方法一致.X 第二局部：計(jì)算題5小題1. A公司2021年度前6個(gè)月的預(yù)計(jì)銷售量如下:單位：千克月份123456預(yù)計(jì)銷售量3 0003 6003 8005 0003 8004 000該公司只生產(chǎn)這一種產(chǎn)品,單位產(chǎn)品材料用量為4千克.此外,該公司采取以下政策:期末存貨水平為隨后兩個(gè)月預(yù)計(jì)銷售量的50% ,月末原材料存貨量保持在次月預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量的150%.2021年12月31日的所有存貨也反映了這種政策.要求：1編制2021年1 4月的生產(chǎn)預(yù)算單位：千克月份1234預(yù)計(jì)銷售量3 0003 6003 8005 000加：預(yù)計(jì)期

14、末存貨量3 7004 4004 4003 900減：預(yù)計(jì)期初存貨量3 300*3 7004 4004 400預(yù)計(jì)生產(chǎn)量3 4004 3003 8004 500注：3 300*= 1月末預(yù)計(jì)銷售量 +2月末預(yù)計(jì)銷售量*50%= 3 000+3 600 *50%2編制2021年1 3月的直接材料預(yù)算單位：千克月份1234預(yù)計(jì)生產(chǎn)量3 4004 3003 8004 500材料單耗4444預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量13 60017 20015 20018 000加：期末材料存量25 80022 80027 000減：期初材料存量20 400*25 80022 80027 000預(yù)計(jì)材料米購(gòu)量19 00014 20

15、019 400注：20 400*=1月份預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量 *150%=13 600*150%2.某公司l、2月銷售額分別為20萬(wàn)元,自3月起月銷售額增長(zhǎng)至 30萬(wàn)元.公司當(dāng)月收款30%,次月收款70%.公司在銷售前一個(gè)月購(gòu)置材料,并且在購(gòu)置后的下一個(gè)月支付貨款,原材料本錢占銷售額的 60%,其他費(fèi)用如下:月份工資租金其他費(fèi)用稅金3月30 00012 0003 0004月30 00012 0004 00090 000假設(shè)該公司2月底的現(xiàn)金余額為 50 000元,且每月現(xiàn)金余額不少于50 000元.要求：根據(jù)以上資料編制3、4月份的現(xiàn)金預(yù)算把表格中的數(shù)據(jù)填寫完整,并要列出計(jì)算過(guò)程.單位：元工程3月4

16、月期初現(xiàn)金余額50 000( )加：銷售現(xiàn)金收入()()減：現(xiàn)金支出180 000180 000購(gòu)原材料30 00030 000工資12 00012 000租金3 0004 000其他費(fèi)用90 000稅金()()支出合計(jì)()()現(xiàn)金多余或缺乏()從銀行借款期末現(xiàn)金余額()()解:單位：元工程3月4月期初現(xiàn)金余額加：銷售現(xiàn)金收入減：現(xiàn)金支出購(gòu)原材料工資租金其他費(fèi)用50 000(230 000 )180 00030 00012 0003 000(55 000)(300 000 )180 00030 00012 0004 00090 000稅金(225 000 )(316 000 )支出合計(jì)(55

17、000 )(39 000)現(xiàn)金多余或缺乏(11 000)從銀行借款(55 000 )(50 000)期末現(xiàn)金余額表中數(shù)據(jù)計(jì)算如下：3月：銷售現(xiàn)金收入 =200 000*70%+300 000*30%=140 000+90 000=230 000元支出合計(jì)=180 000+30 000+12 000+3 000=225 000 元現(xiàn)金多余或缺乏 =50 000+230 000-225 000=55 000 元期末現(xiàn)金余額=55 000 元4月：期初現(xiàn)金余額=3月末現(xiàn)金余額=55 000 元銷售現(xiàn)金收入 =300 000*70%+300 000*30%=210 000+90 000=300 000

18、元支出合計(jì)=180 000+30 000+12 000+4 000+90 000=316 000 元現(xiàn)金多余或缺乏 =55 000+300 000-316 000=39 000 元從銀行借款=期末要求現(xiàn)金余額-39 000=50 000-39 000=11 000 元期末現(xiàn)金余額=50 000 元3.：A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甲產(chǎn)品, 在預(yù)算年度2021年內(nèi)預(yù)計(jì)各季度銷售量分別為 1 900 件、2 400件、2 600件和2 900件；其銷售單價(jià)均為 50元.假定該公司在當(dāng)季收到貨款 60% , 其余局部在下季收訖,年初的應(yīng)收賬款余額為42 000元.適用的增值稅稅率為 17.要求：編制銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)

19、現(xiàn)金收入計(jì)算表.解：2021年A公司的銷售預(yù)算及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表單位：元季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量件1 9002 4002 6002 9009 800銷售單價(jià)5050505050預(yù)計(jì)不含稅銷售收入95 000120 000130 000145 000490 000增值稅銷項(xiàng)稅額16 15020 40022 10024 65083 300預(yù)計(jì)含稅銷售收入111 150140 400152 100169 650573 300期初應(yīng)收賬款42 00042 000第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入66 69044 460111 150第二季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入84 24056 160140 400第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入9

20、1 26060 840152 100第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入101 790101 790經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)108 690128 700147 420162 630547 4004. 某公司年末預(yù)計(jì)下一年的銷售收入與當(dāng)年銷售收入相同,均為240萬(wàn)元,全年銷售額均衡.請(qǐng)根據(jù)以下信息編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表.(1) 最低現(xiàn)金余額10萬(wàn)元；(2) 銷售額的平均收現(xiàn)期為 60天；(3) 存貨一年周轉(zhuǎn)8次；(4) 應(yīng)付賬款為一個(gè)月的購(gòu)置金額；(5) 各項(xiàng)費(fèi)用總計(jì) 60萬(wàn)元；(6) 明年末固定資產(chǎn)凈值為50萬(wàn)元；(7) 短期借款為4.3萬(wàn)元,長(zhǎng)期負(fù)債為30萬(wàn)元,明年歸還7.5萬(wàn)元；(8) 目前賬面未分配利潤(rùn)

21、為 40萬(wàn)元；(9) 實(shí)收資本為20萬(wàn)元；(10) 銷售本錢為銷售額的 60%(11) 銷售本錢中的50%為外購(gòu)原材料本錢；(12) 企業(yè)所得稅稅率為 30%.(二)要求：(1) 請(qǐng)根據(jù)上述信息編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表(采用完全本錢法)(2) 請(qǐng)根據(jù)上述信息編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表.并列出以下指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程：應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期負(fù)債、未分配利潤(rùn).表 2-1預(yù)計(jì)(職能式)利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元銷售收入240銷售本錢240*60%=144銷售毛利96生產(chǎn)費(fèi)用及其他60稅前利潤(rùn)36所得稅10.80凈利潤(rùn)25.20表2-2預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表單位：萬(wàn)元現(xiàn)金10應(yīng)付賬款6應(yīng)收賬款40短期借款4.3存貨18長(zhǎng)期負(fù)債22.5

22、固定資產(chǎn)凈值50實(shí)收資本20未分配利潤(rùn)65.20資產(chǎn)合計(jì)118負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)118銷售額的平均收現(xiàn)次數(shù) =360/60=6 次預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款=銷售額/銷售額的平均收現(xiàn)次數(shù) =240/6=40 萬(wàn)元 預(yù)計(jì)存貨=預(yù)計(jì)銷售本錢/預(yù)計(jì)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=144/8=18 萬(wàn)元 預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款=預(yù)計(jì)材料采購(gòu)本錢/12=預(yù)計(jì)銷售本錢*50%/12=144*50%/12=6 萬(wàn)元預(yù)計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債=30-7.5=22.5 萬(wàn)元預(yù)計(jì)未分配利潤(rùn)=40+25.20=65.205. ：甲企業(yè) 204年度制造費(fèi)用的明細(xì)工程如下.間接人工：根本工資為3 000元,另外每工時(shí)補(bǔ)助津貼為 0.1元；物料費(fèi)：每工時(shí)負(fù)擔(dān) 0.15元；折

23、舊費(fèi)：5 000元；維護(hù)費(fèi)：固 定的維護(hù)費(fèi)為2 000元,另外每工時(shí)負(fù)擔(dān) 0.08元；水電費(fèi)：固定局部為 1 000元,另外每工 時(shí)負(fù)擔(dān)0.2元. 要求：根據(jù)上述資料為該企業(yè)在生產(chǎn)能量為3 0006 000工時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi),采用列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用彈性預(yù)算間隔為1 000工時(shí)2004年制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元本錢工程明細(xì)每工時(shí)分配率業(yè) 務(wù)量工時(shí)3000工時(shí)4000工時(shí)5000工時(shí)6000工時(shí)變動(dòng)費(fèi)用：間接人工0.1300400500600物料費(fèi)0.15450600750900維護(hù)費(fèi)0.08240320400480水電費(fèi)0.260080010001200小 計(jì)0.531590

24、212026503180固定費(fèi)用：間接人工3 0003 0003 0003 000折舊費(fèi)5 0005 0005 0005 000維護(hù)費(fèi)2 0002 0002 0002 000水電費(fèi)1 0001 0001 0001 000小 計(jì)11 00011 00011 00011 000制造費(fèi)用合計(jì)12 59013 12013 65014 180第三局部：案例題(1小題)案例一 資料：海南宏光科技是一家高科技企業(yè),生產(chǎn)大容量存儲(chǔ)系統(tǒng).該系統(tǒng)的設(shè)計(jì)獨(dú)一無(wú)二,代表了業(yè)界的最新成果.公司的產(chǎn)品集軟硬盤的優(yōu)點(diǎn)于一身.公司已創(chuàng)立8年,正著手編制 2021年的全面預(yù)算.該預(yù)算將評(píng)述每一季度的業(yè)務(wù)及全年的總體業(yè)務(wù).全面預(yù)

25、算將以下面的資料為依據(jù).(1) 2021年第四季度的銷售量為 55 000件.2021年每季度的預(yù)計(jì)銷售量如表 8-1所示.表8-1 2021年各季度的預(yù)計(jì)銷售量單位：件季 度預(yù)計(jì)銷售量季 度預(yù)計(jì)銷售量第一季度65 000第三季度75 000第一季度70 000第四季度90 000每單位銷售價(jià)格為 370元,所有銷售均為賒銷,公司85%的銷售款在當(dāng)季度收訖；其余的15%在下個(gè)季度收訖.公司無(wú)壞賬損失.(2)產(chǎn)成品無(wú)期初存貨,公司方案季末保持的產(chǎn)成品存貨數(shù)量如表8-2所示表8-2 2021年各季度的預(yù)計(jì)存貨量單位：件季 度預(yù)計(jì)存貨量季 度預(yù)計(jì)存貨量第一季度13 000第三季度20 000第一季度

26、15 000第四季度10 000(3) 每件產(chǎn)品需消耗直接人工 5小時(shí),直接材料3個(gè)單位.工人每小時(shí)工資 10元,每單位 原材料本錢80元.(4) 2021年1月1日,直接材料期初存貨為 65 000單位.每一季度末公司方案保持的存貨 將滿足下一季度30%的銷售量的需求.該公司年末原材料存貨將與年初保持同樣的水平.(5) 公司采用賒賬的方式購(gòu)置原材料.50%的購(gòu)料款在當(dāng)季度支付,另50%在下個(gè)季度支付.工資、薪金分別在每月的15日、30日支付.(6) 每個(gè)季度的固定制造費(fèi)用為1 200 000元.其中,550 000元為折舊費(fèi),其他固定費(fèi)用 在發(fā)生當(dāng)季度用現(xiàn)金支付.固定制造費(fèi)用分配率等于全年固

27、定制造費(fèi)用總額除以全年預(yù)計(jì)生 產(chǎn)量.該企業(yè)采用完全本錢法.(7) 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)計(jì)每直接人工小時(shí)6元.所有變動(dòng)制造費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)季度用現(xiàn)金支付.(8) 固定銷售及治理費(fèi)用每季度為250 000元,其中包括50 000元折舊費(fèi).(9) 變動(dòng)銷售及治理費(fèi)用預(yù)計(jì)為10元/件.在當(dāng)季度均以現(xiàn)金支付.(10) 2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表 8-3所示.表8-3海南宏光科技資產(chǎn)負(fù)債表2021年12月30日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：庫(kù)存現(xiàn)金250 000應(yīng)付賬款7 248 000應(yīng)收賬款3 300 000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7 248 000存貨5 200 000股東權(quán)益：

28、原材料5 200 000普通股27 000 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)8 750 000留存收益8 058 000固定資產(chǎn)：股東權(quán)益合計(jì)35 058 000廠房設(shè)備50 000 000減：累計(jì)折舊16 444 000固定資產(chǎn)合計(jì)33 556 000資產(chǎn)總額42 306 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)42 306 000(11) 2021年資本預(yù)算說(shuō)明,公司方案在第一季度末購(gòu)置價(jià)值為2 000 000元的設(shè)備.購(gòu)置設(shè)備的資金來(lái)源將主要依靠營(yíng)業(yè)資金,必要時(shí)將借入短期借款(借款必須是100的整數(shù)倍).假定借款發(fā)生在季度初,還款發(fā)生在季度末,年利率為6%.(12) 公司治理層希望在每季度初至少保持200 000元

29、的現(xiàn)金余額,以備急需.(13) 公司所得稅按25%的比例計(jì)算繳納,在第四季度支付.要求：根據(jù)以上資料,編制宏光科技2021年 的全面預(yù)算.解：(1)編制的2021年銷售預(yù)算如下表 8-4所示：2021年宏光科技有限 公司的銷售預(yù)算及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表單位：萬(wàn)元季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量(件)65 00070 00075 00090 000300 000銷售單價(jià)(元)370370370370370預(yù)計(jì)銷售收入2 4052 5902 7753 33011 100期初應(yīng)收賬款330330第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入2 044.25360.752 405第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入2 201.50388.502 59

30、0第三季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入2 358.75416.252 775第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入2 830.502 830.50經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)2 374.252 562.252 747.253 246.7510 930.50年末應(yīng)收賬款余額=3 330*15% =499.5 (萬(wàn)元)(2)編制的2021年生產(chǎn)預(yù)算如下表 8-5所示：表8-52021年宏光科技有限 公司的生產(chǎn)預(yù)算單位：件月份1234全年預(yù)計(jì)銷售量65 00070 00075 00090 000300 000加：預(yù)計(jì)期末存貨量13 00015 00020 00010 00010 000減：預(yù)計(jì)期初存貨量013 00015 00020 0000預(yù)

31、計(jì)生產(chǎn)量78 00072 00080 00080 000310 0003編制的2021年直接材料預(yù)算如下表 8-6所示:表8-62021年宏光科技有限 公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算月份1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量件78 00072 00080 00080 000310 000材料單耗33333預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量234 000216 000240 000240 000930 000加：期末材料存量63 00067 50081 00065 00065 000減：期初材料存量65 00063 00067 50081 00065 000預(yù)計(jì)材料米購(gòu)量材料方案單位本錢元232 00080220 50080253 500

32、80224 00080930 00080預(yù)計(jì)材料米購(gòu)金額萬(wàn)兀1 8561 7642 0281 7927 440期初應(yīng)付賬款萬(wàn)元7 24.8724.8第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出萬(wàn)元9289281 856第二季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出萬(wàn)兀8828821 764第三季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出萬(wàn)兀1 0141 0142 028第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出萬(wàn)元896896經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出合計(jì)萬(wàn)元1 652.81 8101 8961 9107 268.8年末應(yīng)付賬款余額 =1 792*50% = 896萬(wàn)元年末原材料本錢 =65 000*80 = 520萬(wàn)元4編制的2021年直接人工預(yù)算如下表 8-7所示：表8-72021年宏光科技有限 公司

33、的直接人工預(yù)算摘要第一季度第一季度第三季度第四季度全 年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量件78 00072 00080 00080 000310 000單位產(chǎn)品工時(shí)定額55555直接人工工時(shí)總數(shù)390 000360 000400 000400 0001 550 000工時(shí)單位工時(shí)的工資率10元10元10元10元10元預(yù)計(jì)直接人工本錢總額390萬(wàn)元360萬(wàn)元400萬(wàn)元400萬(wàn)元1 550萬(wàn)元5編制的2021年制造費(fèi)用預(yù)算如下表 8-8所示:表8-82021年宏光科技的制造費(fèi)用預(yù)算本錢工程1季度2季度3季度4季度全年變動(dòng)制造費(fèi)用分配率66666直接人工工時(shí)390 000360 000400 000400 0001 55

34、0 000變動(dòng)制造費(fèi)用萬(wàn)元234216240240930固定制造費(fèi)用萬(wàn)元120120120120480其中：折舊費(fèi)55555555220現(xiàn)金支出合計(jì)萬(wàn)元2992813053051 1506編制的2021年單位生產(chǎn)本錢預(yù)算如下表8-9所示：表8-92021年宏光科技有限 公司單位生產(chǎn)本錢預(yù)算本錢工程價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)合 計(jì)直接材料803240直接人工10550變動(dòng)制造費(fèi)用6530單位變動(dòng)生廣本錢*320期朽貨數(shù)量根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算表8-510 000甲位發(fā)刈生廣本錢取稱傕本錢320期末存貨預(yù)算單位固定制造費(fèi)用(4 800 000/310 000)15.48單位廣品生廣本錢_|335.48期末存貨金額完全

35、本錢法3 354 800 元期末庫(kù)存商品分擔(dān)的固定制造費(fèi)用=10 000*15.48 = 154 800元本年已銷售商品分擔(dān)的固定制造費(fèi)用=4 800 000元一15 4800=4 645 200元7編制的2021年銷售及治理預(yù)算如下表8-10所示：表8-102021年宏光科技有限 公司的銷售及治理費(fèi)用預(yù)算本錢工程1季度2季度3季度4季度全年單位變動(dòng)銷售及治理費(fèi)用10元10元10元10元10元預(yù)計(jì)銷售量件65 00070 00075 00090 000300 000變動(dòng)銷售及治理費(fèi)用元650 000700 000750 000900 0003 000 000固定銷售及治理費(fèi)用 其中：折舊費(fèi)元2

36、50 00050 000250 00050 000250 00050 000250 00050 0001 000 000200 000現(xiàn)金支出合計(jì)元850 000900 000950 0001 100 0003 800 0008編制的2021年現(xiàn)金預(yù)算如下表 8-11所示：表8-112021年宏光科技的現(xiàn)金預(yù)算2 單位：萬(wàn)元"要資料來(lái)源第一季度第一季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入應(yīng)收賬款收回及銷貨收入動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)表8-42522.4523.122.12 374.252 399.252 562.252 584.72 747.252 770.353 246.753 268.8510 930.5011 023.15減：現(xiàn)金支出采購(gòu)直接材料表8-51 652.81 8101 8961 9107 268.8支付直接人工表8-43