鋼結(jié)構(gòu)制造企業(yè)成本核算管理制度

1、*成本核算制度（征求意見稿）第一章總則第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 健康、有序地進(jìn)行，完善公司報(bào)價(jià)核算體系，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更多依據(jù)支 撐，特制定本制度。第二條 財(cái)務(wù)部門為成本核算管理的牽頭部門，但是成本核算不僅是財(cái) 務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員的事情，而是公司各部門、全員共同的事情。成本核算 需要采購(gòu)供應(yīng)部門、行政管理部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、生產(chǎn)車間等多部門 的配合；成本核算結(jié)果需要成本管理部門和各車間班組的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間 的驗(yàn)證，以不斷提高成本核算水平。第三條成本核算制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫

2、徹實(shí)施。第二章 各部門在成本核算管理中的主要職責(zé)第四條 成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各部門應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí) 培訓(xùn)，幫助綜合管理人員做好成本核算的基礎(chǔ)工作 -基礎(chǔ)數(shù)據(jù)記錄。第五條 各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng) 數(shù)據(jù)記錄：（一）物資部應(yīng)詳實(shí)記錄材料物資方面的原始數(shù)據(jù)，要能反映材料的 收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程、明確原始配料料耗。主要包括原材料、輔材、 備品備件、辦公用品、勞保用品。原材料領(lǐng)用要區(qū)分材料明細(xì)、工程、塔 型、領(lǐng)料班組其他材料領(lǐng)用區(qū)分班組，明確金額。（二）人事行政部要提供全體人員工資方面的原始數(shù)據(jù)，應(yīng)能反映部 門（班組）員工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)、有關(guān)津貼等

3、項(xiàng)記錄，水、 電、氣消耗的原始記錄、車班、快遞、通信、接待、差旅費(fèi)用明細(xì)表（三）技術(shù)部應(yīng)做好配料和技術(shù)放樣方面的原始記錄，可以反映產(chǎn)品 材料構(gòu)成、各工藝工作量等項(xiàng)的記錄。（四）生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)做好生產(chǎn)方面的原始記錄，反映產(chǎn)品從材料 投入至驗(yàn)收入庫的過程，包含每日出勤人數(shù)、出勤工時(shí)、投入產(chǎn)出數(shù)量、（五）設(shè)備部應(yīng)提供設(shè)備使用方面的原始記錄，反映設(shè)備驗(yàn)收、維修 時(shí)間、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工 程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。（六）安質(zhì)部應(yīng)做好安全檢查、質(zhì)量檢查的原始記錄，包含班組工傷 數(shù)量、產(chǎn)生費(fèi)用、各班組返修、報(bào)廢塔材重量。（七）財(cái)務(wù)部

4、需提供能分?jǐn)偟桨嘟M報(bào)銷費(fèi)用匯總表、班組固定資產(chǎn)折 舊費(fèi)用匯總表、車間、部門（班組）財(cái)務(wù)費(fèi)用占用表。第五條 各部門應(yīng)設(shè)置兼職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各 類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證 原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。第六條 準(zhǔn)確計(jì)算成本，客觀反映班組實(shí)際成本。對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的 生產(chǎn)成本，必須和時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對(duì)于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行 科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算 對(duì)象之間成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成 本。第三章 生產(chǎn)班組成本項(xiàng)目第七條 成本項(xiàng)目包括薪酬、輔助材料領(lǐng)用、備品備件領(lǐng)用、辦

5、公用 品領(lǐng)用、勞保用品領(lǐng)用、報(bào)銷費(fèi)用、報(bào)廢產(chǎn)品費(fèi)用、料耗費(fèi)用、行政性分 攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、占用資金財(cái)務(wù)費(fèi)用。（一）薪酬， 指計(jì)件生產(chǎn)人員的薪酬；（二）材料領(lǐng)用，包含原材料、輔助材料、備品備件、辦公用品、勞 保用品領(lǐng)用的費(fèi)用。（三）報(bào)銷費(fèi)用，指為達(dá)成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)報(bào)銷費(fèi)用。（四）報(bào)廢產(chǎn)品費(fèi)用，指各班組在生產(chǎn)過程中由于操作失誤、圖紙改動(dòng)造成的報(bào)廢產(chǎn)品核算的費(fèi)用（五）料耗費(fèi)用，指各班組在生產(chǎn)過程中由于下料、工藝要求等造成 的材料消耗費(fèi)用。（六）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，指班組所轄設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)用。（七）占用資金財(cái)務(wù)費(fèi)用，指班組所生產(chǎn)產(chǎn)品在制造過程中滯留造成 的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（八）輔助部門分

6、攤費(fèi)用，指輔助生產(chǎn)部門為保證主要生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行 而發(fā)生的費(fèi)用，按照提供勞務(wù)、產(chǎn)品所占的比例分配到班組。（九）職能部門分?jǐn)傎M(fèi)用，指為保障生產(chǎn)任務(wù)有序進(jìn)行而參與管理的 部門、人員產(chǎn)生的費(fèi)用，按照參與管理的關(guān)聯(lián)性分配到班組。第八條 生產(chǎn)各班組的成本費(fèi)用出輔助部門、職能部門分?jǐn)傎M(fèi)用外， 其余項(xiàng)目由生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)部門歸口統(tǒng)計(jì)，薪酬數(shù)據(jù)來源由人資部門提供，材料 領(lǐng)用數(shù)據(jù)由倉(cāng)儲(chǔ)科提供，報(bào)銷費(fèi)用數(shù)據(jù)由財(cái)務(wù)部提供，報(bào)廢產(chǎn)品費(fèi)用由質(zhì) 檢部門提供，料耗數(shù)據(jù)由生產(chǎn)部自行統(tǒng)計(jì)：料耗 =當(dāng)期產(chǎn)成品 /（上期材料 結(jié)存+ 當(dāng)期材料領(lǐng)用 -當(dāng)期材料結(jié)存 ），固定資產(chǎn)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部 提供。第四章 輔助生產(chǎn)部門成本費(fèi)用的歸集與分

7、配第九條 輔助生產(chǎn)部門主要是指為了完成主鏈條生產(chǎn)任務(wù)而提供勞 務(wù)、產(chǎn)品等輔助工作的部門，公司輔助生產(chǎn)部門有以下幾個(gè)班組和科室： 計(jì)劃中心、生技室、放樣室、機(jī)修班、理化中心、質(zhì)檢組、倉(cāng)儲(chǔ)科、轉(zhuǎn)運(yùn) 科。第十條 輔助生產(chǎn)部門成本費(fèi)用設(shè)如下科目：薪酬、輔助材料領(lǐng)用、 備品備件領(lǐng)用、辦公用品領(lǐng)用、勞保用品領(lǐng)用、報(bào)銷費(fèi)用、折舊費(fèi)用、財(cái) 務(wù)費(fèi)用。第十一條 輔助生產(chǎn)部門成本費(fèi)用由輔助部門歸口統(tǒng)計(jì)，薪酬數(shù)據(jù)來 源由人資部門提供，材料領(lǐng)用數(shù)據(jù)由倉(cāng)儲(chǔ)科提供，報(bào)銷費(fèi)用數(shù)據(jù)由財(cái)務(wù)部 提供，固定資產(chǎn)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部提供，費(fèi)用分配按照和主營(yíng)生產(chǎn)任務(wù)鏈條的相關(guān)性、提供的勞務(wù)數(shù)量、產(chǎn)品數(shù)量確定分配比例第五章 職能部門費(fèi)用

8、的歸集與分配第十二條 職能部門主要是指為了保證生產(chǎn)任務(wù)有序進(jìn)行、維持管理 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序的部門，主要有以下幾個(gè)部門：總經(jīng)理工作部、人事行 政部、財(cái)務(wù)部、銷售公司、安全科、采購(gòu)部。第十二條 職能部門費(fèi)用設(shè)如下科目：薪酬、輔助材料領(lǐng)用、備品備 件領(lǐng)用、辦公用品領(lǐng)用、勞保用品領(lǐng)用、報(bào)銷費(fèi)用、行政性分?jǐn)傎M(fèi)用、折 舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、水電氣費(fèi)用、車班、快遞、接待、通信、差旅、原材 料采購(gòu)、螺栓采購(gòu)、鋅錠采購(gòu)費(fèi)用。第十三條 職能部門成本費(fèi)用由各職能部門歸口統(tǒng)計(jì)，薪酬數(shù)據(jù)來源 由人資部門提供，材料領(lǐng)用數(shù)據(jù)由倉(cāng)儲(chǔ)科提供，報(bào)銷費(fèi)用數(shù)據(jù)由財(cái)務(wù)部提 供，固定資產(chǎn)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部提供，職能部門成本費(fèi)用的分配按

9、照參與主營(yíng)生產(chǎn)任務(wù)鏈條管理的相關(guān)性確定分配比例。第六章 成本核算的基本程序和節(jié)點(diǎn)第十四條 每月 20 日扎帳后， 物資部、行政辦公室、車間班組要協(xié)助財(cái) 務(wù)人員按照公司盤存管理制度對(duì)所轄物資、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，職能 部門、輔助部門和時(shí)統(tǒng)計(jì)完善相關(guān)工作數(shù)據(jù)，并于 25 日下班前形成各部 門月度工作匯總表格（見各職能部門、輔助部門工作例表。 ）第十五條 生產(chǎn)部門要指定專人，根據(jù)財(cái)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)、人事行政、質(zhì)檢、 安全提供的數(shù)據(jù)完成各班組消耗數(shù)據(jù)報(bào)表，包含班組人員薪酬、輔料、備 品備件、勞保用品、辦公用品、報(bào)銷、折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用、安全損失費(fèi)用、 報(bào)廢用品費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表，手工線、自動(dòng)線、制管線、板加工組需根據(jù)盤存數(shù)

10、 據(jù)計(jì)算料耗率，并核算料耗損失費(fèi)用，核算公式為：料耗率 = 當(dāng)期班組產(chǎn) 量/（期初材料庫存 +當(dāng)期領(lǐng)料-期末材料庫存 ）*100%* 當(dāng)期班組產(chǎn)量 *材料 價(jià)格。（例表 1 ）第十六條 輔助部門要指定專人，根據(jù)財(cái)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)、人事行政、質(zhì)檢、 安全提供的數(shù)據(jù)完成各科室消耗數(shù)據(jù)報(bào)表，包含科室人員薪酬、輔料、備品備件、勞保用品、辦公用品、報(bào)銷、折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用。（例表2）第十七條職能部門要指定專人，根據(jù)財(cái)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)、人事行政、質(zhì)檢、 安全提供的數(shù)據(jù)完成各科室消耗數(shù)據(jù)報(bào)表，包含科室人員薪酬、輔料、備 品備件、勞保用品、辦公用品、報(bào)銷、折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用，安質(zhì)部需提供班 組安全費(fèi)用產(chǎn)生明細(xì)，行政人事部提供水電氣、車班、快遞、接待、通信、 差旅等行政費(fèi)用明細(xì)，能分配到具體班組必須分配到班組，采購(gòu)部門需根 據(jù)當(dāng)期原材料、鋅錠、螺栓采購(gòu)的平均價(jià)格核算出當(dāng)期原材料、螺栓、鋅 錠的使用費(fèi)用。第十八條上述數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)完成后，由成本核算部門形成輔助部門成本分 攤表，職能部門成本分?jǐn)偙?，進(jìn)而形成各生產(chǎn)班組成本構(gòu)成表。第七章成本分析第十九條 成本核算部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本核算情況，每月編制成本核算報(bào) 表，提供成本分析報(bào)告。成本分析報(bào)告的主要內(nèi)容為：成本分析的單位、 分析的時(shí)間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。重點(diǎn)以表格數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)各班 組成