憑證、帳、報(bào)表的關(guān)系

1、憑證、帳、報(bào)表的關(guān)系現(xiàn)在，企業(yè)電子財(cái)務(wù)帳的普及率非常高，電子財(cái)務(wù)帳在給我們帶來(lái)方便、 快 捷等好處的同時(shí)，它所帶來(lái)的問(wèn)題也值得我們關(guān)注。在電子財(cái)務(wù)帳中，只有記帳憑證是需要手工錄入的， 當(dāng)然，如果企業(yè)使用的 是ERP供應(yīng)鏈系統(tǒng)，那么，大部分記帳憑證也是直接生成的，科目匯總表（也 稱科目余額表）、明細(xì)帳、總帳、財(cái)務(wù)報(bào)表都是自動(dòng)生成的。在這種情況下，手 工記帳所使用的試算平衡表，再就是我們課本上經(jīng)常提到的對(duì)帳 （帳憑核對(duì)、帳 帳核對(duì)、帳表核對(duì)）基本也不需要做。所以，現(xiàn)在一些沒(méi)有接觸過(guò)手工記帳的年 輕會(huì)計(jì)，聽(tīng)到一些老會(huì)計(jì)提到當(dāng)年記手工帳時(shí)，月底結(jié)帳就因?yàn)橐环皱X之差熬到 半宿，覺(jué)得不可思議也就無(wú)可厚非了

2、。畢竟現(xiàn)在月底結(jié)帳比起當(dāng)時(shí)的手工帳可謂“ So easy”。正因如此，問(wèn)題也隨之而來(lái)。電子財(cái)務(wù)帳的高度自動(dòng)化導(dǎo)致我們中的很多財(cái) 務(wù)人員對(duì)憑證、帳、報(bào)表之間的關(guān)系越來(lái)越不清楚，不可道為什么要做這些，當(dāng) 然也就不清楚自己的工作意義所在。在這里，我們一起疏理一下。我們大家都知道，會(huì)計(jì)核算就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的 具體內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。確認(rèn)、計(jì)量、記錄的職能由憑證、帳簿 實(shí)現(xiàn)，報(bào)告的職能由財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)逐一分述如下：一、確認(rèn)、計(jì)量、記錄職能1. 原始憑證是指直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力并作為 記帳原始依據(jù)的證明文件，其主要作用是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成的情況。原 始憑證的來(lái)源包

3、括公司外部取得（如購(gòu)貨發(fā)票）、公司內(nèi)部非財(cái)務(wù)人員制作（如 出入庫(kù)單）、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員制作（如銷售發(fā)票）。原始憑證是填制記帳憑證 的依據(jù)，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性及發(fā)生軌跡。2. 記帳憑證是登記帳薄的直接依據(jù)，在實(shí)行電子財(cái)務(wù)帳的情況下，電子帳 薄的準(zhǔn)確性和完整性依賴于記帳憑證填制（或生成）的準(zhǔn)確性。簡(jiǎn)單說(shuō)，記帳憑 證就是把原始憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)換成“會(huì)計(jì)語(yǔ)言”，以實(shí)現(xiàn)下一步的分類、匯總、報(bào)告。在此，我們需要強(qiáng)調(diào)的是，除了結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的轉(zhuǎn)帳憑證外，其他記帳憑證 均需有原始憑證作為附件，原因就是我們上面提到的記帳憑證就是把原始憑證的 內(nèi)容轉(zhuǎn)換成“會(huì)計(jì)語(yǔ)言”，沒(méi)有表明業(yè)務(wù)發(fā)生軌跡的原始憑證，何來(lái)記帳憑證。

4、3. 明細(xì)帳是將記帳憑證分類后的明細(xì)臺(tái)帳， 科目匯總表的功能相當(dāng)于是明 細(xì)帳一覽表。4. 總帳是明細(xì)帳匯總表，是根據(jù)明細(xì)帳登記而成。二、報(bào)告職能財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)總帳科目填列，但不是照搬照抄，是根據(jù)總帳，結(jié)合明細(xì)帳 分析填列。這里我們需要注意，本文提到的報(bào)表指對(duì)外報(bào)表，不包括企業(yè)內(nèi)部因管理需 要編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表與總帳的聯(lián)系與區(qū)別如下：1. 依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”準(zhǔn)則編制，總帳是由明細(xì)帳匯 總而成，是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算后形成。2. 規(guī)范性。財(cái)務(wù)報(bào)表的格式由接收部門規(guī)定，沒(méi)有規(guī)定的，通常按國(guó)家發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式填報(bào)， 且填報(bào)單位不

5、得改動(dòng)；總帳由記帳憑 證經(jīng)明細(xì)帳匯總而成，而編制記帳憑證所使用的會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)的需要進(jìn) 行選擇合并，如用應(yīng)收帳款的貸方表示預(yù)收帳款，用應(yīng)付帳款的借方表示預(yù)付帳 款。但在填寫財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就需要對(duì)以上科目進(jìn)行重分類調(diào)整還原。3. 范圍。財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)表項(xiàng)目的范圍通常大于總帳會(huì)計(jì)科目的范圍，如財(cái) 務(wù)報(bào)表中的存貨包括總帳中的周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品、原材料、生產(chǎn)成本等；主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入包括總帳的出口銷售收入、加工收入、代理收入等。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的職能分工我們平常使用的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有 者權(quán)益變動(dòng)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映企業(yè)資 產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)分布狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的 經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映企業(yè)的盈利 情況0利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表中的凈資產(chǎn)形成勾稽關(guān)系。 如果實(shí)現(xiàn)盈余， 則增加凈資產(chǎn)；如果發(fā)生虧損，則減少凈資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào) 表，反映企業(yè)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠的現(xiàn)金去應(yīng)付支出，可以反映利潤(rùn)表中所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的“質(zhì)量”。正如有好的盈利的企業(yè)不見(jiàn)得資金周轉(zhuǎn)順暢。資金鏈問(wèn)題事 關(guān)企業(yè)的生死存亡，越來(lái)越受到企業(yè)的重視。所有者權(quán)益變動(dòng)表是反