稅收洼地風(fēng)險(xiǎn)提示

1、稅收洼地風(fēng)險(xiǎn)提示一、政策動(dòng)向2021年3月，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布了關(guān)于進(jìn)一步審核稅收征管改 革的意見。意見對(duì)下一步稅收征管改革提出了方向和思路。1、對(duì)利用“稅收洼地”的避稅行為加大監(jiān)督檢查力度，被首次提出。而且，對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“陰陽(yáng)合同”和關(guān) 聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力 度。2、精準(zhǔn)有效打擊“假企業(yè)”虛開發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報(bào)” 騙取稅費(fèi)優(yōu)惠等行為，保障國(guó)家稅收安全。3、對(duì)重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴(yán)查處曝光并按照有關(guān)規(guī)定納入 企業(yè)和個(gè)人信用記錄，共享至全國(guó)信用信息平臺(tái)。二、稅收洼地（一）什么是稅收洼池？稅收洼地是指在

2、特定的行政區(qū)域，在稅務(wù)管轄區(qū)，區(qū)域內(nèi)政府為了吸 引企業(yè)入駐、擴(kuò)充本地稅收來(lái)源、促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而制定一系列 的稅收優(yōu)惠政策、地方留存返還政策、簡(jiǎn)化稅收征管辦法等行為，來(lái)吸引 企業(yè)的入駐，在這個(gè)區(qū)域稅收稅收征管范圍內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，可以充分利用 這些稅收優(yōu)惠政策，從而大幅度減輕稅負(fù)，這個(gè)行政區(qū)域就稱之為“稅收 洼地”。（二）稅收洼地的風(fēng)險(xiǎn)1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大例如，增值稅一般納稅人 A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收 洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B給A公司開具費(fèi)用發(fā)票。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，但 A公司利 潤(rùn)大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。B公

3、司享受優(yōu)惠政策但沒有實(shí)質(zhì)性運(yùn) 營(yíng)，而且涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)非常大！2、利用核定征收的“空殼公司”轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)大例如，增值稅一般納稅人 A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收 洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價(jià)格銷售給 B公司， B公司再按照正常價(jià)格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè) 人所得稅稅負(fù)較低，而 A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。 A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅 調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！3、高管注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)籌劃工資風(fēng)險(xiǎn)大例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用 45%勺個(gè)人所得稅稅率。 為了降低稅負(fù)，甲成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，給 A

4、公司開具發(fā)票收取咨詢費(fèi)，個(gè) 人獨(dú)資企業(yè)可申請(qǐng)核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 若甲依然 為A公司員工，則甲成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給 A公司開具發(fā)票可能涉及到虛 開發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動(dòng)合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實(shí)質(zhì)上作 為勞動(dòng)者的權(quán)益將無(wú)法保障，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅收洼地的稽查重點(diǎn)1、是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收；2、是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；3、是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收；4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；5、對(duì)年收入和利潤(rùn)變化明顯超過(guò) 20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行 調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；6、對(duì)申報(bào)表

5、收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；7、對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；8、其他需要關(guān)注事項(xiàng)。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控措施1、嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。2、對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收 企業(yè)；3、對(duì)于年收入和利潤(rùn)額變化明顯超過(guò) 20%H上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng) 稅所得率；4、對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核 查和日常評(píng)估力度；5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職 責(zé)。三、稅務(wù)稽查重點(diǎn)1、隱瞞收入有些企業(yè)利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來(lái)隱匿部分收入，或存 在大額收款遲遲不開發(fā)票，或

6、給客戶多開發(fā)票等等。金稅四期不僅僅通過(guò) 你申報(bào)的數(shù)據(jù)，來(lái)核實(shí)是否異常。可能還會(huì)通過(guò)企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān) 人員的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤(rùn)情況等來(lái)稽查比對(duì)。央行早已施行了大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)，公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私都將會(huì)嚴(yán)查。2、虛列成本主營(yíng)成本長(zhǎng)期大于主營(yíng)收入；如：(1)公司沒有車，卻存在大量的加油費(fèi)；(2)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)等異常；(3)工資多申報(bào)或少申報(bào)；(4)買發(fā)票，多結(jié)轉(zhuǎn)成本，后期紅沖或補(bǔ)發(fā)票；(5)計(jì)提了費(fèi)用卻遲遲沒有發(fā)票等等3、利潤(rùn)異常(1)報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表勾稽關(guān)系有出入；(2)利潤(rùn)表里的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額有出入；(3)企業(yè)常年虧

7、損，卻屹立不倒；(4)同行業(yè)利潤(rùn)偏低等。4、利用“稅收洼地”、“陰陽(yáng)合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為(1) “稅收洼地”，某些公司利用當(dāng)?shù)卦鲋刀?、企業(yè)所得稅有獎(jiǎng)勵(lì)的政策、利用當(dāng)?shù)貍€(gè)人所得稅核定征收的政策， 注冊(cè)“空殼公司”。今后將被嚴(yán) 查。(2) “陰陽(yáng)合同”，利用簽訂“陰陽(yáng)合同”的方式隱瞞收入或虛列成本 的方式行不通了，將被嚴(yán)查。(3)關(guān)聯(lián)交易存在價(jià)格上的不公允，也將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。5、虛開發(fā)票不管是為他人、為自己開這種發(fā)票屬于虛開，當(dāng)中間人介紹虛開發(fā)票也不行，甚至接受虛開發(fā)票的行為也不可以！環(huán)開、對(duì)開發(fā)票，即A公司B公司互相開票，雖然沒有少交稅，但 是沒有真實(shí)業(yè)務(wù)，也屬于虛開發(fā)票！6、

8、“三假”行為國(guó)家充分依托“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯聚功能.對(duì)那些沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”，沒有實(shí)際出口只 為騙取退稅的“假出口”，沒有具備條件只為騙取疫情防控稅收優(yōu)惠政策的“假申報(bào)”等行為被嚴(yán)厲打擊，并充分曝光！7、庫(kù)存異常金稅四期上線后，企業(yè)庫(kù)存會(huì)進(jìn)一步的透明化，企業(yè)進(jìn)多少貨，出多 少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫(kù)存賬實(shí)不一致，企業(yè)務(wù) 必引起重視，及時(shí)查找原因。在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷存，定期盤點(diǎn)庫(kù)存， 做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫(kù)存賬實(shí)不一致。8、故意用現(xiàn)金/個(gè)人卡發(fā)工資有些公司為了避稅，故意用現(xiàn)金/個(gè)人卡發(fā)放工資，一旦被查，明眼一 看賬務(wù)就是有問(wèn)題?，F(xiàn)在都什么時(shí)代了，還發(fā)現(xiàn)金，用這種方法避稅，不 就等于說(shuō)公司有問(wèn)題嗎？9、社保異常試用期不入社保；代別人掛靠社保；未足額或未繳納社保；員工自愿 放棄社保，就沒有給入；不簽合同就不繳社保；檔案未轉(zhuǎn)就不給交社保等 等。以上情況通通屬于違法。隨著社保入稅和即將到來(lái)的金稅四期，社保這塊會(huì)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，以上違法行為也該收