風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考試試題

1、更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料第十四章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、單項(xiàng)選擇題1. 下面各項(xiàng)中，與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。A. 甲公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明

2、顯下降趨勢(shì)B. 甲公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C. 甲公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D. 甲公司控制環(huán)境薄弱2. 在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，下列說法不正確的是（ ）。A. 對(duì)某些未測(cè)試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較高的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B. 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期C. 采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同D選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試時(shí)間3. 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改下列（）屬于針對(duì)審計(jì)范圍做出的修改。A.

3、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B. 主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C. 原先可能主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，而調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)后可能意味著更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)D. 擴(kuò)大樣本規(guī)模，或采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序4. 對(duì)采購(gòu)和應(yīng)付賬款采取的不可預(yù)見性的審計(jì)程序不包括（）。A. 如果以前未曾對(duì)應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間B. 對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過的采購(gòu)項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試C. 使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購(gòu)和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶D

4、. 改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象，例如對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析）。5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從成本效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計(jì)程序方案是（A. 實(shí)質(zhì)性方案B. 綜合性方案C. 控制測(cè)試D. 實(shí)質(zhì)性程序6. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，則應(yīng)實(shí)施以 下（ ） 專門應(yīng)對(duì)這種特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。A. 向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額B. 向客戶詢證交貨、結(jié)算及退貨條款C .從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查到顧客訂貨單D. 從發(fā)貨憑證追查到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬7. 針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì) 程序的總體應(yīng)對(duì)方案。在下列（ ）情況下，

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇綜合性方案作為總體 應(yīng)對(duì)方案。A. 被審計(jì)單位采用高度自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄重要交易B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益的原則C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D. 被審計(jì)單位廣泛存在管理層凌駕于主要的內(nèi)部控制的情況8. 下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。A. 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果B. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

6、計(jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)D. 無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)9. 下列針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求說法錯(cuò)誤的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系C. 進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的D. 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是最重要的10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍， 應(yīng)當(dāng)與下列評(píng)估的 （）層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確

7、的對(duì)應(yīng)關(guān)系。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次B. 認(rèn)定層次C. 賬戶余額D. 交易或事項(xiàng)11. 在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（ ）。A. 從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B. 從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C. 從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D. 從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄12. 在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。下列的審計(jì)程序確定不合 理的是（ ）。A. 對(duì)于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試通常更能有效應(yīng)對(duì)B. 對(duì)于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對(duì)C. 對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要實(shí)施其他更為有效的審計(jì)程序，如審查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款

8、情況，了解欠款客戶的信用情況等D. 實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，也能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)13. 實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)（）提供審計(jì)證據(jù)。A. 存在的認(rèn)定B. 計(jì)價(jià)認(rèn)定C. 完整性認(rèn)定D .權(quán)利義務(wù)認(rèn)定14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不 恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（例如，某些期中以前發(fā)生的交易或事項(xiàng)在期中審計(jì)結(jié)束時(shí)尚未完結(jié)）B. 如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間

9、再獲取審計(jì)證據(jù)C. 被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中 以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的 審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D. 即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)（包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng) ） ，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表 認(rèn)定產(chǎn)生重大影響。15. 當(dāng)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，為了確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最 好（ ）。A. 在期初或者期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程

10、序B. 在期末或接近期末實(shí)施控制測(cè)試C. 采用不通知的方式實(shí)施控制測(cè)試D. 在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序）。16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)考慮的下列因素中說法恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ. 計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取更高的保證程度，則控制測(cè)試的范圍就更廣B. 計(jì)劃獲取的保證程度越高，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小C. 確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY(jié)論，但如果存在下列情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對(duì)總體實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論

11、不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)。下列說法錯(cuò)誤的是（ ）。A. 從總體中選擇的樣本量過小B. 選擇的抽樣方法對(duì)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng)C. 未對(duì)發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡镈. 從總體中選擇的樣本量過大18. 在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣B. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣C. 確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D. 確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣19. 下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果時(shí)，對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正

12、確的是（）。A. 如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B. 如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C. 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與適當(dāng)層次管理層和治理層進(jìn)行溝通D. 如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮20. 下列關(guān)于控制測(cè)試的說法不正確的是（）。A. 控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者采用審計(jì)程序的類型通常相同B. 控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)

13、會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C. 如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行 有效性，以提高審計(jì)效率21. 如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過（）。A. 1 年 B.2 年 C.3 年 D.4 年、多項(xiàng)選擇題）。1. 下列屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層

14、次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的有（A. 提供更多的督導(dǎo)B. 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C .選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D. 只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，察覺到被審計(jì)單位管理層因面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而 可能提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入， 并認(rèn)為這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)， 則在設(shè)計(jì)針對(duì)這一特別風(fēng)險(xiǎn)的 實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)滿足以下觀點(diǎn)或要求（ ）。A .在實(shí)施函證程序時(shí)考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款B. 針對(duì)銷售協(xié)議上的變動(dòng)情況詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員C. 在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用細(xì)節(jié)測(cè)試程序D. 在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用實(shí)質(zhì)性分析程序3. 在確定

15、特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A. 直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)B. 將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C. 直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)D. 將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的有（ ）。A. 細(xì)節(jié)測(cè)試B. 控制測(cè)試C. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D. 實(shí)質(zhì)性分析程序5. 在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。A. 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B. 實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C. 僅實(shí)施控制測(cè)試D. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析

16、程序6. 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A. 不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力B. 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C. 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D. 各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括（）。A. 分析程序B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C重新計(jì)算D重新執(zhí)行8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下重要因素（）。A. 控制環(huán)境B. 何時(shí)能得到相關(guān)信息C. 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D. 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)9. 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.

17、 審計(jì)意見的類型C. 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D. 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)10. 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A. 審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 計(jì)劃獲取的保證程度D. 可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率11. 在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A. 評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行B. 如果擬信賴相關(guān)控制，每年測(cè)試控制的有效性C. 如果擬信賴相關(guān)控制， 且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，每?jī)赡隃y(cè)試一次控制的有效性D. 如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通1

18、2. 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體 修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A. 在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B. 主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)C. 修改審計(jì)程序的性質(zhì)獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)D. 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的情形不包括（）。A. 在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B. 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的C. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供內(nèi)部控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)14. 在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲

19、取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的 審計(jì)證據(jù)（ ）。A. 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B. 控制是否得到一貫執(zhí)行C. 控制由誰(shuí)執(zhí)行D .控制以何種方式運(yùn)行 （如人工控制或自動(dòng)化控制 ）15. 控制測(cè)試的程序包括（ ）。A. 詢問B. 觀察C. 檢查D. 重新執(zhí)行16. 在執(zhí)行P公司 200 X年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。對(duì)此，李欣應(yīng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合（）程序，以獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)。A. 穿行測(cè)試B. 重新執(zhí)行C. 觀察D. 檢查17. 下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述正確的有（）。A. 如果通過實(shí)施

20、實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)則充分說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有 效運(yùn)行的B. 如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C. 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D. 如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮是否需要調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括（）。A. 控制環(huán)境B. 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C. 何時(shí)能得到相關(guān)信息D. 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)19. 假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20 X 8年110月對(duì)乙

21、公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得到該項(xiàng)控制在 20X 8年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。A. 對(duì)該項(xiàng)控制在20 X 8年1112月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試B. 獲取該項(xiàng)控制在 20X 8年1112月變化情況的審計(jì)證據(jù)C. 測(cè)試乙公司對(duì)控制的監(jiān)督D. 向乙公司管理層詢問 20 X 7年1112月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況20. 如果擬信賴的內(nèi)部控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A. 如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審 計(jì)證據(jù)B. 當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、 但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，

22、 則不應(yīng)再 信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C. 如果旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制D .當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)， 考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差， 則必須在本期審 計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性21. 下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（）。A. 如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試B. 如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試C. 如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試D. 對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試22.

23、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)， F 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（ ）。A. 總體變異性B. 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C. 控制的預(yù)期偏差D. 控制的執(zhí)行頻率23. 乙公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20X 8年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20 X 8年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（）。A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在 20X 8 年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同D. 旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍三

24、、簡(jiǎn)答題1. 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施。2. 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的影響。3. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A和B注冊(cè)會(huì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2007年11月, A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。通過對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解，A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況：（ 1 ）甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)；（2）甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機(jī)寄銷在各商場(chǎng)。各月初，辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào) 甲公司

25、財(cái)務(wù)部門和銷售部門，財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)財(cái)務(wù)處理；甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司， 再分銷到世界各地。 境外銷售分公司歷年未經(jīng)審 計(jì)， 2007 年度也計(jì)劃不安排審計(jì)；（3）鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，甲公 司本部倉(cāng)庫(kù)在各年年末不保留產(chǎn)成品。通過對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效；(1) 甲公司以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄；(2) 甲公司發(fā)出電視機(jī)時(shí)未全部按順序記錄；(3) 甲公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星C材料由XY

26、Z公司代管，但甲公司未對(duì) C材料的變動(dòng)進(jìn) 行會(huì)計(jì)記錄；(4) 甲公司每年 12 月 25 日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì) 賬上反映；(5) 甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；(6) 甲公司財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。 要求：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制 的缺陷？簡(jiǎn)要說明理由。四、綜合題Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 要求：( 1)假定 X 公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施。(

27、2)假定評(píng)估的 X 公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平， 指出 Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案。(3) 針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可 以通過哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。(4) 假定 X 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， Y 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。(5) 假定 X 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， Y 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】 D【解析】 在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

28、進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是 與特定的某類交易、 賬戶余額、 列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)， 還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多 項(xiàng)認(rèn)定。 眾所周知， 薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此， 與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是甲公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng) D 正確。2.【答案】 A【解析】選項(xiàng)A中對(duì)某些未測(cè)試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)“較小”的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)“較高” 的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是常規(guī)程序，不能提 高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。3.【答案】 D【解析】選項(xiàng) A,屬于修改審計(jì)程序的時(shí)間，選項(xiàng)BC

29、,屬于修改審計(jì)程序的性質(zhì)；選項(xiàng)D,屬于修改審計(jì)程序的范圍。4.【答案】 D【解析】選項(xiàng)D是對(duì)銷售和應(yīng)收賬款采取的不可預(yù)見性的審計(jì)程序。2009年新制度教材P334的表 14-1 要重點(diǎn)掌握。5.【答案】 B【解析】通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從成本效益的考慮可以采用綜合性方案。6.【答案】 B【解析】選項(xiàng) A主要針對(duì)應(yīng)收賬款真實(shí)性的審查；選項(xiàng) C,屬于針對(duì)高估收入實(shí)施的常規(guī) 程序；選項(xiàng)D是針對(duì)低估收入的常規(guī)程序。7.【答案】 A【解析】 總體應(yīng)對(duì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。 在情況 A 下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施 實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 不可能選擇實(shí)質(zhì)性方案； 在其余三種情況下， 特別是

30、在 情況D下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案。8.【答案】 C【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要是為了識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不是為了收集證據(jù)直接用來發(fā)表審計(jì)意見。故選項(xiàng)C不正確。9.【答案】 D 【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高， 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大； 但是只有首先確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn) 相關(guān)時(shí)。擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。10.【答案】 B 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)依據(jù)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。11.【答案】 C【解析】要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄

31、”追查到“原始憑證” 。12.【答案】 D【解析】 實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。 2009 年新制度教材 P337。13.【答案】 A【解析】 實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。 對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需 要實(shí)施其他更為有效的審計(jì)程序， 如審查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況， 了解欠款客戶的信 用情況等。14.【答案】 B【解析】 在選項(xiàng) B 中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間 獲取審計(jì)

32、證據(jù)。15.【答案】 D【解析】在命題的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期末（ A 錯(cuò)）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序而較少依賴控制測(cè) 試（B C均錯(cuò)）。16.【答案】 A【解析】 計(jì)劃獲取的保證程度越高， 對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審 計(jì)程序的范圍越廣；確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越??； 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大。17.【答案】 D【解析】 從總體中選擇的樣本量過大， 可能影響審計(jì)的效率， 很少出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)的情 況。18.【答案】 D【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平

33、越高， 實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小， 因?yàn)橹匾?性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，重要性水平越高，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)程序越少。19.【答案】 B【解析】 在選項(xiàng) B 中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng) 價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響， 考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度， 或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)， 或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。20.【答案】 C【解析】 鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性， 對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制， 不論該控制在本期是否發(fā) 生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。21.【答案】 B【解析】當(dāng)控制在本期未發(fā)生變化時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法： 兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過

34、兩年。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】 AB【解析】針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總體應(yīng)對(duì)措施共有五條措施，C、 D 選項(xiàng)不屬于此五條。2.【答案】 ABC【解析】 實(shí)質(zhì)性分析程序不是審計(jì)實(shí)施階段必須使用的， 尤其在應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師可以全部實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。3.【答案】 ABD【解析】在選項(xiàng) A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng) B中，管理層舞弊是 特別風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng) C中，CPA應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評(píng)估出存貨是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)，不能直接 假定存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng)D中，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險(xiǎn)。4.【答案】 ABD【解析】 進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測(cè)試和

35、實(shí)質(zhì)性程序， 實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí) 質(zhì)性分析程序。5.【答案】 AB【解析】針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，CPA通過選項(xiàng)C和選項(xiàng)D無法收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來降低。6.【答案】 ABCD【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)問題，A是CPA應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 選項(xiàng)B正確；同時(shí)CPA還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，故選項(xiàng) C正確。2009 年新制度教材 P337338。7.【答案】 ACD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序其實(shí)包括的是控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序， 審計(jì)取證的八種方法都適用， 即選項(xiàng)A、C D都是基本程序；

36、但選項(xiàng)B不是進(jìn)一步審計(jì)程序的范疇，它是用來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序。8.【答案】 ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的具體影響。9.【答案】 ACD【解析】本題題干部分討論的是 CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間問題， CPA應(yīng)當(dāng)針對(duì)其 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍， 故選項(xiàng)A正確；同時(shí)，CPA還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。10.【答案】 ABCD【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程

37、序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍， 故選項(xiàng)B正確；同時(shí)，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度，故選項(xiàng)C和D正確，選項(xiàng)A也正確，比如，如果 CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會(huì)出現(xiàn)大幅度跌價(jià)時(shí)，則需要對(duì)存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來確認(rèn)該風(fēng)險(xiǎn)。11.【答案】 ABD【解析】本題題干部分討論的是CPA對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的問題，選項(xiàng)A是了解內(nèi)部控制的概念，故選項(xiàng)A正確；依據(jù)教材圖14-1 , CPA對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的測(cè)試時(shí)間要求本年進(jìn)行測(cè)試，故選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。12.【答案】 CD【解析】 選項(xiàng) A 中應(yīng)當(dāng)主要依賴期末實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng) B 中主要依賴實(shí)質(zhì)

38、性程序而不是控制測(cè)試獲取證據(jù)。13.【答案】 AD【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的情形有兩種， 其一是在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù) 期控制的運(yùn)行是有效的； 其二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)時(shí)。14.【答案】 ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)。15.【答案】 ABCD【解析】了解內(nèi)部控制的程序包括詢問、 觀察、檢查和穿行測(cè)試； 測(cè)試內(nèi)部控制的程序包括 詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。四個(gè)選項(xiàng)均正確。16.【答案】 CD【解析】 穿行測(cè)試及重新執(zhí)行程序只能證實(shí)穿行測(cè)試和重新執(zhí)行當(dāng)時(shí)內(nèi)部控制的有效性，難以證實(shí)以前期間的內(nèi)部控制的有

39、效性。17.【答案】 CD【解析】 在選項(xiàng) A 中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的； 在選項(xiàng) B 中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定 存在錯(cuò)報(bào)，表明內(nèi)部控制存在缺陷，不能得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論。18.【答案】 ABCD【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境、 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、 何 時(shí)能得到相關(guān)信息和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。19.【答案】 ABC【解析】選項(xiàng)A和B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將期中控制測(cè)試的結(jié)論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計(jì)程 序，選項(xiàng)C也可作為一種有益的程序；但選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序

40、結(jié)合使用，僅通過實(shí)施詢問程序不能收集到控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。20.【答案】 ABC【解析】 當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)， 考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差， 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師“可能”決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性。2009 年新制度教材 P347。21.【答案】 ABCD【解析】在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，則預(yù)期控制運(yùn)行無效，從成本效益原則出發(fā)，不必進(jìn)行控制測(cè)試；在選項(xiàng)D中，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取該控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試，選項(xiàng)D 也正確；選項(xiàng) B 和C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的兩種典型的情形。22.【答案】BCD【解析

41、】在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選項(xiàng) B、C、D中所述的因素。23.【答案】ABD【解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)作為支持 該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動(dòng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化測(cè)試范圍，因此選項(xiàng)A、B D均為正確選項(xiàng)；對(duì)于選項(xiàng) C,在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度等多項(xiàng)因素，手工執(zhí)行的控制測(cè)試范圍比自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍大。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1 ）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組

42、強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2 ）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導(dǎo)；（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。2.【答案】（1 ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn) 一步審計(jì)程序的總體方案具有重大影響；（2 ）擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。其中，實(shí)質(zhì)性方案 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；?）當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總 體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。3.【答案】A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況均實(shí)際構(gòu)成了存貨內(nèi)部控制的缺陷 （見下表）。情況是否構(gòu)成缺陷簡(jiǎn)明理由（1）以前年度未對(duì)存貨盤點(diǎn)，構(gòu) 成