如何計算長期借款的利息范本

1、對長期借款的利息計算，我國目前有單利和復利兩種方法。單利是指在計算借款利息時，只按借款本金計算利息，其前期產生的尚未 償付的利息不再加入本金重復計算利息的計息制度。其計算公式如下：借款利息金額=本金X利率X期數由于長期借款的金額一般較大，因此，在會計核算中，依據權責發(fā)生制原 則和重要性原則，長期借款的利息費用需要在每期期末逐期計提。每期計提的 計算公式如下：每期借款利息=本金X相應期限的利率復利是指在計算借款利息時，不僅本金需要計算利息，而且前期未付的利 息并入本期本金滾動計算利息的計息制度。其計算公式如下：借款期利息總額=本金X （1+利率）期數-本金=本金X （1+利率）期數-1當期借款利

2、息=（本金+截至本期期初累計未付的利息）乂相應期限的利率按照國際慣例，長期借款的利息一般按復利法計算。在我國的會計實務 中，常常根據借貸雙方的約定，采用單利法計算利息。（一）一次性還本付息企業(yè)向金融機構或其他單位借入的長期借款，一般都是按復利法逐年計算 利息，到期時一次性還本付息。例1某股份制企業(yè)于20XO年年初向銀行借入5年期的長期人民幣借款 800 000元，年利率為10%每年復利一次，到期時一次性還本付息。該借款每年年末計提的利息費用如下：第一年：800 000 X 10%=80 000（元）第二年：880 000 X 10%=88 000（元）第三年：968 000 X 10%=96

3、800（元）第四年：1 064 800 X10%=106 480（X）第五年：1 171 280 X10%=117 128（X）該項借款的5年利息總額為：800 000X(1+10%)51=488 408(元)（二）分期償還本息在實務中，有些借款合同約定長期借款分期償還，即企業(yè)取得長期借款 后，分期、分批地償還借款的本金和利息。在這種情況下，一旦企業(yè)歸還了一 部分本金和利息，以后計提利息時就只計提未償付的本金和利息部分的利息， 而不需再計提已償付的本金和利息部分的利息。例如，在例 1中，約定于第四 年年末償付第四年年末時本利和的一半。在這種情況下，前4年年終計提的利息費用不變，其他計算如下：第

4、四年年末償付的金額 =800 000 X（1+10%）X4X 50%=585 640（% ）第五年計提的利息費用=585 640 X （1+10%）=644 204（元）（三）分期付息、到期還本有時候，貸款合同約定，借款期間每年年終計算并支付利息，到期時一次 性歸還本金。在這種情況下，每年支付的利息費用相等，即：利息費用=本金X年利率在例1中，若其他條件不變，利息于每年年終支付，則每年年終支付的利 息為：800 000X10%=80 000（元）（四）借款利息資本化金額的計算為購建固定資產而取得的專門借款，在符合前述資本化條件的情況下，可 以計算應予資本化的利息金額，并將其計人固定資產的購建成

5、本。按照我國借款費用會計準則的規(guī)定，利息資本化金額的確定應與發(fā)生在周 定資產購建活動上的支出掛鉤。在應予資本化的每一個會計期間，因購置或建 造某項固定資產而發(fā)生的利息，其資本化金額應為至當期末止購置或建造該項 固定資產的累計支出加權平均數乘以資本化率；如果借款存在折價或溢價，還應 當將每期應攤銷的折價或溢價金額作為利息的調整額，對資本化率作相應調 整。利息資本化金額的計算公式為：每一個會計期間的利息資本化金額=至當期末止購建固定資產累計支出加權 平均數X資本化率其中，累計支出加權平均數應按每筆資產支出金額乘以每筆資產支出占用 的天數與會計期間涵蓋的天數之比計算確定。其計算公式為：累計支出加權平

6、均數=E （每筆資產支出金額X每筆資產支出占用的天數 /會 計期間涵蓋的天數）資本化率應當分別不同情況，按下列原則確定:1 .為購建固定資產只借入了一筆專門借款，資本化率即為該項借款的利 率。如果該專門借款存在溢價或折價，則應確定該筆借款各期的資本化率。當 采用實際利率法攤銷溢價或折價時，該借款含的實際利率即為各期的資本化率 當采用直線法攤銷溢價或折價時，應按各期實際利息 （名義利息加減溢折價攤銷 額）除以期初借款的賬面價值計算。2 .為購建固定資產借人一筆以上的專門借款，則資本化率應為這些專門借 款的加權平均利率。在這些借款都沒有溢價或折價的情況下，加權平均利率的 計算公式為：加權平均利率=

7、專門借款當期實際發(fā)生的利息之和/專門借款本金的加權天 數 X 100%其中，專門借款本金的加權平均數是指各專門借款的本金余額在會計期間 的加權平均數，其計算應根據每筆專門借款的本金乘以該借款在當期實際占用 的天數與會計期間涵蓋的天數之比確定。計算公式為：專門借款本金的加權平均數=匯（每筆專門借款的本金X每筆專門借款實際 占用的天數/會計期間涵蓋的天數）如果專門借款存在溢價或折價，則同樣應當分別確定各期的實際利息，并 按期初借款的賬面價值作為本期借款本金計算。例2某公司于2002年年初開始自行建造辦公大樓。為此，于 2002年1 月3日向銀行借人一筆專門借款5 000 000元，借款年利率為9%

8、期BM為3 年。該辦公大樓建造工程的有關支出如下:2002 年 1 月 15 日 1 200 000 元2002 年 6 月 1 日 1 800 000 元2002 年 9 月 1 日 1 050 000 元2003 年 2 月 1 日 1 500 000 元2003年6月1日500 000元根據以上有關資料，各年應予資本化的借款利息可計算如下: （1）2002年應予資本化的利息金額。累計支出力口權平土勻數=1200000X 345/360 +1800000 X 210/360 +1050000 X 120/360=2550000（元）應當予以資本化的利息=2 550 000 X 9%=229

9、 500（元）實際發(fā)生的專門借款利息總額=5 000 000 X 9%=450 000（元）計算出利息費用后，應編制會計分錄如下：借：在建工程229 500財務費用220 500貸：長期借款450 000（2）2003年應予資本化的利息金額。累計支出加權平均數=4050000X 180/360 +450000 X 150/360 =2212500（元）應當予以資本化的利息=2 212 500 X9%=199 125（元）2003年6月30日，計算出利息費用后，應編制會計分錄如下：借：在建工程199 125財務費用25 875貸：長期借款225 000應當注意的是，累計購建支出總額超過專門借款總

10、額的部分不得計人累計 支出數負擔借款利息。應予資本化的借款利息也不得超過實際發(fā)生的專門借款 利息數。例3某企業(yè)于2003年1月1日開始建造一項固定資產，專門借款有兩 項：2003年1月1日借人3年期借款300萬元，年利率為6%;2003年4月1日發(fā)行3年期債券600萬元，票面年利率為5%債券發(fā) 行價格為510萬元，折價90萬元（不考慮發(fā)行債券發(fā)生的輔助費用）。假定資產建造從1月1日開始，截至3月31日，計算得出的累計支出加權 平均數為270萬元；截至6月30日，計算得出的累計支出加權平均數為 450萬 元。債券折價采用直線法攤銷。企業(yè)按季度計算利息費用并攤銷溢價或折價， 則2003年第一季度和第二季度適用的資本化率計算如下：由于第一季度只有一筆專門借款，因此，資本化率即為該借款的利率，即 1.5%(6% 3/12 )。由于第二季