209新個(gè)稅介紹及簡(jiǎn)單案例說(shuō)明

1、新個(gè)稅介紹及簡(jiǎn)單案例說(shuō)明新個(gè)稅法將于 2022年1月1日起施行,2022年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率.以下是根據(jù)相關(guān)法 規(guī)整理的新個(gè)稅測(cè)算的要點(diǎn),分享給各位同事參考.一、居民與非居民概念在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人,其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一百八十三天的個(gè)人, 為非居民個(gè)人,其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅.居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念比擬序號(hào)住所納稅人類(lèi)別納稅范圍備注1有居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得納稅

2、年度,自公歷12無(wú)一個(gè)納稅年度內(nèi)中國(guó)境內(nèi)居住滿183天居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得月1日起至12月313無(wú)一個(gè)納稅年度內(nèi)中國(guó)境內(nèi)居住不滿183天非居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)取得的所得日止、所得工程的根本分類(lèi)1 .個(gè)人所得納稅工程分類(lèi)根據(jù)新法規(guī)定,個(gè)人所得稅應(yīng)稅工程分為9個(gè)明細(xì)工程,即：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得.根 據(jù)新個(gè)稅的計(jì)算方式,將個(gè)稅分為三類(lèi)：(1)綜合所得：具體包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得四個(gè)工程所得.(2)經(jīng)營(yíng)所得：將經(jīng)營(yíng)所得一項(xiàng)實(shí)行單獨(dú)的計(jì)算.(3)特定所

3、得：新法對(duì)利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得四項(xiàng)歸類(lèi)一起, 采用比例稅率,但沒(méi)有歸集名稱(chēng),根據(jù)其都是針對(duì)特定性質(zhì)的所得工程的特點(diǎn),簡(jiǎn)稱(chēng)為特定所得.2 .稅率的根本適用(1)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；(2)經(jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；(3)特定所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十.三、綜合所得的計(jì)算表新個(gè)稅法將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩大類(lèi),且計(jì)稅有所不同.1.居民個(gè)人居民個(gè)人的綜合所得,是以自公歷1月1日起至12月31日止的每一納稅年度進(jìn)行計(jì)稅,并在日常由扣繳義務(wù)人按月(如根本的工資薪金等按月發(fā)放的個(gè)人所

4、得)或者按次(如稿酬等)進(jìn)行扣繳稅款.這里值得 注意的是,新法中的表述是預(yù)扣預(yù)繳,與原來(lái)有所不同,并明確需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次 年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳.居民個(gè)人綜合所得方面的應(yīng)納稅所得額額根本計(jì)算公式是：納稅年度應(yīng)納稅所得額=年度收入額-準(zhǔn)予扣除額準(zhǔn)予扣除額=根本扣除費(fèi)用60000元十專(zhuān)項(xiàng)扣除十專(zhuān)項(xiàng)附加扣除十依法確定的其他扣除綜合所得年度稅率和速算扣除數(shù)表：個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的302超過(guò)36000元至144000元的局部1025203超過(guò)144000元至300000元的局部20169204超過(guò)30

5、0000元至420000元的局部25319205超過(guò)420000元至660000元的局部30529206超過(guò)660000元至960000元的局部35859207超過(guò)960000元的局部451819202,非居民個(gè)人非居民個(gè)人的綜合所得與居民個(gè)人有所不同,根據(jù)取得的收入的不同特點(diǎn),分別計(jì)算：工資、薪金所得 按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得常按次計(jì)算應(yīng)納稅所得額.有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳.注意與居民個(gè)人的區(qū)別月應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月收入額一費(fèi)用5000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入額非居民個(gè)人

6、取得上述所得依照下表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額.個(gè)人所得稅稅率表綜合所得適用級(jí)數(shù)月度應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元的302超過(guò)3000元至12000元的局部102103超過(guò)12000元至25000元的局部2014104超過(guò)25000元至35000元的局部2526605超過(guò)350000元至55000元的局部3044106超過(guò)55000元至80000元的局部3571607超過(guò)80000元的局部4515160四、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算表經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織不包括法人分支機(jī)構(gòu)從事工業(yè)、手 工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、效勞業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)

7、營(yíng)取得的所得.包括經(jīng) 批準(zhǔn),從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償效勞活動(dòng)取得的所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及 轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得.經(jīng)營(yíng)所得,采用按月度或者按季度進(jìn)行預(yù)繳稅口的納稅申報(bào)；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳.年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額-本錢(qián)、費(fèi)用以及損失個(gè)人所得稅稅率表經(jīng)營(yíng)所得適用級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)30000元的502超過(guò)30000元至90000元的局部1015003超過(guò)90000元至300000元的局部20105004超過(guò)300000元至500000元的局部30405005超過(guò)500000元的局部3565500五、特定所得的

8、計(jì)算特定所得包括利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得.納稅人取得特定所得,按月或 者按次計(jì)算個(gè)人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款.特定所得適用比例稅率,稅率 為20%1利息、股息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入額2根據(jù)每次收入的大小,區(qū)別情況計(jì)算：每次收入不超過(guò)四千元的財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入-費(fèi)用800元每次收入四千元以上的財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入X 1 20%3財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值十合理費(fèi)用4偶然所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入額六、案例說(shuō)明假設(shè)公司聘請(qǐng)某外籍人員A作為技術(shù)參謀,假設(shè)A

9、在國(guó)外公司“入每年10萬(wàn)美元,折合人民幣約70萬(wàn)元,在我司收入?yún)⒅\費(fèi)每年20萬(wàn)元,根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定,在扣除每年6萬(wàn)元的免征額,假設(shè)不考慮其他抵扣項(xiàng)的情況下,那么相關(guān)納稅比擬如下表所示：A納稅比擬分析序號(hào)境內(nèi)是否有住所納稅人類(lèi)別納稅范圍年境外收入 萬(wàn)美元折合人民幣1 萬(wàn)元年境內(nèi)收入 萬(wàn)元年合計(jì)納稅 范圍萬(wàn)元年境內(nèi)應(yīng)納 稅金額萬(wàn) 元備注1有居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)和 境外取得的 所得1070208420.81可在應(yīng)納 稅額中扣 除已在境 外繳納的 個(gè)人所得 稅稅額2無(wú)一個(gè)納稅 年度內(nèi)中 國(guó)境內(nèi)居 住滿183m居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)和 境外取得的 所得1070208420.813無(wú)一個(gè)納稅 年度內(nèi)中 國(guó)境內(nèi)居 住

10、不滿18 天3非居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)取 得的所得107020141.15按月或按 次繳納根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定,納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額.但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額.PS:由于 A境外收入、境內(nèi)收入、境外納稅額、境內(nèi)居住天數(shù)以及各種抵扣項(xiàng)尚等不確定,故本測(cè)算僅 為供參考,具體計(jì)算需要確定各要素后,根據(jù)實(shí)際情況,根據(jù)新個(gè)稅法具體適用情況才能算出具體納稅額.新?個(gè)稅法?非居民個(gè)人的稅收要點(diǎn)一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,為非 居民個(gè)人.二、征

11、收模式非居民個(gè)人不適用綜合所得征收模式,仍實(shí)行分類(lèi)所得征收模式.具體來(lái)說(shuō),非居民個(gè)人取得的工資薪金所得、 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)所得,按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅,不涉及減除專(zhuān)項(xiàng)扣除、 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除.三、工薪所得個(gè)稅1、非居民個(gè)人的工資薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額.2、非居民個(gè)人每月從我國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的,需要合并計(jì)稅,但僅扣除一次5000根本減除費(fèi)用.前述非居民個(gè)人需要依法辦理自行納稅申報(bào),但無(wú)需辦理匯算清繳.3、適用稅率：非居民個(gè)人取得工資,依照綜合所得個(gè)稅稅率表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額.四、

12、三類(lèi)所得個(gè)稅1、三類(lèi)所得是指勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得.2、三類(lèi)所得額確實(shí)定勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,根據(jù)每次收入額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除 20%勺費(fèi)用后的余額為收入額；不御斷得的收入額減按70%十算.3、適用稅率：非居民個(gè)人取得三類(lèi)所得,依照綜合所得個(gè)稅稅率表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額.換言之,對(duì)于非居民個(gè)人而言,前述三類(lèi)所得雖不是綜合所得,但仍適用綜合所得個(gè)稅稅率表,當(dāng)然要換算成按 月計(jì)算.五、納稅申報(bào)方式、時(shí)間1、代扣代繳方式非居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月按次代扣代繳稅款.需要說(shuō)明的是,代扣代繳非預(yù)扣預(yù)繳.扣繳義務(wù)人每月或每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)