轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式過(guò)程中財(cái)稅的責(zé)任與壓力

1、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式過(guò)程中財(cái)稅的責(zé)任與壓力 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式過(guò)程中財(cái)稅的責(zé)任與壓力 【摘要】 財(cái)稅機(jī)制體制對(duì)于一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重要的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用，為此，“十二五時(shí)期的規(guī)劃綱要明確提出，要積極構(gòu)建有利于經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式轉(zhuǎn)變的財(cái)稅體制及政策措施。本文主要探討我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式轉(zhuǎn)變過(guò)程中財(cái)稅體制發(fā)揮的作用。 【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式 財(cái)稅體制 為促進(jìn)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化及現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)，我國(guó)提出要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式。這就需要系統(tǒng)地整合資源，加大政府支出比重，提高轉(zhuǎn)移支付比例，健全我國(guó)稅收政策，使之與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式轉(zhuǎn)變相適應(yīng)。具體地講，應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大政府財(cái)政支出總量，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大中小科技型企業(yè)技術(shù)革新的財(cái)

2、政支持力度，進(jìn)一步提高我國(guó)自主創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、戰(zhàn)略性調(diào)整，推動(dòng)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)開(kāi)展以及人與自然和諧開(kāi)展；采取切實(shí)可行的轉(zhuǎn)移支付措施，促進(jìn)區(qū)域均衡開(kāi)展，最終實(shí)現(xiàn)公共效勞根本均衡化，采取有關(guān)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付政策措施，促進(jìn)人與自然動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)開(kāi)展；采取有效的稅收優(yōu)惠措施，進(jìn)一步支持自主創(chuàng)新和扶持中小企業(yè)開(kāi)展，通過(guò)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、消費(fèi)過(guò)程中設(shè)定稅收優(yōu)惠、增設(shè)環(huán)境稅、開(kāi)設(shè)新稅種、采取差異稅率等相關(guān)的政策措施，促進(jìn)人與社會(huì)、自然協(xié)調(diào)開(kāi)展。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式的轉(zhuǎn)變、進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)貫穿于“十二五經(jīng)濟(jì)社會(huì)開(kāi)展的整個(gè)過(guò)程，其中一個(gè)核心的內(nèi)容就是通過(guò)財(cái)稅政策的宏觀調(diào)控，循序漸進(jìn)地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式的轉(zhuǎn)變。財(cái)稅有一個(gè)

3、最明顯的特征，即牽一而動(dòng)百其觸角能夠既延伸到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的微觀領(lǐng)域，又涉及到宏觀領(lǐng)域。正因?yàn)槿绱耍笆逡?guī)劃綱要明確提出：積極構(gòu)建有利于經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的財(cái)稅體制。這意味著在整個(gè)“十二五期間，加快經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)是一個(gè)主題。在此期間，財(cái)稅所擔(dān)負(fù)的責(zé)任也將是空前的、壓力也將是前所未有的，其必然要經(jīng)歷一個(gè)深化開(kāi)展及轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程。 一、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與財(cái)稅體制調(diào)整 到目前為止，我國(guó)雖已構(gòu)建了比擬完整的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍然處于非均衡開(kāi)展?fàn)顟B(tài)，主要表現(xiàn)為第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)比例不協(xié)調(diào)，尤其是制造業(yè)和現(xiàn)代效勞業(yè)不相匹配，重工業(yè)比重偏高，現(xiàn)代效勞業(yè)比重偏低；經(jīng)濟(jì)所

4、有性質(zhì)也不協(xié)調(diào)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制力過(guò)大，而民營(yíng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展缺乏。因此，控制制造業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)的重工業(yè)產(chǎn)能的盲目擴(kuò)張，加快民營(yíng)企業(yè)的開(kāi)展，從主要依靠工業(yè)帶動(dòng)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)楦嗟匾揽啃跇I(yè)帶動(dòng)增長(zhǎng)，從主要依靠國(guó)有經(jīng)濟(jì)開(kāi)展張作為引擎轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕棵駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展作為引擎，形成工業(yè)和效勞業(yè)、國(guó)有和民營(yíng)雙輪帶動(dòng)增長(zhǎng)格局，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式的一個(gè)重要課題。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化成為衡量現(xiàn)行財(cái)稅體制運(yùn)行是否順暢的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要可從以下幾個(gè)方面著手。第一，供給結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)。供給結(jié)構(gòu)主要指的是在價(jià)格根本不變的前提下，各種生產(chǎn)要素如資本、勞動(dòng)力、技術(shù)等在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各產(chǎn)業(yè)之間合理供給的比例，以及與這種供給關(guān)系

5、緊密相聯(lián)的產(chǎn)業(yè)群。第二，需求結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)。需求結(jié)構(gòu)是指在收入水平根本不變的前提下，政府、企業(yè)、家庭三部門之間所能承當(dāng)?shù)母鞣N產(chǎn)品的消費(fèi)需求比例。第三，國(guó)際貿(mào)易的優(yōu)化升級(jí)。國(guó)際貿(mào)易結(jié)構(gòu)主要是指我國(guó)在開(kāi)展對(duì)外貿(mào)易的過(guò)程中，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各產(chǎn)業(yè)的進(jìn)出口產(chǎn)品或效勞之間的合理比例，以及與這種進(jìn)出口比例協(xié)調(diào)的整個(gè)產(chǎn)業(yè)生態(tài)的關(guān)系。國(guó)際貿(mào)易結(jié)構(gòu)既包括不同產(chǎn)業(yè)間的進(jìn)出口產(chǎn)品及效勞之間合理比例，也包括同一產(chǎn)品在不同國(guó)家之間的進(jìn)出口合理比例。第四，國(guó)際投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。國(guó)際投資既包括本國(guó)對(duì)國(guó)外的投資，也包括外國(guó)對(duì)本國(guó)的投資，這兩方面應(yīng)該保持合理的比例，使得國(guó)際投資趨向優(yōu)化。 我國(guó)的商品和效勞流轉(zhuǎn)領(lǐng)域執(zhí)行與其他國(guó)家

6、不同的流轉(zhuǎn)稅稅種，即執(zhí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅，增值稅主要適用于制造業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅那么適用于效勞業(yè)。由于流轉(zhuǎn)稅具有“中性稅的特征，從1994年分稅制改革開(kāi)始，這兩個(gè)稅種的稅負(fù)水平一直保持根本的平衡。但是，我國(guó)于2021年啟動(dòng)增值稅“轉(zhuǎn)型改革，使得增值稅稅負(fù)水平在一定的程度上就有所削減，營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)水平有所提高。隨著增值稅稅負(fù)與營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)之間的比重發(fā)生改變，制造業(yè)稅負(fù)水平在一定的程度上有所下降，而效勞業(yè)稅負(fù)水平那么在一定的程度上有所提升。顯而易見(jiàn)，因稅負(fù)失衡而導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整受到阻礙，無(wú)論從哪個(gè)角度、哪個(gè)層次來(lái)看都是應(yīng)該改變的。改變目前這種狀況的途徑主要有兩個(gè)：第一，讓增值稅營(yíng)業(yè)稅合并到增值稅中。在所有的

7、商品以及效勞流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)，按照規(guī)定統(tǒng)一征收增值稅；第二，在容許的范圍內(nèi)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平，從而使?fàn)I業(yè)稅、增值稅這兩個(gè)稅種的稅負(fù)水平大致保持均衡。其實(shí)，在稅制改革實(shí)踐中，增值稅“擴(kuò)圍與“轉(zhuǎn)型是同時(shí)進(jìn)行的，是相互聯(lián)系且圍繞一般流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行調(diào)整的。 二、調(diào)節(jié)收入分配與財(cái)稅體制調(diào)整 目前，我國(guó)收入分配領(lǐng)域的主要問(wèn)題表現(xiàn)為居民收入差距逐漸擴(kuò)大以及居民收入在國(guó)民收入中比重逐漸下降。解決收入分配領(lǐng)域的這兩個(gè)問(wèn)題，既關(guān)系到我國(guó)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，又關(guān)系到我國(guó)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)優(yōu)化。調(diào)節(jié)收入分配是進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要手段。不管是縮小居民間收入差距還是提高居民收入占國(guó)民收入比，都同當(dāng)前財(cái)稅體制有

8、著直接的關(guān)系。 首先，關(guān)于縮小居民間收入差距的問(wèn)題。對(duì)于居民收入分配問(wèn)題，政府應(yīng)該適時(shí)地運(yùn)用切實(shí)可行的調(diào)節(jié)手段予以調(diào)控。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，與居民收入分配有直接關(guān)系的就是財(cái)稅，但由于我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，現(xiàn)行財(cái)稅體制還不夠完善，很難承當(dāng)有效調(diào)節(jié)居民收入分配差距的責(zé)任。再者，財(cái)稅調(diào)節(jié)屬于收入再分配問(wèn)題。收入再分配問(wèn)題本質(zhì)上就是擠出高收入群體的收入去補(bǔ)償?shù)褪杖肴后w，主要措施是通過(guò)轉(zhuǎn)移支付等方式來(lái)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，或者采取相對(duì)傾斜措施，加大相關(guān)工程的支出比例，也就是在存量穩(wěn)步增長(zhǎng)的同時(shí)，為低收入群體或者困難居民提供更多有效幫助。在我國(guó)財(cái)稅體系中，主要是通過(guò)調(diào)節(jié)相關(guān)的稅率比方調(diào)整相關(guān)的直接稅稅率來(lái)

9、實(shí)現(xiàn)的。并且存量環(huán)節(jié)的直接稅如財(cái)產(chǎn)稅，在我國(guó)目前的稅制體系中還是十分不完善的，應(yīng)該進(jìn)一步完善，發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。從流量和存量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)收入進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，應(yīng)該會(huì)對(duì)縮小收入差距有一定的幫助。目前，在我國(guó)的稅制體系中，稅收所能實(shí)施的調(diào)節(jié)領(lǐng)域主要是流量方面的。為延伸至存量這一層面，我國(guó)應(yīng)該盡快建立和完善直接稅。所以，從總體上來(lái)講，伴隨直接稅改革，稅收征管機(jī)制改革也勢(shì)在必行。 其次，關(guān)于提高居民收入占比問(wèn)題。在本文中，提高居民收入占比主要是指居民收入占國(guó)民收入的比重，國(guó)民收入所包括的工程較多，主要有政府收入、企業(yè)收入及居民收入。采取有效的措施進(jìn)一步提高居民收入在國(guó)民收入中的比重，是我國(guó)政府目前急需解決的重

10、要問(wèn)題。但是，如果提高居民收入在國(guó)民收入中的占比，那么就會(huì)減少企業(yè)收入或者政府收入在國(guó)民收入中所占比重。在這種調(diào)整的過(guò)程中，會(huì)遇到很棘手的問(wèn)題：一是由于我國(guó)目前的政府收入格局還很復(fù)雜，財(cái)政收入只是政府收入的一個(gè)組成局部，其他如國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、土地出讓收入、政府性基金收入等都可以也應(yīng)當(dāng)納入政府收入的統(tǒng)計(jì)口徑中。面對(duì)諸多不同性質(zhì)的政府收入，應(yīng)該削減哪一項(xiàng)，又不應(yīng)該削減哪一項(xiàng)，在當(dāng)前都是很難權(quán)衡的問(wèn)題。二是在削減政府收入的同時(shí)，相對(duì)應(yīng)的也就會(huì)縮減政府支出，要不然，支出就大于收入，政府的負(fù)擔(dān)也會(huì)隨之增加，債務(wù)問(wèn)題就會(huì)產(chǎn)生，政府債務(wù)到達(dá)一定的程度就會(huì)很難消化。在體制轉(zhuǎn)軌、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，無(wú)論是擴(kuò)大居民的收

11、入還是縮減政府收入，都要以增加政府支出為前提。加之改革帶來(lái)的債務(wù)問(wèn)題還要很長(zhǎng)的時(shí)間才能消化，削減政府支出這一措施的作用就顯得十分有限。所以，至少在目前，我國(guó)通過(guò)削減政府收入來(lái)提高居民收入在國(guó)民收入分配中占比的措施會(huì)面臨很大的約束。 三、循序漸進(jìn)地推進(jìn)城鎮(zhèn)化與財(cái)稅體制調(diào)整 加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式在我國(guó)還有一個(gè)十分重要的支點(diǎn)，那就是在循序漸進(jìn)推進(jìn)城鎮(zhèn)化過(guò)程中動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)地推動(dòng)內(nèi)需與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但是應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式的要求相適應(yīng)的應(yīng)該是，城鎮(zhèn)化應(yīng)該是完全意義上的城鎮(zhèn)化，即根據(jù)戶籍人口統(tǒng)計(jì)的城鎮(zhèn)化，而不是根據(jù)常住人口來(lái)統(tǒng)計(jì)的半城鎮(zhèn)化，這之間的差異就是農(nóng)民工、失地農(nóng)民等。農(nóng)民工、失地農(nóng)民及其家屬雖常生

12、活在城鎮(zhèn)，但是不能享受城鎮(zhèn)居民的待遇，存在勞動(dòng)報(bào)酬、勞動(dòng)者后續(xù)教育、子女教育、社會(huì)保障、住房等諸多方面問(wèn)題，因此，農(nóng)民工及失地農(nóng)民消費(fèi)模式和生活方式與城鎮(zhèn)居民是完全不同的。推進(jìn)完全意義上的城鎮(zhèn)化，就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)民工、失地農(nóng)民真正市民化，但實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)還有待時(shí)日。而完成這一轉(zhuǎn)變，當(dāng)前最大的制約因素也就是現(xiàn)行的財(cái)稅體制。 我國(guó)目前的財(cái)稅體制是建立在二元經(jīng)濟(jì)根底之上的，具有嚴(yán)重的分割性，對(duì)于城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民及失地農(nóng)民，財(cái)政所擔(dān)負(fù)的職責(zé)也是不一樣的。所謂農(nóng)民工、失地農(nóng)民市民化，就是要比照城鎮(zhèn)居民的標(biāo)準(zhǔn)給予農(nóng)民工、失地農(nóng)民及其家屬相同的財(cái)政待遇，這就要求加大財(cái)政支持力度，增加政府公共財(cái)政投入。當(dāng)前二元財(cái)

13、稅體制之間的巨大差異和所需的較大的財(cái)政投入，對(duì)當(dāng)前財(cái)政承當(dāng)系數(shù)及財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整提出了前所未有的挑戰(zhàn)。 在我國(guó)目前的稅制體系中，間接稅占稅收收入的比例較大。隱含在商品和效勞價(jià)格中的各種間接稅外表上看是生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)者繳納，但實(shí)際上最終還是轉(zhuǎn)嫁到了所有消費(fèi)者身上，農(nóng)民工、失地農(nóng)民也不例外。企業(yè)大多位于城鎮(zhèn)，但是企業(yè)所繳納的企業(yè)稅收主要被認(rèn)為是工作在企業(yè)中的城鎮(zhèn)居民所繳納的，這就掩蓋了農(nóng)民工、失地農(nóng)民及其家屬繳納企業(yè)所得稅的事實(shí)，割裂了農(nóng)民工、失地農(nóng)民與企業(yè)所得稅之間的聯(lián)系，并進(jìn)一步形成了制度“圍墻，也在一定程度上會(huì)引發(fā)城鎮(zhèn)居民同農(nóng)民工、失地農(nóng)民及其家屬在享受城鎮(zhèn)公共效勞方面的矛盾。所以，實(shí)現(xiàn)農(nóng)民工、失地農(nóng)民市民化所需完成的另一個(gè)重要任務(wù)，就是讓包括城鎮(zhèn)居民和農(nóng)民工、失地農(nóng)民及其家屬在內(nèi)的所有居民所繳納的稅收與城鎮(zhèn)基層政府所提供的公共效勞相銜接，不應(yīng)該把農(nóng)民工、失地農(nóng)民排除在公共效勞“圍墻之外，要讓所有居民都能看到一個(gè)真實(shí)、全面的有關(guān)