專業(yè)合作社--審計報告--范文

1、會師審字號審計報告某某專業(yè)合作社全體股東：我們審計了后附的某某專業(yè)合作社（以下簡稱貴合作社）財務報表，包括 2009年 12月31日的資產(chǎn)負債表，2009年度的盈余及盈余分配表和成員權益變動表以及收支明 細表。一、管理層對財務報表的責任按照農(nóng)民專業(yè)合作社會計準則和農(nóng)民專業(yè)合作社會計制度（試行）的規(guī)定編制財務報表是貴合作社管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“三

2、、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計 工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對 財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的 審計程序取決于注冊會計師的判斷， 包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風 險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選 用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計

3、證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。三、導致保留意見的事項（1）、該合作社尚未對固定資產(chǎn)提取折舊。（2）林木資產(chǎn)的價值未經(jīng)中介機構評估 而是以永順縣農(nóng)業(yè)局經(jīng)管站高級農(nóng)技師計算出具的書面證明及某某縣農(nóng)業(yè)局簽章后確 認。四、審計意見我們認為，除前段所述事項可能產(chǎn)生的影響外，貴合作社財務報表已經(jīng)按照農(nóng)民專 業(yè)合作社會計準則和農(nóng)民專業(yè)合作社會計制度（試行）的規(guī)定編制，在其他重大方面公允反映了貴合作社2009年12月31日的財務狀況以及2009年度的經(jīng)營成果及權益 變動情況。附：已審的財務會計報表中國注冊會計師:中國注冊會計師:某某會計師事務所中國湖南某地二O- O年十月十四日某某專業(yè)合作社財

4、務報表附注2009年12月31日（除特別說明，以人民幣元表述）一、合作社概況某某專業(yè)合作社（以下簡稱本合作社）設立于年 月 日，執(zhí)有某某縣工商行政管理局核發(fā)的農(nóng)民專業(yè)合作社營業(yè)執(zhí)照注冊號為。合作社注冊地址為：湖南省某某縣大壩鄉(xiāng)雙鳳村。注冊資本為人民幣萬元，實收資本為人民幣萬元,法定代表人：劉春風。經(jīng)營范圍：組織：采購、供應成員所需的生產(chǎn)資料；收購、銷售 成員的產(chǎn)品；引進新技術、新品種、開展技術培訓、技術交流和咨詢服務。二、主要會計政策1、會計制度本合作社執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社會計制度。2、會計年度本合作社采用公歷年制。即公歷1月1日至12月31日作為一個會計年度。3、記帳本位幣本合作社以人民幣為記

5、帳本位幣。4、記帳基礎和計價原則本合作社會計核算以權責發(fā)生制為記帳基礎，采用歷史成本為計價原則。5、現(xiàn)金等價物的確定標準現(xiàn)金等價物是指持有的期限短（從購買日起三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資作為現(xiàn)金等價物。6、壞帳核算方法(1)本合作社壞帳損失按直接轉銷法核算。(2)壞帳確認原則因債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)仍不足全部清償時，因債務人逾期未履行償債義務且具有明顯特征表明不能收回時，確認壞帳損失發(fā)生。7、存貨核算方法(1)存貨包括：原材料、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。(2)存貨按實際成本核算，存貨發(fā)出的計價方法：采用個別計價法，低值易耗品采用

6、一次攤銷法攤銷。8、長期投資核算方法(1)以貨幣資金投資的，按實際支付金額計入成本；以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長 期股權投資，其投資成本以所放棄非現(xiàn)金的賬面價值和所支付的相關稅費確定。(2)股權投資差額對采用權益法核算的長期股權投資。若長期投資取得時的成本與在被投資單位所有者權益所中所占的份額的差額以及長期股權投資由成本法改為權益法時，投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的差額，設置“股權投資差額”明細科目核算。年末時， 對借方差額按10年的期限平均攤銷。(3)收益確認法本合作社長期股權投資均采用權益法核算，并在各會計期末按應分享或應分擔的被 投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收

7、益，并調整長期股權的帳面 價值。9、固定資產(chǎn)計價及折舊方法(1)使用期限在一年以上的房屋、建筑物和機器、機械、運輸工具，以及單位價值在500元以上、使用年限在兩年以上的非生產(chǎn)經(jīng)營用設備和器具、工具，作為固定資產(chǎn)核(2)固定資產(chǎn)按歷史成本計價，采用直線法分類計提折舊。各類固定資產(chǎn)折舊率如下:固定資產(chǎn)類別估計經(jīng)濟使用年限凈殘值(%)年折舊率(%)房屋及建筑物3053.16機器設備1059.5電子設備10010運輸設備8511.875其他設備1059.510、在建工程核算方法在建工程是指正在建設、安裝中的房屋建筑物與設備及其他固定資產(chǎn)，按成本值入 賬。包括建筑、安裝直接成本，以及建設期間相關的借款利

8、息以及匯兌損益。在建工程在已達到預定可使用狀態(tài)時，對尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用 狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產(chǎn)核算, 待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整。11、無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法(1)、無形資產(chǎn)的計價A、土地使用權本合作社購入或以支付出讓金方式取得的土地使用權按照實際支付的價款作為實 際成本，在尚未建造使用前，作為無形資產(chǎn)核算，待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉 入相關在建工程成本。B、專利技術等其他無形資產(chǎn)，購入或按法律程序申請取得的按實際支付的價款入 帳；投資轉入的，按投資各方確認的價值作為實際成本。(2)、無形資產(chǎn)的攤銷方法在預計使用年

9、限、合同規(guī)定的受益年限、法律規(guī)定的有效年限三者之中的較短年限 內，自取得當月起采用直線平均攤銷。12、借款費用的會計處理方法借款費用是指專門借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用(包括手續(xù)費 等)，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款 費用外，其他借款費用均于發(fā)生當期確認為財務費用。為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生 的借款費用，在購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前予以資本化，計入資產(chǎn)的原始價 值；在購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后，計入當期損益。13、收入確認原則本合作社在已將產(chǎn)品、商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉移給買方，不再對該 產(chǎn)品、商品實施繼續(xù)管理

10、權和實質控制權，與交易相關經(jīng)濟利益能夠流入公司，并具與 銷售該產(chǎn)品、商品相關收入、成本能夠可靠的計量時，確認收入。提供的勞務，在同一會計年度內開始并完成的勞務，在完成勞務時確認收入；當勞 務的開始和完成分屬不同會計年度，按完工進度或完成的工作量確認收入。符合“建造 合同”的，按“建造合同”的相關規(guī)定確認收入。三、相關稅費本合作社為免稅單位。四、盈余分配本合作社盈余按下列順序和比例分配：(1)彌補以前年度虧損；(2)彌補以前年度虧損后剩余盈余按百分之十提取法定盈余公積金；(3)按成員與本社的業(yè)務交易量(額)比例分配給本社成員。五、會計報表項目注釋1、貨幣資金項目年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金銀行存款合計2、應

11、收款項(1)賬齡分析項目年初數(shù)比例%年末數(shù)比例%1年以內合計(2)說明：其中大戶主要有e3、林木資產(chǎn)項目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)茶葉樹合計4、固定資產(chǎn)及累計折舊項目年初數(shù)本年增加本年減少 年末數(shù)（一）固定資產(chǎn)原值其中：房屋及建筑物 機器設備 運輸工U一 電子設行"- 其他設備一合計口年2人民玨和中葉/ V 17/、1 I2人毛什和人 e&fclrt國主席令H主席令皆一人（二）累計折舊（三）固定資產(chǎn)凈值說明：本年未計提固定密5、應付款項（1）期末余額為&不代0、年初數(shù)比例（）0、玉大歌雕大會常務解轉表大會常務胡第一章2二人次舍議中隼人艮英和國社丁1 日通瑋 現(xiàn)予公布

12、，自沖里人艮翼和周社修獺施|哂而。2009分。力24現(xiàn)電據(jù)今民共和國第葉不玉玉箜 中小 9/ 華 中司匚二Si說明：其中大戶有“過代現(xiàn)予公Kill6、股金股東合作社成立時注冊資本為人民% % 88等6人，已經(jīng)某某縣工商行政管呷!力120降10業(yè)執(zhí)照，注冊號為元，截止2009年12月31日新城股匍尚床仍隼工南雄!瓶 八第一崛嘛1 °月舞卷0蝦1 0眼: 基本扁療保險云弟一7、專項基金年末數(shù)為30000.00元8、盈余公積年末數(shù)為78000.00元付人民代表大會常務9、經(jīng)營收入及經(jīng)營支出第五二 A 三口五I國囂民相民 七眸誨四|齦保險會第十七答會系通過新 |楣號保險目錄IS呈保保保保it警保第早I經(jīng)辦項目本年收入本年支出茶葉3200600.002287350.0010、管理費用本年度實際為133250.00元。六、或有事項截止2009年12月31日，本合作社無對正常生產(chǎn)、經(jīng)營活動有重大影響需特別披 露的或有