審計(2016)第二章審計計劃課后作業(yè)

1、第二章 審計計劃（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，在就管理層責(zé)任達成一致意見時，甲公司管理層并不認可其責(zé)任，則下列A注冊會計師的下列做法中，錯誤的是（ ）。A.注冊會計師擬不承接該審計業(yè)務(wù)B.如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務(wù)，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響C.如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊會計師可能發(fā)表無法表示意見的審計報告D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除該審計業(yè)務(wù)約定2.如果認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（ ）。A.在審閱報告

2、中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況3.下列各項中，（）不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。A.注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C.收費的計算基礎(chǔ)和收費安排D.注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮的事項不包括（）。A.審計的范圍和方向 B.報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)C.審計資源 D.計劃實施的進一步審計程序5.在制定總體審計策略階段，注冊會計師在確定（）時，需要考慮

3、重要性方面的問題。A.審計范圍 B.報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)C.審計方向 D.審計資源6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計資源規(guī)劃所需考慮的事項是（）。A.向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員B.在集團審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍C.是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源D.預(yù)計審計工作涵蓋的范圍7.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（ ）。A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.計劃與管理層和治理層溝通的日期C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D.計劃召開項目組會議的時間8.注冊會計師應(yīng)該為審

4、計工作制定具體審計計劃，關(guān)于具體審計計劃的說法中錯誤的是（）。A.具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.計劃實施的進一步審計程序可以進一步分為總體審計方案和擬實施的具體審計程序C.可能因為未預(yù)期事項等原因?qū)е伦詴嫀煂唧w審計計劃進行必要的修改D.對審計計劃進行了更新和修改，無須修正相應(yīng)的審計工作9.在注冊會計師制定的關(guān)于X公司年度財務(wù)報表審計計劃的下列各項內(nèi)容中，需要修改的是（）。A.在評估重大錯報風(fēng)險時，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點審計領(lǐng)域B.在監(jiān)盤存貨前，與X公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率C.在函證應(yīng)收賬款前，向X公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證

5、D.在外勤工作開始前，提請X公司安排相關(guān)財務(wù)人員做好配合工作10.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。A.針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B.重大錯報風(fēng)險C.獨立性要求D.審計時間預(yù)算11.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（ ）。A.計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯報B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性 C.確定一項錯報是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進行考慮D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險12.在理解重要性概念時，下列表述

6、中錯誤的是（ ）。A.如果合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的B.對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯報金額的影響C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷D.判斷某項錯報是否重大，是需要考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)需求的13.在確定財務(wù)報表整體的重要性時，通常應(yīng)先選定一個基準。下列各項中，對基準的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準B.對于側(cè)重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以營業(yè)收入作為基準C.針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)

7、的平均稅前利潤或虧損作為基準D.針對公益性質(zhì)的基金會，以資產(chǎn)總額作為基準14.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（ ）。A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平 B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素 C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性水平D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性15.下列關(guān)于確定財務(wù)報表整體重要性時選擇的基準和百分比的說法中，錯誤的是（ ）。A.在連續(xù)審計中，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度應(yīng)

8、當(dāng)保持一致B.財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計師對百分比的選擇C.如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性D.在確定百分比時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體16.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（ ）。A.注冊會計師根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序 B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)

9、的低水平 D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性17. 以下關(guān)于在審計中運用實際執(zhí)行重要性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.對于存在低估風(fēng)險的項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序B.對于金額低于實際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險的營業(yè)收入不實施進一步審計程序C.通常選取金額超過實際執(zhí)行重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序D.實施實質(zhì)性分析程序時，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性18.下列關(guān)于明顯微小錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.如果預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多金額較小的錯報，可能采用較低的

10、臨界值B.“明顯微小”不等同于“不重大”C.明顯微小錯報需要累積D.明顯微小錯報的臨界值可以確定為財務(wù)報表整體重要性的4%19.注冊會計師確定的X公司財務(wù)報表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。A.90萬元B.70萬元C.15萬元D.10萬元20.A注冊會計師在審計甲公司的應(yīng)收賬款項目時，通過審計抽樣抽取的樣本賬面金額是200萬元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)的錯報金額是20萬元（高估），而甲公司的應(yīng)收賬款賬面總額是1000萬元，由此，A注冊會計師應(yīng)該確定的推斷錯報金額是（）萬元。A.80 B.100 C.120 D.60二、多項選擇題1.注冊會計師開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包

11、括（）。A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見2.注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時，開展初步業(yè)務(wù)活動的目的有（ ）。A.確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力B.確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項C.確保與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序3.在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮的相關(guān)因素有（ ）。A.被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組

12、織B.編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求C.財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)4.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（ ）。A.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的B.確定管理層是否有舞弊行為C.確定管理層是否認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任D.確定被審計單位的是否利用了專家的工作5.注冊會計師按照審計準則執(zhí)行工作的前提是管理層認可并理解其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（ ）。A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編

13、制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映 B.向注冊會計師提供必要的工作條件C.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在任何錯報D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員6.下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的有（ ）。A.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更 B.會計師事務(wù)所更換項目合伙人C.需要修改約定條款D.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化 7.被審計單位要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)時，通常認為是合理理由的有（ ）。A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 B.管理層導(dǎo)致的審計范圍受到限制C.對原來要求的審

14、計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 D.非管理層原因引起的審計范圍受到限制8.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的有（ ）。A.審計計劃中不重要的事項可以更改，但是對于比較重要的事項不能更改 B.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終C.由于條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改D.審計計劃一旦確定就不能更改9.在運用重要性概念時，下列各項中，注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（ ）。A.財務(wù)報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯報的臨界值1

15、0.注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的有（）。A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.確定是否承接審計業(yè)務(wù)C.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計意見的影響D.識別和評估重大錯報風(fēng)險11.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有（ ）。A.對被審計單位及其環(huán)境的了解B.財務(wù)報表項目金額的波動幅度C.審計的目標D.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系12.在選擇確定財務(wù)報表整體重要性的基準時，注冊會計師需要考慮的要素有（ ）。A.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式B.與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性C.是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目D.被審計單位所處的

16、生命周期階段13.在確定財務(wù)報表整體重要性的百分比時，注冊會計師需要考慮的要素有（ ）。A.財務(wù)報表使用者的范圍B.被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體C.財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感D.被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資14.雖然下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額低于財務(wù)報表整體的重要性，但注冊會計師通常認為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策的有（ ）。A.被審計單位新收購的業(yè)務(wù)B.關(guān)聯(lián)方交易C.被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露D.被審計單位管理層的薪酬15.實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%75%，接近財務(wù)報表整體重要性50%的情況有（ ）。A.首次接受委托的審計項目

17、 B.以前年度審計調(diào)整較少C.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 D.以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效16.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，并需要考慮的因素包括（ ）。A.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍B.對被審計單位的了解C.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期D.被審計單位管理層和治理層的期望 17.下列情形中，注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有（ ）。A.被審計單位情況發(fā)生重大變化B.注冊會計師獲取新的信息C.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)

18、報表整體的重要性18.錯報可能是由于被審計單位的下列（）原因和事項導(dǎo)致的。A.收集或處理用以編制財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤B.遺漏某項金額或披露C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出的不正確會計估計D.出于不良動機對會計政策作出的不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運用19.注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時可能考慮的因素有（ ）。A.以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望C.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果D.被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望20以下關(guān)于判斷錯報的說法中，正確的有（ ）。A.判斷錯報是管理層

19、和注冊會計師對會計估計值的判斷差異B.判斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識別的具體錯報C.判斷錯報是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異D.判斷錯報是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯誤 三、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在執(zhí)行審計工作時，A注冊會計師對計劃審計工作有以下考慮：（1）確定風(fēng)險評估程序、進一步審計程序和其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍應(yīng)當(dāng)是具體審計計劃的核心。（2）計劃風(fēng)險評估程序和計劃進一步審計程序應(yīng)當(dāng)同時進行，然后再實施相應(yīng)的風(fēng)險評估程序和進一步審計程

20、序。（3）完整、詳細的進一步審計程序的計劃包括對各類交易、賬戶余額和披露實施的具體審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但不應(yīng)包括抽取的樣本量。（4）在計劃實施的進一步審計程序中，應(yīng)當(dāng)在將所有交易、賬戶余額和披露作出計劃后，再實施相應(yīng)的進一步審計程序，而不能先做計劃的先實施程序，后做計劃的后實施程序。（5）在審計計劃階段，還需要針對特定項目執(zhí)行相應(yīng)的審計程序。例如針對舞弊、持續(xù)經(jīng)營和被審計單位遵守法律法規(guī)的情況等實施相應(yīng)的審計程序。（6）如果在審計工作中對總體審計策略或具體審計計劃作出了重大修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄作出的重大修改，但不必說明修改原因。要求：針對上述第(1)至(6)項，

21、逐項指出A注冊會計師的考慮是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.A注冊會計師是U會計師事務(wù)所指派的X公司20×5年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制定審計計劃、實施風(fēng)險評估時，A注冊會計師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：（1）A注冊會計師在計劃審計工作時，通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序，而對低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序。（2）確定財務(wù)報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經(jīng)濟決策。（3）考慮到與存貨跌價準備等具體項目計量相

22、關(guān)的固有不確定性，A注冊會計師據(jù)此調(diào)低了財務(wù)報表整體的重要性。（4）為便于實施審計程序，A注冊會計師將財務(wù)報表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯報的上限。對于超過明顯微小錯報臨界值的錯報都需要累積，并建議管理層更正。（5）X公司目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)的知名度和影響力，因此A注冊會計師認為過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤應(yīng)作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準。要求：請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在不當(dāng)之處。如認為存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。3.ABC會計師事務(wù)所已連續(xù)三年審計甲公司（以營利為目的的制造業(yè)企業(yè)）財務(wù)報表，2015年繼續(xù)由A注冊會計師擔(dān)任

23、項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：（1）由于甲公司2013年企業(yè)合并，造成稅前會計利潤大額增加，A注冊會計師認為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤確定財務(wù)報表整體的重要性更加合適。（2）A注冊會計師認為應(yīng)該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的1%。（3）由于財務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計，A注冊會計師認為應(yīng)該確定一個比不含有該估計的財務(wù)報表整體的重要性更低的重要性。（4）基于以前年度審計調(diào)整較少，A注冊會計師認為應(yīng)該把實際執(zhí)行的重要性水平定為財務(wù)報表整體重要性的50%。（5）由于甲公司決定處置一個重要的組成部分，A注冊會計師認為應(yīng)該為此修改

24、財務(wù)報表整體的重要性。要求：請逐一考慮上述情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認為存在或可能存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】D【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達成一致意見后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，因此在達成一致意見前不存在解除審計業(yè)務(wù)約定的情況，選項D錯誤。2. 【答案】D【解析】為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計中已執(zhí)行的程序。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。3. 【答案】C【解析】選項C屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容

25、。4. 【答案】D【解析】選項D屬于具體審計計劃的內(nèi)容。5. 【答案】C【解析】在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮重要性方面的問題。6. 【答案】D【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必須的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源（選項A）；向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少（選項B）；何時調(diào)配這些資源（選項C）；如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。選項D屬于在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素。7.【答案】A【解析】確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心，選項A正確；選項BCD均屬于總體審計策略的內(nèi)容。8. 【答案

26、】D【解析】選項D，一旦審計計劃被更新和修改，審計工作也應(yīng)該進行相應(yīng)的修正。9. 【答案】B【解析】A：審計準則要求注冊會計師直接假定被審計單位收入確認存在舞弊風(fēng)險，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點審計領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?；B：具體存貨監(jiān)盤計劃屬于審計計劃的詳細內(nèi)容，不宜與管理層討論；C：函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，得到債務(wù)人聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得；D：屬于被審計單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。10.【答案】B 【解析】確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計領(lǐng)域；評估的重大錯報風(fēng)險；執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素

27、質(zhì)和勝任能力。11. 【答案】B【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性。12. 【答案】B【解析】對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響，選項B不正確。13. 【答案】D【解析】針對公益性質(zhì)的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為確定重要性的基準。14. 【答案】D【解析】選項D不正確，注冊會計師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性。15. 【答案】A【解析】注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會計師可以根據(jù)經(jīng)濟形勢、行業(yè)狀況和被

28、審計單位具體情況的變化等對采用的基準作出調(diào)整。16. 【答案】D【解析】以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個較低水平的實際執(zhí)行的重要性，通常為財務(wù)報表整體重要性的50%。17. 【答案】B【解析】對于識別出存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序,選項B不恰當(dāng)。18.【答案】C【解析】明顯微小錯報可以不累積，選項C不恰當(dāng)。19. 【答案】B【解析】一般而言，注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是財務(wù)報表整體重要性水平的50%75%。20.【答案】A【解析】推斷的總體錯報（20020）/200×10001000100（

29、萬元）；推斷錯報1002080（萬元）。二、多項選擇題1. 【答案】BCD【解析】選項A是初步業(yè)務(wù)活動的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。2. 【答案】ABC【解析】選項D是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動的目的。3. 【答案】ABCD【解析】確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，需要考慮的相關(guān)因素有：被審計單位的性質(zhì)（選項A）；財務(wù)報表的目的（選項B）；財務(wù)報表的性質(zhì)（選項C）；法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（選項D）。4. 【答案】AC【解析】審計的前提條件，是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同。選項A和C正確。5.

30、【答案】ABD【解析】管理層認可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（選項A）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（選項C錯誤）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（選項B），向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員（選項D）。6. 【答案】ACD【解析】可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的因素包括：（1）有跡象表明被審

31、計單位誤解審計目標和范圍；（2）需要修改約定條款或增加特別條款（選項C）；（3）被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動（選項B錯誤）；（4）被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動；（5）被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化（選項D）；（6）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；（7）編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更（選項A）；（8）其他報告要求發(fā)生變化。7. 【答案】AC【解析】無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，一般不認為是變更審計業(yè)務(wù)的合理理由，選項BD錯誤。8. 【答案】BC【解析】由于未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對

32、總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項，選項A錯誤，選項C正確。計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，選項B正確，選項D錯誤。9.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。10. 【答案】ACD【解析】注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的有：（1）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險：（3）確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的

33、影響。選項B，確定財務(wù)報表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審計業(yè)務(wù)不是使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的。11. 【答案】ABCD【解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的內(nèi)容包括：（1）對被審計單位及其環(huán)境的了解；（2）審計的目標；（3）財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4）財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。12. 【答案】ACD【解析】注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。13. 【答案】ABCD【解析】在確定財務(wù)報表整體重要性的百分比時，除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外(選項B)，其他因素也會影響注冊會計師對百分

34、比的選擇，這些因素包括但不限于：（1）財務(wù)報表使用者的范圍（選項A）；（2）被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資(選項D)或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）；（3）財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感（如抱有特殊目的財務(wù)報表的使用者）(選項C)。14. 【答案】ABCD【解析】根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策：（1）法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預(yù)

35、期（選項B、D）；（2）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)(選項C)；（3）財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù)) （選項A）。15. 【答案】AC【解析】選項BD情況，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的75%。16. 【答案】ABC【解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。17.【答案】ABC【解析】由于存在下列原因，可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性：審計過程中情況發(fā)生重大變化；獲取新信息；通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。18. 【答案】ABCD【解析】錯報可