成本核算方案

1、v1.0 可編輯可修改1一、 成本現(xiàn)狀（一）成本核算不到單品，目前只是按項目歸集；（二）倉庫沒有完整的進銷存賬務，僅有原材料在百草庫存軟件上登記，而且只有進出庫的 數(shù)量，沒有材料具體用途的信息；（三）生產(chǎn)日報表信息不完善，沒有材料耗用信息、返修數(shù)量、報廢數(shù)量。二、 成本核算（一）名詞定義1 1、工作中心：定義為一個工序，可以關聯(lián)一個設備，也可以關聯(lián)一組設備，也可以不關聯(lián)設備，如：純手工的工序。幾個工作中心可以同時包含一個設備，如：行車。2 2、成本中心：定義為一個部門、一個車間備注：工作中心隸屬于成本中心，二者相互關聯(lián)。（二）核算對象：整體按訂單核算，訂單中按品種歸集。（三）核算前提1 1、建

2、立生產(chǎn)訂單：上海嘉成的訂貨合同轉化生產(chǎn)訂單，下達生產(chǎn)計劃，生產(chǎn)進度追蹤（半成品在各車間之間流轉狀態(tài)），產(chǎn)品入庫，關閉生產(chǎn)訂單（統(tǒng)計達成率）。2 2、 建立生產(chǎn) BOMBOM 明確限定材料的定額消耗，建立工藝路線：列出成品需要經(jīng)過的工序， 及工序的定額工時。3 3、梳理固定資產(chǎn)清單，將固定資產(chǎn)與工作中心、成本中心連接。4 4、建立成本中心、工作中心5 5、擴充生產(chǎn)日報表的信息量，必須包含產(chǎn)品對應的生產(chǎn)訂單、工作中心、產(chǎn)量、材料 的耗量、人工工時、機器工時、合格數(shù)、返工數(shù)、報廢數(shù)（可能要增設車間統(tǒng)計員、或者 ERPERP 報工員）。6 6、建立完整的倉庫進銷存賬務。（四）成本要素的歸集1 1、材料

3、成本（1 1）主料：定義為 BOMBOM 所涉及的材料，根據(jù)生產(chǎn)計劃待生產(chǎn)的數(shù)量乘BOMBOM 勺定額消耗確定材料的領用數(shù)量，將主料直接歸屬于產(chǎn)品成本。（按 BOMBOM 領料后，材料仍然短缺的，需v1.0 可編輯可修改2要走超額領料單程序，說明原因，加強控制。）（2 2）輔料：按成本中心歸集到制造費2 2、人工成本（目前考勤工時是根據(jù)產(chǎn)品的定額工時折算而來）作業(yè)人數(shù)定額數(shù)量完工數(shù)量人工工時機器工時21012=8/10*12=2（1 1）直接人工：工作中心直接關聯(lián)的人工，根據(jù)生產(chǎn)日報表統(tǒng)計，直接關聯(lián)到產(chǎn)品。（2 2）間接人工：如車間主任、生產(chǎn)計劃員、物料員、統(tǒng)計員、質檢員、工藝員等按成本中心歸

4、集，按產(chǎn)品對應的工時分配。3 3、制造費用：（1 1）設備折舊按照成本中心、 工作中心歸集，按照機器工時（工作中心的主設備工時， 下文的機器工時同此定義）分配到產(chǎn)品。（2 2） 房屋折舊按成本中心歸集，按照工作中心所在面積分配到工作中心，再按機器工時分配到產(chǎn)品。例如：房屋總面積 100100 平方米，公用面積 2020 平方米。工作中心號工作中心名稱直接操作面積間接分入面積分配因素分配系數(shù)1-001剪板機301-002折彎機301-003銃床20525合計8020100（3 3）設備能耗（電費）按照成本中心、工作中心的設備功率及機器工時確定分配系數(shù),分配到產(chǎn)品。例如:工作中心號工作中心名稱主設

5、備功率主設備工時分配因素分配系數(shù)v1.0 可編輯可修改31-001剪板機20102001-002折彎機352701-003銃床10550合計6517320（4 4）除以上 3 3 類情況，全部按照成本中心歸集，按照機器工時分配。（五）生產(chǎn)成本的結轉1 1、 車間設置：鈑金車間、打膠車間、組裝車間2 2、 生產(chǎn)特點：由于產(chǎn)品笨重，轉移不便，倉庫員人員較少，處理工作量能力有限，不宜設置封閉的半成品倉庫，所以不核算半成品成本。3 3、 不完工不結轉，費用發(fā)生后掛在生產(chǎn)成本科目下，直至產(chǎn)品完工入庫，關閉生產(chǎn)訂 單，根據(jù)生產(chǎn)成本下明細科目的輔助核算項訂單號和零件名稱將三個車間的料工費合計并除 以最后一道

6、工序的數(shù)量，核算至單品。（六）可行性影響因素1 1、滿足核算前提。2 2、生產(chǎn)計劃員要做到對生產(chǎn)計劃的下達、追蹤、調整（遇到原材料短缺、人員不足、設備故障等因素）以及和車間主任的溝通，車間主任要明確當天生產(chǎn)對應的生產(chǎn)訂單及產(chǎn)品, 監(jiān)督統(tǒng)計員準確填寫生產(chǎn)日報表。3 3、倉庫嚴格按照 BOMBOM 發(fā)料，車間在訂單關閉后的余料做假退料（實物不用移動，按照當前的訂單退料，按照順延下面的訂單領出）。4 4、 如果要將生產(chǎn)模塊上線，還需要根據(jù)ERPERP 流程及邏輯做具體改動。（七）成本分析（如果以上方案能夠執(zhí)行，需如下成本分析）1 1、 產(chǎn)值及人均產(chǎn)值分析（考核工廠的生產(chǎn)能力）；2 2、存貨周轉率分析；3 3、 設備稼動率分析、人工工時利用率分析（提高人力物力，降低單位成本）；4 4、質量成本分析（管控產(chǎn)品的合格率，同時區(qū)