鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算辦法20140127

1、鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算辦法（征求意見稿）第一章 總則第一條 為適應(yīng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）工作，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、中國(guó)鐵路總公司增值稅匯總繳納實(shí)施辦法（試行）及會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)特點(diǎn)，制定本辦法。第二條 中國(guó)鐵路總公司（以下簡(jiǎn)稱“總公司”）及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含基層單位，下同）適用本辦法。所屬運(yùn)輸企業(yè)是指實(shí)行總公司匯總繳納增值稅的運(yùn)輸企業(yè)及其基層單位，包括鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司、控股合資公司、股改企業(yè)、站段、貨運(yùn)中心、分公司等單位。第三條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)以及與鐵路運(yùn)輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)”）的增值

2、稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，適用本辦法。第二章 銷項(xiàng)稅額第四條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)的銷項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“匯繳銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。第五條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)以外的銷項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“屬地銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。第六條 總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)向旅客、托運(yùn)人、收貨人和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)（非控股合資公司、地方鐵路企業(yè)，下同）收取的鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)收入（不含提供運(yùn)輸作業(yè)服務(wù)）的銷項(xiàng)稅額，由總公司財(cái)務(wù)部確認(rèn)計(jì)入“匯繳銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算，所屬運(yùn)輸企業(yè)不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。第七條 總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)通過總公司財(cái)務(wù)

3、部（資金清算中心）清算鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)收入時(shí)（不含提供運(yùn)輸作業(yè)服務(wù)），運(yùn)輸企業(yè)按不含稅金額清算確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不再確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。其中，控股合資公司、股改企業(yè)核收歸屬本企業(yè)運(yùn)輸收入時(shí)，按不含稅金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按銷項(xiàng)稅金額確認(rèn)應(yīng)上轉(zhuǎn)資金清算中心往來，由資金清算中心在清算軋差時(shí)扣收所含增值稅銷項(xiàng)稅額。第八條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)為其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸作業(yè)服務(wù)時(shí)，提供服務(wù)的運(yùn)輸企業(yè)在清算時(shí)，按不含稅金額清算確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并按相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，確認(rèn)計(jì)入“匯繳銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。第九條 基層單位通過運(yùn)輸企業(yè)完成工作清算時(shí)，按不含稅金額清算確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不再確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。第三章

4、 進(jìn)項(xiàng)稅額第十條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)為提供鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，由取得增值稅扣稅憑證的單位按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)后，在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。第十一條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)取得與鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，由取得增值稅扣稅憑證的單位按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)后，在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。第十二條 總公司

5、及其所屬運(yùn)輸企業(yè)用于鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)以外的其他可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“屬地進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。第十三條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未按用途分別取得增值稅專用發(fā)票的，按照營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則劃分后，分別計(jì)入“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額”和“屬地進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。第十四條 運(yùn)輸企業(yè)或所屬物資段等單位本期集中購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)用于鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并以其名義取得增值稅扣稅憑證，由該單位確認(rèn)計(jì)入“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。實(shí)際領(lǐng)用或接受單位按不含稅價(jià)計(jì)入成本、費(fèi)用或者資產(chǎn)價(jià)值，不再確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)輸企業(yè)

6、或所屬物資段等單位本期集中購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)用于鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照協(xié)議約定以實(shí)際領(lǐng)用或接受單位取得增值稅扣稅憑證，由實(shí)際領(lǐng)用或接受單位確認(rèn)計(jì)入“屬地進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。運(yùn)輸企業(yè)或所屬物資段等單位本期集中購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)用于鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額，并以其名義取得增值稅扣稅憑證，由該單位確認(rèn)計(jì)入“屬地進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。同時(shí)向?qū)嶋H領(lǐng)用或接受單位開具增值稅專用發(fā)票，按相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，確認(rèn)計(jì)入“屬地銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算；實(shí)際領(lǐng)用或接受單位按不含稅價(jià)計(jì)入成本、費(fèi)用或者資產(chǎn)價(jià)值，按相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，確認(rèn)計(jì)入“屬地進(jìn)項(xiàng)稅額”明

7、細(xì)科目核算。第十五條 運(yùn)輸企業(yè)或所屬物資段等單位上期集中購進(jìn)用于鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)貨物和相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)，并已確認(rèn)計(jì)入“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算，其他單位在本期領(lǐng)用時(shí)發(fā)生用于鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)以外貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸企業(yè)或所屬物資段應(yīng)從本期“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額”科目轉(zhuǎn)出并確認(rèn)本期“屬地進(jìn)項(xiàng)稅額”。同時(shí)向?qū)嶋H領(lǐng)用或接受單位開具增值稅專用發(fā)票，按相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，確認(rèn)計(jì)入“屬地銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算；實(shí)際領(lǐng)用或接受單位按不含稅價(jià)計(jì)入成本、費(fèi)用或者資產(chǎn)價(jià)值，按相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，確認(rèn)計(jì)入“屬地進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。第十六條 總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)代收的歸屬其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)的鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)收入，由其

8、他鐵路運(yùn)輸企業(yè)分別向核收鐵路運(yùn)輸企業(yè)（指定為運(yùn)輸收入報(bào)繳鐵路局）開具增值稅專用發(fā)票；其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)從總公司清算取得違流運(yùn)輸收入、行包運(yùn)輸進(jìn)款清算收入，由其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)向總公司開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票次月取得的，運(yùn)輸收入代收的運(yùn)輸企業(yè)（指定為運(yùn)輸收入報(bào)繳鐵路局）在核收月暫按應(yīng)取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目下設(shè)“待取得專用發(fā)票”明細(xì)科目核算。取得專用發(fā)票時(shí)，按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)后，轉(zhuǎn)入“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。運(yùn)輸收入代收的基層單位不確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。第十七條 總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)接受其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸作業(yè)服務(wù)的，按接受運(yùn)輸作業(yè)服務(wù)

9、應(yīng)支付的金額，由服務(wù)提供方向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票次月取得的，服務(wù)接受方運(yùn)輸企業(yè)在服務(wù)金額確認(rèn)月暫按應(yīng)取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目下設(shè)“待取得專用發(fā)票”明細(xì)科目核算。取得專用發(fā)票時(shí)，按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)后，轉(zhuǎn)入“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。接受服務(wù)的基層單位不確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。第十八條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)取得增值稅扣稅憑證，在期末尚未按照有關(guān)規(guī)定辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，在“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目下設(shè)“待認(rèn)證或比對(duì)”明細(xì)科目核算。按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)后，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。第十九

10、條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照稅法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額直接或從“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-待認(rèn)證或比對(duì)”科目轉(zhuǎn)出計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用或者資產(chǎn)價(jià)值。其中運(yùn)輸企業(yè)或所屬物資段等單位集中購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，由實(shí)際領(lǐng)用或接受單位直接計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用或者資產(chǎn)價(jià)值。第二十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生稅法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下分別按鐵路運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)相關(guān)項(xiàng)目設(shè)“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、按鐵路運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)以外

11、項(xiàng)目設(shè)“屬地進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。第二十一條 運(yùn)輸企業(yè)或所屬物資段等單位上期集中購進(jìn)貨物用于鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)，并已確認(rèn)計(jì)入“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算，其他單位在本期領(lǐng)用用于稅法規(guī)定不得抵扣項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸企業(yè)或所屬物資段確認(rèn)計(jì)入本期“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算，實(shí)際領(lǐng)用單位計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用或者資產(chǎn)價(jià)值。為便于增值稅匯總申報(bào)，對(duì)其中“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目，按進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出類型下設(shè)“免稅項(xiàng)目用”（總公司財(cái)務(wù)部集中轉(zhuǎn)出用）、“非應(yīng)稅項(xiàng)目/集體福利/個(gè)人消費(fèi)”、“非正常損失”、“免抵退稅不得抵扣”、“紅字發(fā)票通知單”、“其他”等六個(gè)明細(xì)科目。第二十二條 營(yíng)改增前鐵路運(yùn)輸企業(yè)已認(rèn)

12、定為增值稅一般納稅人的，截止到營(yíng)改增當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，設(shè)置“應(yīng)交稅金增值稅留抵稅額”明細(xì)科目核算。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額轉(zhuǎn)列。第四章 預(yù)繳稅額第二十三條 總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅額（不含查補(bǔ)稅款），月末通過“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅匯繳已交稅金”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金未交增值稅匯繳”明細(xì)科目核算確認(rèn)；次月實(shí)際繳納時(shí)，轉(zhuǎn)銷“未交增值稅匯繳”明細(xì)科目金額。第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，涉及所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)增值稅賬務(wù)調(diào)整的，通過“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整

13、匯總計(jì)算部分”明細(xì)科目核算。該科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金未交增值稅匯繳”明細(xì)科目，用于核算確認(rèn)納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。第二十五條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳或查補(bǔ)增值稅涉及相關(guān)附加稅費(fèi)，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。第五章 稅額流轉(zhuǎn)和匯總繳納第二十六條 月末，總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)及基層單位核算的鐵路運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)的“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅匯繳”增值稅各專欄金額，由總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)及基層單位通過“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅匯繳增值稅流轉(zhuǎn)”明細(xì)科目逐級(jí)上轉(zhuǎn)，上轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅匯繳”科目余額結(jié)平。其中：基層單位根據(jù)本單位“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅匯繳”增值稅各專欄金額，通過

14、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅匯繳增值稅流轉(zhuǎn)”和“內(nèi)部往來鐵路局（或?qū)I(yè)運(yùn)輸公司、合資公司）”明細(xì)科目上轉(zhuǎn)鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司、合資公司。鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司匯總核算企業(yè)本部及基層單位“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅匯繳”增值稅各專欄金額后，通過“內(nèi)部往來增值稅流轉(zhuǎn)總公司財(cái)務(wù)部本局或本公司”明細(xì)科目上轉(zhuǎn)總公司?？毓珊腺Y公司、股改企業(yè)匯總核算企業(yè)本部及基層單位“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅匯繳”增值稅各專欄金額后，按產(chǎn)權(quán)控股關(guān)系上轉(zhuǎn)鐵路局、投資公司，上轉(zhuǎn)時(shí)雙方通過其他應(yīng)收應(yīng)付科目核算。同時(shí)，鐵路局、投資公司按所控股合資公司、股改企業(yè)上轉(zhuǎn)金額通過“內(nèi)部往來增值稅流轉(zhuǎn)總公司財(cái)務(wù)部局內(nèi)控股合資公司或股改企業(yè)”科目明細(xì)核算上轉(zhuǎn)總公司增

15、值稅流轉(zhuǎn)金額。第二十七條 總公司本級(jí)核算確認(rèn)應(yīng)交增值稅各專欄金額在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅匯繳”科目“進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等各專欄下設(shè)“本級(jí)”明細(xì)科目核算。根據(jù)所屬運(yùn)輸企業(yè)上轉(zhuǎn)的通知書及“匯總繳納增值稅流轉(zhuǎn)表（一）”各企業(yè)行相關(guān)項(xiàng)目金額，在總公司“匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等相關(guān)明細(xì)科目下按鐵路局（公司）別明細(xì)核算。第二十八條 總公司匯總本級(jí)及其所屬運(yùn)輸企業(yè)上轉(zhuǎn)的應(yīng)交增值稅各項(xiàng)目金額，計(jì)算應(yīng)交增值稅額和應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅金”相關(guān)明細(xì)科目。第六章 稅額流轉(zhuǎn)資金繳撥第二十九條 總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅流轉(zhuǎn)資金繳撥包括：

16、總公司對(duì)所屬運(yùn)輸企業(yè)按預(yù)征率計(jì)算繳納的預(yù)繳稅款所需資金撥款；所屬運(yùn)輸企業(yè)匯總流轉(zhuǎn)增值稅應(yīng)納稅凈額資金的結(jié)算（增值稅流轉(zhuǎn)凈額為正時(shí)，運(yùn)輸企業(yè)按正數(shù)繳款；增值稅流轉(zhuǎn)凈額為負(fù)時(shí)，扣除已撥預(yù)繳稅款后為正的，運(yùn)輸企業(yè)按正數(shù)繳款；扣除已撥預(yù)繳稅款后為負(fù)的，總公司按負(fù)數(shù)撥款）。第三十條 總公司月度專項(xiàng)安排撥付的所屬運(yùn)輸企業(yè)預(yù)繳增值稅資金，鐵路局（專業(yè)運(yùn)輸公司、中鐵投資公司）收到時(shí)，屬于鐵路局本局（或?qū)I(yè)運(yùn)輸公司）的部分，鐵路局（或?qū)I(yè)運(yùn)輸公司）通過“內(nèi)部往來增值稅流轉(zhuǎn)本局或本公司”科目核算；屬于股改、控股合資公司的部分，鐵路局（或中鐵投資公司）通過“內(nèi)部往來增值稅流轉(zhuǎn)局內(nèi)控股合資公司或股改企業(yè)”科目核算。鐵

17、路局、中鐵投資公司轉(zhuǎn)付相關(guān)股改、控股合資公司時(shí)，通過其他應(yīng)收應(yīng)付科目核算。第三十一條 總公司季度匯總計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，根據(jù)所屬運(yùn)輸企業(yè)上轉(zhuǎn)的通知書及“匯總繳納增值稅流轉(zhuǎn)表（一）”中對(duì)應(yīng)各企業(yè)上轉(zhuǎn)增值稅流轉(zhuǎn)欄合計(jì)數(shù)，按照第二十九條規(guī)定確定各企業(yè)應(yīng)上繳或總公司應(yīng)撥付增值稅流轉(zhuǎn)資金結(jié)算凈額。所屬運(yùn)輸企業(yè)上繳或收到撥付流轉(zhuǎn)資金凈額時(shí)，屬于鐵路局本局（或?qū)I(yè)運(yùn)輸公司）的部分，鐵路局（或?qū)I(yè)運(yùn)輸公司）通過“內(nèi)部往來增值稅流轉(zhuǎn)本局或本公司”科目核算；屬于股改、控股合資公司的部分，鐵路局（或中鐵投資公司）通過“內(nèi)部往來增值稅流轉(zhuǎn)局內(nèi)控股合資公司或股改企業(yè)”科目核算。鐵路局、中鐵投資公司轉(zhuǎn)付或收繳相關(guān)股改、控股合資公司資金時(shí)，通過其他應(yīng)收應(yīng)付科目核算。第七章 稅收優(yōu)惠第三十二條 總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)初次購入增值稅稅