稅務會計公式

1、1、直接計稅法應納增值稅額：增值額×增值稅稅率增值額：工資利息租金利潤其他增值項目貨物銷售額的全值法定扣除項目購入貨物金額2、 間接計稅法扣除稅額扣除項目的扣除金額×扣除稅率（1）、購進扣稅法扣除稅額本期購入扣除項目金額×扣除稅率已由受托方代收代繳的稅額（2）、實耗扣稅法 扣除稅額本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率已由受托方代收代交的稅額一般納稅人應納增值稅額一般納稅人應納增值稅額當期銷項稅額當期進項稅額1、 銷項稅額銷售額×稅率銷售額含稅銷售額/（1稅率）組成計稅價格成本×（1成本利潤率）甲類卷煙 10 乙類卷煙 5%雪茄煙 5%

2、護膚護發(fā)品 5%煙絲 5% 鞭炮、焰火 5%糧食白酒 10% 貴重首飾及珠寶寶石 6%薯類白酒 5% 汽車輪胎 5%其他酒 5% 小轎車 8%酒精 5% 越野車 6%化妝品 5% 小客車 5%2、 進項稅額不得抵扣的進項稅額當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計小規(guī)模納稅人應納增值稅額小規(guī)模納稅人應納增值稅額銷售額×征收率銷售額含稅銷售額/（1征收率）銷售額含稅收入（1增值稅征收率）進口貨物應納增值稅額進口貨物應納增值稅額組成計稅價格×稅率組成計稅價格關稅免稅價格關稅消費稅營業(yè)稅額應納營業(yè)稅額營業(yè)額×稅率計

3、稅價格營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅稅率）消費稅額1、 從價定率的計算 實行從價定率辦法計算的應納消費稅額銷售額×稅率（1）、應稅消費品的銷售額含增值稅的銷售額/(1增值稅稅率或征收率)（2）、組成計稅價格（成本利潤）/（1-消費稅率）（3）、組成計稅價格（材料成本加工費）/（1-消費稅率）（4）、組成計稅價格關稅完稅價格關稅應納消費稅稅額（5）、組成計稅價格（關稅完稅價格關稅）/（1-消費稅稅率）2、 從量定額的計算實行從量定額辦法計算的應納消費稅額銷售數(shù)量×單位數(shù)額資源稅額 應納稅額課稅數(shù)量×單位稅額企業(yè)所得稅額 應納稅額應納稅所

4、得額×稅率應納稅所得額收入總額準予扣除項目金額應納稅所得額利潤總額（）稅收調(diào)整項目金額利潤總額收入總額成本、費用、損失1、 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應納稅所得額利潤總額（）稅收調(diào)整項目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤產(chǎn)品銷售利潤其他業(yè)務利潤管理費用財務費用產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務利潤其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本其他銷售稅金及附加本期完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會計期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會計材料工資制造費用2、 商品流通企業(yè)應納稅所得額公式應納稅所得額利潤總額（）稅收

5、調(diào)整項目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤管理費用財務費用匯兌損失主營業(yè)務利潤商品銷售利潤代購代銷收入商品銷售利潤商品銷售凈額商品銷售成本經(jīng)營費用商品銷售稅金及附加商品銷售凈額商品銷售收入銷售折扣與折讓3、 飲服企業(yè)應納稅所得額公式應納稅所得額利潤總額（）稅收調(diào)整項目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤經(jīng)營利潤附營業(yè)務收入附營業(yè)務成本經(jīng)營利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額本期購進材料、商品金額金額期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額4、 應納所得稅稅額計算（1）分月或

6、分季預繳所得稅額月、季應納稅所得額×稅率（33）（2）年終匯算清繳時，應退補所得稅應退補所得稅額全年累計應納稅所得額×稅率（33%）本年累計已繳所得稅額預繳所得稅、按上年應納稅所得額的1/2或1/4本期某月或某季應納所得稅稅額上一年應納稅所得額/2（或4）×稅率（33%）、按本期計劃利潤預繳所得稅本期某月或某季應納所得稅稅額本期某月或某季計劃利潤額×稅率（33%）5、 對減征所得稅的計算減征比例(33%原核定的稅率)/33%×100%減征后應納所得稅額應納稅所得額×稅率（33%）×（1-減征比例） 應納所得稅稅額×

7、減征比例6、 境外所得稅稅額扣除限額境內(nèi)外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額7、 對彌補以前年度虧損后應納所得稅額的計算彌補虧損后應納所得稅稅額（應納稅所得額以前年度未彌補虧損）×稅率（33%）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額1、 制造業(yè)應納稅所得額產(chǎn)品銷售利潤其他業(yè)務利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售稅金銷售費用管理費用財務費用產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售總額（銷貨退回銷貨折讓）產(chǎn)品銷售成本本期產(chǎn)品成本期初半成品、在產(chǎn)品盤存期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)耗用的直接材料直接人工制造費用2、 商業(yè)企業(yè)應納稅所得

8、額應納稅所得額銷貨利潤其他業(yè)務利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出銷貨利潤銷貨凈額銷貨成本銷貨稅金（銷貨費用+管理費用財務費用）銷貨凈額銷貨總額（銷貨退回銷貨折讓）銷貨成本期初商品存盤本期進貨(進貨推出進貨折讓)進貨費用期末商品盤存3、 服務業(yè)應納稅所得稅業(yè)務收入凈額營業(yè)外收入營業(yè)外支出業(yè)務收入凈額業(yè)務收入總額（業(yè)務收入稅金業(yè)務支出管理費用財務費用）4、 應納稅所得額應納企業(yè)所得稅額應納稅所得額×適用稅率已納企業(yè)所得稅額應納地方所得稅額應納稅所得額×地方所得稅稅率已納地方所得稅額5、 國際運輸業(yè)務應納所得稅額應納稅所得額×稅率應納稅所得額在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額

9、15;5%6、 預提所得稅 應納稅所得稅額在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費和其他所得之和×稅率（20%）7、 境外所得稅稅款扣除限額的計算境外所得稅稅款扣除限額境內(nèi)外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額8、 外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應退所得額應退稅額再投資額/1(原實際適用的企業(yè)所得稅率地方所得稅稅率)×原實際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率9、 年終匯算清繳應補（退）企業(yè)所得稅的計算（1）、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè) 應補（退）稅額全年應納稅所得額×企業(yè)所得稅率14季度已預繳所得稅

10、（2）對有征減，有境外所得的企業(yè)應補（退）企業(yè)所得稅額境內(nèi)、外所得按稅法計算的應納稅總額境外所得稅允許扣除額應減征的企業(yè)所得稅額已預繳企業(yè)所得稅總額個人所得稅額1、 工資、薪金所得工資、薪金所得應納個人所得稅額應納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)應納稅所得額每月收入額2500應納稅額應納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)應納稅所得額（不含稅所得額速算扣除數(shù)）/(1-稅率)2、 個體工商戶應納所得稅額應納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)（1）、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額 全年應納稅所得額當月累計應納稅所得額×12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)（2）、計算全年應納

11、所得稅額 全年應納所得稅額全年應納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)（3）、計算當月累計應納所得稅額 當月應納所得稅額全年應納所得稅額×當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12（4）、計算本月應納所得稅額本月應納所得稅額當月累計應納所得稅額累計已繳所得稅額3、 稿酬所得應納所得稅額應納稅所得額×20%×（1-30%）應納稅所得額×20%×70%4、 勞務報酬所得（1）、一次收入在20000元以下時 應納所得稅額應納稅所得額×20%（2）、一次收入2000050000時應納所得稅額應納稅所得額×20%應納稅所得額×20%

12、5;50% 應納稅所得額×（20%10%）（3）一次收入超過50000時 應納所得稅稅額應納稅所得額×20%應納稅所得額×20%×100% 應納稅所得額×（20%20%）5、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納所得稅額應納稅所得額×20%應納稅所得額轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額財產(chǎn)原值合理費用6、 利息、股息紅利所得應納所得稅額應納稅所得額×20%7、 境外個人所得稅款扣除限額境外個人所得稅稅款扣除限額境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額8、 支付給扣繳義務人手續(xù)費的計算手續(xù)費金額扣繳的個人所得稅額&#

13、215;2%土地增值稅額 1、 一般計算方法應納稅總額各級距土地增值額×適用稅率某級距土地增值額×適用稅率土地增值率土地增值額×100%/扣除項目金額土地增值額轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項目金額2、 簡便計稅方法（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的 應納稅額土地增值額×30%（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的 應納稅額土地增值額×40%扣除項目金額×0.05（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的 應納稅額土地增值額×50%扣除項目金額×0.15（4）土地增值額超過項

14、目金額200% 應納稅額土地增值額×60%扣除項目金額×0.35固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1、 基本建設項目投資額應納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額,其計算公式:應納稅額=總投資額×適用稅率總投資額=建筑工程投資總額+設備購置安裝投資總額2、 更新改造項目投資額應納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額，其計算公式：應納稅額=建筑工程投資總額×適用稅率3、 超計劃投資項目應補繳固定資產(chǎn)投資方向稅額，其計算公式：超計劃應補繳稅額=（實際完成投資額省級標準投資額）×適用稅率×（1+加罰倍數(shù)） =超計劃投資額應納稅額×（1+加罰倍數(shù)）超計劃投資額應納稅額

15、=超計劃投資額×適用稅率超計劃投資額=實際完成投資額省級標準投資額城鄉(xiāng)維護建設稅應納城鄉(xiāng)建設維護稅額（產(chǎn)品銷售收入額營業(yè)收入額其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率已納稅額應退稅額已交稅額核實后的應納稅額 車船稅、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：年應納稅額車輛擁有量×適用的年稅額、 載貨車年應納稅額的計算公式為：年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額、 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額載人部分年應納稅額=

16、載人車適用年稅額×50%載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額、 機動船應納稅額的計算公式：機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額、 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)補交本期少交的稅款=應繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫

17、的次數(shù)已繳稅款退還誤交的稅款已繳的誤交稅款退還應計算錯誤而多交的稅款已入庫的稅款重新核實后的應納稅額房產(chǎn)稅額 年應納房產(chǎn)稅稅額房產(chǎn)評估值×稅率月應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/12季應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/4土地使用稅額年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4印花稅額、 購銷合同應納印花稅的計算應納稅額=購銷金額×3/10000、 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算應納稅額=收取的費用×5/10000、 加工承攬合同應納印花稅的計算應納稅額=加工及承攬收入×

18、;5/10000、 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算應納稅額=承包金額×3/10000、 財產(chǎn)租賃合同應納印花稅的計算應納稅額=租賃金額×1/1000、 倉儲保管合同應納印花稅的計算應納稅額=倉儲保管費用×1/1000、 借款合同應納印花稅的計算應納稅額=借款金額×0、 財產(chǎn)保險合同應納印花稅的計算應納稅額=保險費收入×1/1000、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應納印花稅的計算應納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000、 技術合同應納印花稅的計算應納稅額=合同所載金額×3/10000、 貨物運輸合同應納印花稅的計算應納稅額=運輸費用×5/10000、 營業(yè)賬簿應