資產(chǎn)管理人涉稅信息

1、資產(chǎn)管理人涉稅信息 資產(chǎn)管理人涉稅信息 涉稅判斷 會計核算方案修改申請書 廣發(fā)證券資產(chǎn)托管部: : 我司申請對前期已經(jīng)提交貴部的資管產(chǎn)品增值稅相關(guān)信息進(jìn)行修改，具體修改信息如下所示。請貴部根據(jù)我司提交的修改信息，進(jìn)行產(chǎn)品增值稅涉稅處理相關(guān)調(diào)整工作。 涉稅基礎(chǔ)信息修改 1 1 、納稅人 名稱：_ 2 2 、 納稅人 識別 號 ：_ 3 3 、管理人增值稅納稅人類型 ( ) 。 a、一般納稅人 b、小規(guī)模納稅人 4 4 、管理人納稅申報周期為 ( ) 。 a 、每月 b、每季 5 5 、所在地附加稅稅率（與管理人注冊地有關(guān)，請與管理人所屬的當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門溝通）： 城市維護(hù)建設(shè)稅_%；教育附加稅_%；

2、地方教育附加稅_%; 其它（如有請列舉補(bǔ)充）：_ 6 6 、稅款劃撥賬戶是否為基金管理費(fèi)接收賬戶（僅適用于在廣發(fā)證券托管的產(chǎn)品） :( ) ) a、是 b、否,賬戶號：_ 賬戶名：_ 開戶行：_ 大額支付號：_ c、僅在廣發(fā)證券外包，無需填寫。 7 7 、管理人稅務(wù)溝通聯(lián)系人郵箱：_ 聯(lián)系電話：_ 關(guān)鍵 涉稅判斷修改 1、非公募基金是否適用財稅202136 號文附件 3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的"證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）'的身份享受股票、債券差價收入免稅？（ ） a.否 b.是 2、 非公募基金是否適用財稅202136 號文附件 3營業(yè)稅

3、改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定中適用"金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅'的金融機(jī)構(gòu)中包括的"證券投資基金'身份?（ ） a.否 b.是 3、 新三板股票是否屬于稅收規(guī)定中的股票范圍？（ ） a. 否，視為一般非上市股權(quán)，不應(yīng)稅 b. 是，但是否應(yīng)稅視非公募基金是否適用于股債差價免稅而定 其他 涉稅判斷修改 針對附件主要標(biāo)準(zhǔn)類投資標(biāo)的涉稅表，對于除以上關(guān)鍵涉稅判斷相關(guān)的其他標(biāo)的和收入有修改意見：（請列舉具體標(biāo)的、收入類型，并說明涉稅判斷） 具體標(biāo)的（場內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)券） 收入類型 增值稅涉稅判斷 會計核算方案修改 a 方案（ ） 當(dāng)資管產(chǎn)品出現(xiàn)凈浮盈時，以當(dāng)年累計已實(shí)現(xiàn)的

4、可抵扣負(fù)差價收入為限扣除后，再對凈浮盈預(yù)估增值稅；當(dāng)出現(xiàn)凈浮虧時，不預(yù)估增值稅。 （備注：此處理方式在 2021 年及以后年度年底時，對于有已實(shí)現(xiàn)負(fù)差價收入的產(chǎn)品，由于已實(shí)現(xiàn)負(fù)差不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)，需對預(yù)估增值稅進(jìn)行重估，造成凈值的跨年波動。） 對于貸款類利息收入的增值稅計提，將與合同約定的收益計提方法保持一致，如每日計提利息，則對應(yīng)每日計提增值稅；如不每日計提，在兌息時再確認(rèn)利息收入，則在兌息時相應(yīng)計提增值稅。 b 方案（ ） 管理人對會計核算方案具體說明如下： _ 備注： 我司已明確知曉我司作為資管產(chǎn)品增值稅納稅申報主體應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分溝通并承擔(dān)由此帶來的納稅義務(wù)，并承擔(dān)涉稅判斷調(diào)整帶來

5、的涉稅風(fēng)險，并同意： 1. 我司已比照附件主要標(biāo)準(zhǔn)類投資標(biāo)的涉稅表信息，明確修改關(guān)鍵涉稅判斷會導(dǎo)致的應(yīng)稅項目的變更情況，確認(rèn)關(guān)鍵涉稅判斷修改符合我司自身的產(chǎn)品增值稅納稅工作需要。 2. 資產(chǎn)托管部將從 201x 年 xx 月 xx 日起調(diào)整賬務(wù)處理，對于 2021 年 1 月 1 日起投資者申贖、分紅及業(yè)績報酬計提不予追溯；增值稅賬務(wù)處理方面，對期初及歷史可抵扣臺帳不予追溯調(diào)整，自 201x 年 x 月 x 日起按歷史成本計提增值稅。由以上涉稅判斷修改引起的相關(guān)涉稅風(fēng)險由我司承擔(dān)，與貴司無關(guān)。 (如需進(jìn)行追溯調(diào)整的,需提前與估值會計溝通確定調(diào)整方案) 申請機(jī)構(gòu)： （管理人公章） 申請日期： 年

6、 月 日 附件主要標(biāo)準(zhǔn)類投資標(biāo)的涉稅表 標(biāo)的類別 具體標(biāo)的（場內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)券） 收入類型 增值稅涉稅判斷 現(xiàn)金類 托管戶銀行存款/定期存款/通知存款/協(xié)議存款/各類交易備付金/各類交易保證金/認(rèn)申購款等各類性質(zhì)的存款 利息收入 不應(yīng)稅 股票類 滬深交易所股票/深港通/港股通股票（含定向增發(fā)） 紅利收入 不應(yīng)稅 滬深交易所股票/港股通股票（含定向增發(fā)） 交易差價收入 免稅（適用證券投資基金身份） 應(yīng)稅（不適用證券投資基金身份） 新三板股票（含定向增發(fā)） 交易差價收入 不應(yīng)稅（新三板股票視同為非上市公司股權(quán)） 免稅（新三板股票視同為股票且適用證券投資基金身份） 應(yīng)稅（新三板股票視同為股票且不適用證券投資

7、基金身份） 轉(zhuǎn)融通 利息收入 應(yīng)稅 債券類 國債/地方政府債 利息收入 免稅 金融債 /政策性金融債/同業(yè)存單 利息收入 免稅（適用金融機(jī)構(gòu)身份） 應(yīng)稅（不適用金融機(jī)構(gòu)身份） 央行票據(jù) 利息收入 免稅（適用金融機(jī)構(gòu)身份） 應(yīng)稅（不適用金融機(jī)構(gòu)身份） 公司債/企業(yè)債/中小企業(yè)私募債/次級債/可轉(zhuǎn)換債/可交換債/分離交易可轉(zhuǎn)債/中期票據(jù)/短期融資券/超短融資券/資產(chǎn)支持證券（優(yōu)先級） 利息收入 應(yīng)稅 國債/地方政府債/金融債/政策性金融債/公司債/企業(yè)債/中小企業(yè)私募債/次級債/可轉(zhuǎn)換債/可交換債/分離交易可轉(zhuǎn)債 交易差價收入 免稅（適用證券投資基金身份） 應(yīng)稅（不適用證券投資基金身份） 同業(yè)存單

8、/央行票據(jù)/中期票據(jù)/短期融資券/超短融資券/資產(chǎn)支持證券（優(yōu)先級） 交易差價收入 免稅（適用證券投資基金身份） 應(yīng)稅（不適用證券投資基金身份） 基金類 封閉式基金/普通開放式基金/貨幣基金/lof/etf/分級基金 紅利收入 不應(yīng)稅 封閉式基金/普通開放式基金/lof/etf/分級基金 場內(nèi)交易差價收入 應(yīng)稅 封閉式基金/定期開放式基金 到期贖回差價收入 不應(yīng)稅 普通開放式基金/lof/etf 贖回差價收入 不應(yīng)稅 銀行間買入返售金融資產(chǎn) 利息收入 免稅（適用金融機(jī)構(gòu)身份） 應(yīng)稅（不適用金融機(jī)構(gòu)身份） 交易所買入返售金融資產(chǎn) 利息收入 免稅（適用金融機(jī)構(gòu)身份） 應(yīng)稅（不適用金融機(jī)構(gòu)身份） 衍 生 品類 商品期貨/貴金屬延期交易（未發(fā)生實(shí)物交割） 交易差價收入 不應(yīng)稅 權(quán)證/股指期貨/國債期貨/個股期權(quán)/商品期貨期權(quán) 交易差價收入 應(yīng)稅 權(quán)證/股指期貨/國債期貨/個股期權(quán)/商品期貨期權(quán) 到期行權(quán)/交割差價收入 應(yīng)稅 權(quán)證/個股期權(quán)/