強化零星稅源管征挖掘地方小稅種的稅收潛力

1、百度文庫-讓每個人平等地提升自我強化零星稅源管征挖掘地方小稅種的稅收潛力地稅部門目前征收的稅種當中除營業(yè)稅、所得稅等大稅 種外，大部分都是小稅種小稅源，諸如印花稅、城鎮(zhèn)土地使 用稅、資源稅等，這些小稅種、小稅源由于受其本身稅款零 星而分散、征管難度大的特點，未能引起我們一些征收部門 的重視。抓大放小，把完成任務(wù)的希望全寄托在重點稅源、 重點稅種上，企求通過加強大稅源大稅種征管來保證稅收任 務(wù)的完成，忽略了小稅的征管的情況仍然存在，造成了小稅 種漏征漏管現(xiàn)象、稅款入庫不平衡現(xiàn)象較為嚴重。忽略了小 稅的征管，一定程度造成了稅款流失，影響稅收收入，稅收 任務(wù)也難于完成。造成這些現(xiàn)象的主要原因有：一是

2、小稅種小稅源所占的 稅收收入總量比例低，數(shù)額細，對稅收總體收入影響不大， 一些征收單位的征收人員疏于征管；二是小稅源小稅種稅款 零星分散，征管難度大，人手相對不足，難于征管；三是征 收成本高，小稅源小稅種諸如車船使用稅、 私人建房營業(yè)稅, 由于難于控管，只能實行委托代征代繳或上門征收的方式， 稅收成本高。據(jù)估算，如果征管到位，小稅種小稅源累積征百度文庫-讓每個人平等地提升自我收起來，數(shù)目也是可觀的。因而我們不能忽略這些小稅的征 管工作。在對小稅種的征管上，我們認為應(yīng)從以下四個方面來著 手：一是轉(zhuǎn)變觀念，思想上要重視小稅源征管。各級征收人 員要清楚認識到小稅也是組織稅收收入的一種渠道，積少可 以

3、成多。面對不斷調(diào)整的稅收政策，下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠 政策的貫徹落實，新增企業(yè)沒有新增地方稅源，而稅收任務(wù) 年年遞增，要完成稅收任務(wù)，單從大稅種大稅源去考慮是不 夠的，這不僅會增加大企業(yè)的負擔，影響其生產(chǎn)經(jīng)營，不利 于企業(yè)的發(fā)展，還會影響稅收任務(wù)的順利完成。因些要樹立 起“既拾西瓜也撿芝麻”的稅收思想，小稅源也有大作為。 二是要調(diào)整工作思路，調(diào)整增力量加強小稅征管。近年來， 我們地稅系統(tǒng)普遍實行了銀稅聯(lián)網(wǎng)，委托銀行扣繳稅費，目 前又實行集中扣繳，各基層征收單位經(jīng)費管理又實行統(tǒng)一報 帳，這樣基層征收單位可以把柜臺征收人員、計會統(tǒng)人員調(diào) 整安排到管理系列中去，加強管理系列的力量，彌補人手不 足難于管

4、理零星稅源現(xiàn)象。三是要不斷探索征管新辦法。如 對印花稅征管，我們要認真抓好外由施工稅收轉(zhuǎn)移證明發(fā)放 環(huán)節(jié)扣繳印花稅，同時加強合同鑒證部門聯(lián)系，在簽訂應(yīng)稅 合同時代征印花稅。對私人建房營業(yè)稅，我們要通過建立代 征稅款臺帳，加強代征稅款檔案管理，并嚴格對代征單位的 檢查監(jiān)督，促進代征單位依法辦事、依率代征。四是要嚴格百度文庫-讓每個人平等地提升自我控制減免稅。對一次性稅源諸如房地產(chǎn)稅，要嚴格控制減免 稅數(shù)額，除政策性減免外，不開口子，不亂審批，確保稅收 收入不流失。在征管工作中，房屋租賃業(yè)稅收征管是塊硬骨頭，它涉 及的范圍廣，稅源分散，房屋租賃市場秩序混亂， 管理滯后 這是由這一稅種的特點決定的，

5、因為房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類， 由于歷史原因，以前對鄉(xiāng)鎮(zhèn)村組、村民的房產(chǎn)租賃及城市私 房租賃從未征過稅，因此絕大多數(shù)人的概念是，我的房子我 由租，憑啥給你稅務(wù)局交稅，特別是在都市村莊，這種觀念 根深蒂固，導(dǎo)致的結(jié)果就是正常管理就軟磨，采取強制措施、 就硬抗。因此，房屋租賃業(yè)稅收征管特別是私房租賃的征收 管理一直是稅收征管中的一個老大難問題。近年來，隨著經(jīng) 濟形勢的發(fā)展，房屋租賃已經(jīng)逐步發(fā)展為一種經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，特 別是都市村莊，由租房屋已成為其主要經(jīng)濟來源。因此，房 屋租賃業(yè)稅收征管面臨著新的情況和新的挑戰(zhàn)。我們必須大 力加強房屋租賃業(yè)稅收征管，采取稅源清查，專項檢查及委 托代征等措施，強化稅源管理，提高

6、征管質(zhì)量，使房屋租賃 業(yè)稅收收入大幅增長。第一,找準癥結(jié)，對癥下藥。私房的承租對象絕大多數(shù) 是個人，租金一般都以現(xiàn)金方式結(jié)付，收入帶有很大的隱密 性，租賃雙方除簽訂租房合同外，一般不再需要其它有約束 力的書證（如發(fā)票等）。而且為應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)檢查，存在大量百度文庫-讓每個人平等地提升自我虛假合同，或租賃雙方一致認定為無經(jīng)濟利益的親朋好友借 住。房屋由租戶主動申報納稅少，日報的納稅人主要是需要 發(fā)票，且用于經(jīng)營的私房租賃戶。針對這種狀況，我們可以 采取委托代征的方式加強私房租賃的管理。根據(jù)征管法 及實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定關(guān)于房屋租賃業(yè)稅收委托代 征實施方案，成立委托代征工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定代征人

7、員工作規(guī)程和代征點代征稅款工作流程，規(guī)定由租人必須于由租之日起 30日內(nèi)將房屋位置、面積、租金收入向 代征點申報登記，并提供相關(guān)資料，領(lǐng)取個人房產(chǎn)租賃納 稅申報登記簿，按規(guī)定期限依法履行納稅義務(wù)。并對登記、 稅款征收、報停、法律責任等作詳細規(guī)定。另外，將房屋租 賃業(yè)稅收委托代征點延伸到各個社區(qū)，建立房產(chǎn)稅稅源管理 檔案。抓住一切有利時機，強化房屋租賃業(yè)的征收管理，進 一步摸清房屋租賃業(yè)稅源底數(shù)，堵住漏洞，做到應(yīng)收盡收。第二，緊密依靠地方政府，取得政府的大力支持。該局 積極探索依靠黨委、政府及相關(guān)部門力量加強房屋租賃稅收 征管的新途徑。金水區(qū)政府高度重視房屋租賃業(yè)稅收征管工 作，成立了以區(qū)長為組

8、長的“金水區(qū)房產(chǎn)稅征管領(lǐng)導(dǎo)小組” 下發(fā)了鄭州市金水區(qū)政府關(guān)于加強房產(chǎn)稅征管的意見，2002年以來先后三次以區(qū)政府名義召開由村組負責人參加 的動員大會，制定獎懲辦法，將房屋租賃業(yè)稅收征管工作和 責任人的利益相桂鉤、與單位的整體利益相結(jié)合，并要求轄百度文庫-讓每個人平等地提升自我區(qū)內(nèi)各級政府及職能部門要積極配合稅務(wù)機關(guān)的工作，齊抓 共管，以各稅務(wù)所房產(chǎn)稅任務(wù)為準，強化稅收征管，狠抓工 作落實。規(guī)定村鎮(zhèn)干部有拒絕交納房產(chǎn)稅行為的，由區(qū)紀委 進行警告性談話，如果談話無效，將進入法律程序解決。這 一規(guī)定發(fā)揮了巨大的作用，在房產(chǎn)稅征收過程中，村、鎮(zhèn)、 鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)都親自跟著稅務(wù)人員一起下村走戶，做工作，搞宣傳,

9、對促進房產(chǎn)稅征收起到了決定性的作用。我局廟李所主動向 政府匯報工作情況和工作中存在的困難，得到了鎮(zhèn)政府的大 力支持和幫助。在各村具體租賃數(shù)額難以查實的情況下，廟 李鎮(zhèn)政府抽調(diào)掌握各行政村具體帳目的農(nóng)經(jīng)站專門人員審 查各村帳目，根據(jù)帳目反映的租賃收入由地稅所核定征收 額，并由鎮(zhèn)政府、地稅所聯(lián)合下發(fā)房產(chǎn)稅納稅通知，這一舉 措成效顯著，僅當月就入庫房產(chǎn)稅 58萬元，占前11個月累 計完成房產(chǎn)稅的,占全年房產(chǎn)稅計劃數(shù)的 20% o'第三，加強與各部門之間的協(xié)調(diào)配合。在房屋租賃業(yè)稅 收征管工作中，我們與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處配合對納稅戶摸 底調(diào)查，在組織房產(chǎn)稅征收的同時，做好房屋租賃許可證的 登記工

10、作，建立轄區(qū)的房產(chǎn)稅納稅戶檔案，完善房屋租賃行 業(yè)的管理，從源頭上杜絕房產(chǎn)稅稅源的流失，為逐步完善房 產(chǎn)稅征管打下良好的基礎(chǔ)；與區(qū)政法委、公安分局、工商分 局、司法局、法院、房管局通力協(xié)作，積極配合，對逃稅者 予以堅決打擊，對阻礙執(zhí)行公務(wù)者依法嚴懲。百度文庫-讓每個人平等地提升自我第四，加強相關(guān)稅收政策的宣傳。2002年我局編印了房產(chǎn)稅政策匯編4000本，發(fā)至各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處及村組， 利用大會、小會對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，收到了一定的效果。 第五，加強內(nèi)部管理，澄清稅源底冊。一是加強領(lǐng)導(dǎo)、明確 責任。區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)與機關(guān)科室分片包干，深入基層，堵漏保收，做到同目標、同責任、同獎懲。二是分月下達房產(chǎn)稅收入計

11、劃，實行分稅種考核。計財科按照市局下達的分稅種計劃進 行分解，按月下達、按月考核，與年終目標、獎懲桂鉤。三 是建立房產(chǎn)稅收入每月通報制度，及時分析收入情況，掌握 收入進度。四是強化稅源管理，建立稅源底冊。要求各單位 在自查和清查的基礎(chǔ)上，徹底摸清稅源，對轄區(qū)內(nèi)納稅人建 立稅源底冊，每月認真登記、填寫申報納稅情況，并加強巡 視，進行動態(tài)管理，及時準確地掌握房屋由租的最新情況， 嚴格進行管理。五是落實工作目標考核。嚴格執(zhí)行區(qū)局目標 管理考核辦法，把“房產(chǎn)稅”的管理和收入情況列入年終目 標考核，并作為年終評先一票否決性因素。幾年來，金水區(qū)地稅局房屋租賃業(yè)納入征管的戶數(shù)和稅收收入，一年一個臺階快速增長

12、。2001年為352戶、1805萬元，2000年為661戶3045萬元，2003/年為1441戶 3878 萬元。/區(qū)地稅局在抓好主體稅種和重點工程、重點企業(yè)稅收管 理的同時，把零星稅收和小稅種的征管也納入了重要議事百度文庫-讓每個人平等地提升自我程。年初將收入總計劃分解到各個稅種，堅持每月分析收入 進展情況，對收入中存在的問題及時研究對策。比如，通過 分析收入發(fā)現(xiàn)土地使用稅等小稅種收入不盡人意，該局及時 下達了進行稅收自查整改和開展專項清理檢查的通知。對按 季、半年、分次征收的稅種，要求管理員在征收期前提醒納 稅人，并在征收期通過電子顯示屏進行宣傳。同時，加大了 催報催繳力度，使各小稅種都有

13、不同程度的增長，1-10月征 收房產(chǎn)稅1334萬元，比去年同期增長 ;征收土地使用稅 473萬元，比去年同期增長 ;征收車船使用稅 85萬元， 比去年同期增長%。三個小稅種共增加稅款 609萬元。其他各類經(jīng)濟憑證應(yīng)征的印花稅由于金額小、稅源散、征管難等原因，稅款流失嚴重。據(jù)有關(guān)專業(yè)人士分析，這方面每年流失的印花稅收入約在 600億兀左右。東城區(qū)地稅局一位從事征管工作多年的老稅務(wù)干部，深 有感慨地說：本著應(yīng)收盡收的原則，我們對任何一種稅都不 能放過，盡管印花稅是一個小稅種。但是，這個稅種在實際 征收過程中，的確存在一些令人不能回避的問題。一方面是 稅源比較分散。印花種的納稅義務(wù)人不僅涉及各類企事

14、業(yè)單 位、個體工商戶，而且涉及到行政事業(yè)單位、部隊、外籍人 員、學(xué)校等，在現(xiàn)階段我國納稅人的自覺納稅的意識還不強， 要將四處分散的印花稅征齊征足，勢必要投入大量的人力、 財力，這必然要增加過多的稅收成本。征收中，有的納稅百度文庫-讓每個人平等地提升自我人反映，印花稅稅額小，一筆印花稅稅款最少不到2角錢， 可也要到稅務(wù)機關(guān)去申報，還不夠來回的車費。最令我們感 到頭痛的是，檢查印花稅比較困難。由于印花稅以憑證所載 金額為依據(jù)計算征收，企業(yè)以銷售產(chǎn)品不訂合同為借口拒絕 繳納印花稅，讓我們無所適從。由于這些原因，這幾年我們 對印花稅的征收確實放松了一些，但也屬于無奈。" / 印花稅除了難征管

15、以外，稅制本身也存在一些問題。、中 央財經(jīng)大學(xué)的楊教授在接受記者電話采訪時說：印花稅是一種行為稅，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，原來的印花稅制已顯 得不太適應(yīng)。首先，印花稅征稅范圍太窄。目前，印花稅只 對條例列舉的憑證征稅，對未列舉的憑證則不予征稅。隨著 市場經(jīng)濟的發(fā)展，使得經(jīng)營方式多樣化，所以應(yīng)進一步拓寬 印花稅的征稅范圍，并適當提高稅率。納入印花稅征稅范圍的除現(xiàn)行條例列舉的合同外，還應(yīng)當包括1999年新頒布的合同法中列舉的供用電、水、氣、熱力合同、贈與合同、 委托合同、行紀合同、居間合同等各類經(jīng)濟合同，此外對人 壽保險合同等也應(yīng)列入征稅范圍，以體現(xiàn)印花稅的廣泛征收原則。其次是，有些合同難以界定，如房產(chǎn)開發(fā)公司銷售 的房屋究竟按購銷合同，還是按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅，實際操 作中很難劃分。再比如，對債轉(zhuǎn)股增加的資金、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓簽訂的書據(jù)、企業(yè)資產(chǎn)置換、公路經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂的書據(jù) 和其他一些新形式的合同、書據(jù)等均無明確規(guī)定。再次是電百度文庫-讓每個人平等地提升自我子商務(wù)涉及的印花稅征稅問