裝飾公司承包工程會計分錄編制

1、裝飾公司承包工程會計分錄編制裝飾公司承包工程會計分錄編制為了全面地反映和監(jiān)督各項施工費(fèi)用的發(fā)生情況，施工企業(yè) 一般應(yīng)設(shè)置 工程施工”、輔助生產(chǎn)”、機(jī)械作業(yè)”、工程結(jié) 算成本”等成本類賬戶。1. 工程施工”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)進(jìn)行建筑工程 和設(shè)備安裝發(fā)生的實際成本。在施工過程中所發(fā)生的人工 費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)以及應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi) 用，應(yīng)記入本賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本時應(yīng)記入 本賬戶的貸方，本賬戶的余額表示朱完施工”的實際成本。施工企業(yè)會計核算辦法：4104工程施工一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本 和合同毛利。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：合同成本本科

2、目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包 括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用 費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和 成本項目進(jìn)行歸集。成本項目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他 直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助 費(fèi)、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、 檢驗試驗費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)、 臨時設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工 單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、 生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取

3、暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi) 等。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi) 等直接成本費(fèi)用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在 本科目下設(shè)置 間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再 按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)工程成本。合同毛利本科目核算各項工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。三、施工企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的各項費(fèi)用，借記本科目，貸記 應(yīng)付工資”、原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合 同收入、費(fèi)用時，借記 生營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記 生營業(yè)務(wù) 收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目科目。四、合同完工結(jié)清 工程施工”和 工程結(jié)算”賬戶時，借 記 工程結(jié)算”科目，貸記本科目。五

4、、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同 成本和合同毛利。2. 輔助生產(chǎn)”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)非獨(dú)立核算的 輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、專項工程 提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的各項費(fèi)用。本賬戶的借方登記輔助 生產(chǎn)部門為提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的各項費(fèi)用，貸方登記已 結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)的實際成本，期末余額表示在產(chǎn)品或未完 作業(yè)的實際成本。3. 機(jī)械作業(yè)”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立 核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸 設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項費(fèi)用。本賬戶的借方登記實 際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，貸方登記分配計入各受益對象的機(jī) 械作業(yè)支出，期末應(yīng)無余額。施工企業(yè)

5、會計核算辦法：4110機(jī)械作業(yè)一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單 位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械 作業(yè)所發(fā)生的各項費(fèi)用。施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本 企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的 臺班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入工程施工”科目，不通過本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置 承包工程”和 機(jī)械作業(yè)”兩個明細(xì)科 目，并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對象設(shè)置明 細(xì)賬，按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。三、施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項費(fèi)用， 應(yīng)按成本核算對象

6、和成本項目進(jìn)行歸集。成本核算對象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。成本項目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修 理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用。四、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出， 借記本科目，貸記 原材料” 應(yīng)付工資” 累計折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本， 應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本， 借記 工程施工”科目，貸記本科目。對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專項工程 等提供機(jī)械作業(yè)的成本，借記其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。4. 工程結(jié)算成本”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)已辦理工 程價款結(jié)

7、算的已完工程實際成本。 本賬戶的借方登記從 工程 施工”賬戶轉(zhuǎn)入的已完工程實際成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利 潤”賬戶的已完工程實際成本，期末應(yīng)無余額施工企業(yè)會計核算辦法：5101主營業(yè)務(wù)收入5102主營業(yè)務(wù)成本一、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工 程合同費(fèi)用。二、如果工程合同的結(jié)果能夠可*地估計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可*地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根 據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的 當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能夠收回的，不能 收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收 入。三、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記 主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額， 借記或貸記 工程施工-合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合 同收入、費(fèi)用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，按累計實際發(fā) 生的合同成本減去以前會計年度累計已確認(rèn)的合同費(fèi)用后 的余額，借記 主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實際合同收入減去以 前會計年度累計已確認(rèn)的工程合同收入的余額，貸記 主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記工程施工-合同毛利