未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

1、附件未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理抵扣手續(xù)。二、納稅人申請辦理抵扣時，應(yīng)報送如下資料：（一）未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單。（二）已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單。（三）增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期申報抵扣的原因，并加蓋企業(yè)印章。對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際影響等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接

2、手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。對客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明。對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障原因造成納稅人增值稅扣稅憑證未能按期申報抵扣的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以核實(shí)。（四）未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證復(fù)印件。三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請后，應(yīng)認(rèn)真審核以下信息：（一）審核納稅人交易是否真實(shí)

3、發(fā)生，所報資料是否齊全，增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的原因是否屬于客觀原因，納稅人說明、第三方證明或說明所述事項(xiàng)是否具有邏輯性等。（二）納稅人申請抵扣的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果是否相符；（三）已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單與增值稅扣稅憑證應(yīng)申報抵扣當(dāng)月增值稅納稅申報資料、認(rèn)證稽核資料是否滿足以下邏輯關(guān)系：1.已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單“抵扣情況”中“已抵扣憑證信息”“小計”欄中的“份數(shù)”應(yīng)等于當(dāng)月增值稅納稅申報表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“份數(shù)”；“抵扣情況”中“已抵扣憑證信息”“小計”欄中的 “稅額”應(yīng)等于當(dāng)月增值稅納稅申報表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“稅額”；2.對增

4、值稅一般納稅人（不包括實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人），已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單“總計”欄中“份數(shù)”“稅額”應(yīng)小于等于認(rèn)證或申請稽核比對當(dāng)月認(rèn)證相符或采集上報的同類型增值稅扣稅憑證的份數(shù)、稅額合計。3.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單“總計”欄中“份數(shù)”“稅額”應(yīng)小于等于產(chǎn)生稽核結(jié)果當(dāng)月稽核相符的同類型增值稅扣稅憑證的份數(shù)、稅額合計。四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，發(fā)送未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單（以下簡稱通知單），企業(yè)憑通知單進(jìn)行申報抵扣。五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定

5、期對已辦理未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣手續(xù)的納稅人進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并按中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。附表：1.未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單2.已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單3.未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單附表1： 未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單納稅人名稱經(jīng)營地址納稅人識別號財務(wù)人員及聯(lián)系電話未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證信息增值稅扣稅憑證類型發(fā)票份數(shù)稅額增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票合計納稅人聲明 此表所申請抵

6、扣的增值稅扣稅憑證確屬發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，與本表同時提供的增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明、第三方證明或說明等資料的內(nèi)容是真實(shí)、可靠的。 聲明人簽字：企業(yè)經(jīng)辦人簽字： 企業(yè)法人代表簽字： 企業(yè)蓋章年 月 日以下由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對資料情況經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 主管稅務(wù)年 月 日 年 月 日 機(jī)關(guān)蓋章：注：本表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存7附表2： 已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單納稅人名稱：（加蓋印章） 憑證類型： 年 月 抵扣情況序號（1）開票單位（2）抵扣憑證代碼（3）抵扣憑證號碼（4）金額（5）稅額（6）已抵扣憑證信息小計份數(shù)：-申請抵扣憑證信息小計份

7、數(shù)：-總計份數(shù)：-填報時間： 年 月 日注：增值稅一般納稅人（不包括實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人），“年 月”填寫認(rèn)證或申請稽核比對當(dāng)月的時間。 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，“年 月”填寫產(chǎn)生相符稽核比對結(jié)果當(dāng)月的時間。本表不含外貿(mào)企業(yè)因退貨、退關(guān)等原因?qū)⒊隹谪浳镛D(zhuǎn)為內(nèi)銷時抵扣的前期已認(rèn)證或已采集增值稅扣稅憑證信息。當(dāng)“憑證類型”為海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書時，“金額（5）”填寫“完稅價格”信息，“稅額（6）”填寫“稅款金額”信息；當(dāng)“憑證類型”為公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票時，“金額（5）”填寫“運(yùn)費(fèi)金額”信息，“稅額（6）”填寫按照運(yùn)輸金額計算的可抵扣稅額信息。附表3：未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單（編號：XXX縣（市、區(qū)）國稅局抵扣通知XX號）XXX（納稅人名稱）：你單位于XXX時間申請繼續(xù)抵扣的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證XXX份，稅額XX元（詳見清單），現(xiàn)已核對通過，請于XX年XX月申報期結(jié)束之