最新精選2020年注冊會計師CPA模擬完整考復(fù)習(xí)題庫(含答案)

1、2020年注冊會計師CPA 模擬試題含答案一、選擇題1 企業(yè)購入 B 股票 20 萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為 103 萬元，其中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 3 萬元和支付交易費用 2 萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為 () 萬元。A.103B.98C.102D.105【答案】 B 解析 支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利。所以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額為 98(103-3-2) 萬元2 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有() 。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益C.債務(wù)重組中取得

2、的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益【答案】 ABCDE3 下列有關(guān) A 公司對 B 公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用成本法進行核算的有() 。A.A 公司擁有 B 公司 40% 的表決權(quán)資本，同時根據(jù)協(xié)議， B 公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策由 A 公司控制B.A 公司擁有 B 公司 25% 的表決權(quán)資本，但對 B 公司不具有共同控制或重大影響，且相關(guān)股票在活躍市場上沒有報價C.A 公司擁有 B 公司15%的表決權(quán)資本，同時根據(jù)協(xié)議規(guī)定，由A 公司負責(zé)向 B 公司提供生產(chǎn)

3、經(jīng)營所必須的關(guān)鍵技術(shù)資料D.A 公司擁有 B 公司40%的表決權(quán)資本，A 公司的子公司擁有B 公司30%的表決權(quán)資本E.A公司擁有B公司10%的表決權(quán)資本，但A公司與B公司之間在日常經(jīng)營活動上發(fā)生重要交易，進而影響到 B 公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策【答案】 ABD解析長期股權(quán)投資的成本法適用于以下兩種情況：企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制：投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。選項AD, A公司能夠?qū)公司實施控制，符合第種情況；選項B為第種情況。選項CE 均應(yīng)采用權(quán)益法核算。4 長期股權(quán)投資的成本法的適用范圍有() 。A. 投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實

4、施控制的長期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允 價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權(quán)投資D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權(quán)投資E.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場中有報價、公允價值 能夠可靠計量的長期股權(quán)投資【答案】 AB 解析 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第 2 號 -長期股權(quán)投資的規(guī)定，下列長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算(1)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。 (2)投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量

5、的長期股權(quán)投資。選項 CD 應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項E 應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算。5 在非同一控制下發(fā)生的企業(yè)合并，購買方的合并成本應(yīng)該包括()A. 購買方為進行企業(yè)合并付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值B.購買方為進行企業(yè)合并發(fā)行或者承擔(dān)債務(wù)在購買日的公允價值C.購買方為進行企業(yè)合并發(fā)行權(quán)益性證券所支付的傭金、手續(xù)費D.購買方為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金E.為進行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用【答案】 ABDE 解析 選項C ，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應(yīng)沖減股本溢價，并不計入合并成本。6 下列情況投資企業(yè)不應(yīng)該終止采用權(quán)益法核算而改為成本法核算的有() 。A. 投資企業(yè)對被投資單位仍然具有重大影響，且公允價

6、值不能可靠計量的B.投資企業(yè)因追加投資，持股比例由原來的30%變?yōu)?0%C.投資企業(yè)對被投資單位仍然具有共同控制，且公允價值不能可靠計量的D.投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有共同控制、重大影響，且公允價值不能可靠 計量的E.投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有重大影響，且公允價值不能可靠計量的【答案】 ABC 解析 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第 2 號長期股權(quán)投資規(guī)定，投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。7 下列經(jīng)濟業(yè)

7、務(wù)或事項應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有() 。A. 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于投資后本企業(yè)享有的部分D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負債表日根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額E.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原計入“資本公積其他資本公積”科目的金額【答案】 ABCDE8 對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法

8、核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有() 。A. 被投資企業(yè)發(fā)放股票股利B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利C.被投資企業(yè)接受捐贈的當(dāng)時D.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤E.被投資單位持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動【答案】 BDE 解析 選項 A 屬于被投資企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變動，投資企業(yè)不應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；選項C,只有在接受捐贈的期末才需要根據(jù)實現(xiàn)的凈利潤調(diào)整長期股權(quán)投 資的賬面價值。其余三項都會影響投資企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值。9 對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有()

9、。A. 被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤B.被投資企業(yè)購買無形資產(chǎn)C.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利D . 被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動E.被投資單位發(fā)生凈虧損【答案】 ACDE 解析 選項 B 被投資企業(yè)購買無形資產(chǎn)屬于資產(chǎn)一增一減或者資產(chǎn)和負債同時增加，不影響凈資產(chǎn)，因此投資企業(yè)不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。10 企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，其正確的會計處理為 ()。A. 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本B.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，作為商譽進行確認C.長期

10、股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 的，應(yīng)按其差額，借記“長期股權(quán)投資成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目D.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 的，作為股權(quán)投資貸方差額，計入資本公積E.被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額， 借記“長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動”科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目【答案】 ACE11 下列事項中，應(yīng)終止確認的金融資產(chǎn)有() 。A. 企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)C.貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行

11、全額補償?shù)菵.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的 公允價值回購E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融 資產(chǎn)回購【答案】 AD 解析 下列情況表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)(1)企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)(2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購(3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約(即買入方有權(quán)將金融資產(chǎn)反售給企業(yè) )，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)(4)企業(yè)(銀行)將信貸資產(chǎn)整體

12、轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償12 關(guān)于金融資產(chǎn)之間的重分類的敘述正確的有() 。A. 交易性金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資C.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】 CD 解析 企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債;其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。持

13、有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類13 A 公司購入 B 公司發(fā)行的期限為 5 年、到期一次還本付息的債券，甲公司準(zhǔn)備并有能力持有至到期， A 公司應(yīng)將該項投資劃分為 ()A. 交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款及應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)【答案】 B 解析 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 A 公司購入的該項債券符合持有至到期投資的條件14 下列各項，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有() 。A. 盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.報廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)

14、E.盤盈的固定資產(chǎn)【答案】 BCD 解析 盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算; 盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。15 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號金融工具確認和計量的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)的初始計量表述不正確的是()。A. 可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當(dāng)期損益B.持有至到期投資，初始汁量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部 分C.貸款和應(yīng)收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部 分D. 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當(dāng)期損益【答案】 A 解析

15、 可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分16 上市公司的下列業(yè)務(wù)中，符合重要性要求的有() 。A. 根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，對委托貸款提取減值準(zhǔn)備B.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用C.每一中期末都要對外提供中期報告D.在資產(chǎn)負債表日，如果委托貸款的合同利率與實際利率差異較小，企業(yè)可以采用合同利率計算確定利息收入E.年度財務(wù)報告比季度財務(wù)報告披露得詳細【答案】 BDE 解析 重要性要求在進行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算、單獨反映不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項B.D 符合要求。選項A 體現(xiàn)了謹慎性要求;選項C體現(xiàn)了及時

16、性要求；選項E,考慮到季度財務(wù)報告披露的時間較短，所以沒有必要 像年度財務(wù)報告那樣披露詳細的附注信息，也是符合重要性要求的17 下列各項不作為企業(yè)金融資產(chǎn)核算的是() 。A. 購入準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.購入不準(zhǔn)備持有至到期債券投資C.購入短期內(nèi)準(zhǔn)備出售的股票D.購入在活躍市場上沒有報價的長期股權(quán)投資【答案】 D 解析 購入在活躍市場上沒有報價的長期股權(quán)投資屬于企業(yè)的長期股權(quán)投資，不作為金融資產(chǎn)核算18 下列不屬于金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的情形有() 。A. 將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等B.將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將

17、一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計的一定比例轉(zhuǎn)移等C.將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的一定比例轉(zhuǎn)移等D. 已經(jīng)收到價款的 50%以上【答案】 D 解析 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移，包括下列三種情形：(1)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等。(2)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計的 90%轉(zhuǎn)移等。(3)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的90%轉(zhuǎn)移等。對收取價款的比例并沒有限定19 興林公司將應(yīng)收

18、賬款出售給工商銀行。該應(yīng)收賬款有關(guān)的賬面余額為 300 萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備30 萬元，售價為 210 萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。 A 公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部分銷售退回 23.4(貨款 20 萬元，增值稅銷項稅額為3.4 萬元 )，實際發(fā)生的銷售退回由興林公司負擔(dān)。興林公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為 ()萬元。A.26B.15.6C.36.6 D.-39.5 【答案】 C解析 300-210-30-23.4=36.6( 萬元)，會計處理為：借：銀行存款210壞賬準(zhǔn)備 30其他應(yīng)收款23.4營業(yè)外支出36.6貸：應(yīng)收賬款30020 在已確認

19、減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不能通過損益轉(zhuǎn)回的是 ()。A. 應(yīng)收款項的減值損失B.持有至到期投資的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.貸款的減值損失【答案】 C 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積其他資本公積21 M 公司于 2008年 1 月 1 日從證券市場購入 N 公司發(fā)行在外的股票30 000股作為可出售金額資產(chǎn)，每股支付價款10 元，另支付相關(guān)費用 6 000 元。 2008 年 12 月 31 日，這部分股票的公允價值為 320 000 元，

20、M 公司 2008 年 12 月 31 日計入公允價值變動損益科目的金額為()元。A.0B.收益 20 000C.收益 14 000D.損失 20 000【答案】A 解析 不確認公允價值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值變動計入所有者權(quán)益(資本公積-其他資本公積)22 資產(chǎn)負債表日，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 (該變動屬于暫時性變動)所引起的其公允價值低于其賬面價值的差額時，會計處理為，借記()科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動”科目。A. 資本公積其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動損益【答案】 A 解析 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面

21、價值的差額，借記“資本公積其他資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目23 年底，貸款的攤余成本=2 100-1 000+210=1 310( 萬元 )24 年年底確認減值損失3400 萬元借：資產(chǎn)減值損失3400貸：貸款損失準(zhǔn)備3400借：貸款已減值5 500貸：貸款本金5000應(yīng)收利息 50025 年 1 月 1 日發(fā)放貸款時：借：貸款本金5 000貸：吸收存款5 00026 2005 年 1 月 1 日甲銀行向鴻納公司發(fā)放一批貸款5 000 萬元，合同利率和實際利率均為 10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金， 2005 年 12 月 31 日甲銀行如期確認，并收到貸款

22、利息， 2006 年 12 月 31 日，因鴻納公司發(fā)生財務(wù)困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預(yù)計該筆貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 2 100 萬元， 2007 年 12 月 31日，甲銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計不會改變，并按預(yù)期實際收到現(xiàn)金1 000 萬元， 2007年 12 月 31 日該筆貸款的攤余成本為()萬元。A.2 110B.1 310C.1 110D.6 000【答案】 B 解析 2005 年底貸款的攤余成本=5 000( 萬元 )27 某企業(yè) 2008 年 9 月 1 日收到不帶息的應(yīng)收票據(jù)一張，期限6 個月，面值 1 000 萬元，2008 年 11 月 1 日因急需資金，企業(yè)

23、采用不附追索權(quán)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的方式，將持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，實際收到的金額為 950 萬元，貼現(xiàn)息為 20 萬元。滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情況下，應(yīng)貸記的會計科目是() 。A. 應(yīng)收票據(jù)B.短期借款C.財務(wù)費用D.銀行存款【答案】 A 解析 不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認相應(yīng)的損益：借：銀行存款（按實際收到的款項）壞賬準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)銷已計提的壞賬準(zhǔn)備）財務(wù)費用（應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費）營業(yè)外支出（應(yīng)收票據(jù)的融資損失）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）營業(yè)外收入（應(yīng)收票據(jù)的融資收益）資產(chǎn)減值損失（ 出售價款與應(yīng)收票據(jù)賬面價值之間的差額小于計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)的

24、差額）28 下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有（） 。A. 合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團E.銷售門市部【答案】 ABCDE 解析 會計主體是指會計信息所反映的特定單位。本題所有選項均可作為會計主體一、單選題29 企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（） 。A. 收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利B.收到持有期間獲得的債券利息C.資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額【答案】 C 解析 選項 AB ，企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利

25、息均應(yīng)確認為投資收益;C選項資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應(yīng)貸記“公允價值變動損益” ;D 選項企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額應(yīng)確認為投資收益二、計算題30 年初實際攤余成本=961+24.66+26.14=1011.8（ 萬元 ）31 年年末的攤余成本為 930萬元。（4）2008 年 1 月 2 日持有至到期投資的賬面價值=1 000-34.65+7.92-43.27=930（ 萬元 ）公允價值為 925 萬元，應(yīng)確認的資本公積=930-925=5（ 萬元 ）（借方 ）借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 000持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27持有至到期投資

26、利息調(diào)整 26.73（34.65-7.92）資本公積其他資本公積 5貸：持有至到期投資成本 1 000可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 75（5）2008 年 2 月 20 日借：銀行存款890可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 75投資收益 35貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 000借：投資收益5貸：資本公積其他資本公積 532 A 股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托 B 企業(yè)加工。 11 月 10 日 A 企業(yè)發(fā)出材料實際成本為 51 950 元，應(yīng)付加工費為 7 000 元（不含增值稅） ，消費稅稅率為10% ， A 企業(yè)收回后將進行加工應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品 ;11 月 25 日收回加工物

27、資并驗收入庫，另支付往返運雜費 150 元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算;11 月 28 日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用 20 000 元，福利費用 2 800元，分配制造費用 18 100元;11 月 30 日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。 12 月 5 日銷售甲產(chǎn)品一批，售價 200 000 元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。 A 股份有限公司、 B 企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為 17% 。要求：編制 A 股份有限公司、 B 企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制 A 公司繳納消費稅的會計分 錄。【答案】 B 企業(yè) （受托）會計賬務(wù)處理

28、為：應(yīng)繳納增值稅額 =7 000 X 17%=1 190（元）應(yīng)稅消費稅計稅價格 =（51 950+7 000） + （1-10%）=65 500（元）代扣代繳的消費稅 =65 500 X 10%=6 550（元）借：應(yīng)收賬款14 740貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 190應(yīng)交消費稅6 550A 股份有限公司（委托方）會計賬務(wù)處理為：（1） 發(fā)出原材料時借：委托加工物資51 950貸：原材料51 950（2） 應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資7 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 190應(yīng)交消費稅6 550貸：應(yīng)付賬款14 740(3)支付往

29、返運雜費借：委托加工物資150貸：銀行存款150(4)收回加工物資驗收入庫借：原材料59 100貸：委托加工物資59 100(5) 甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本59 100貸：原材料59 100(6) 甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本40 900貸：應(yīng)付職工薪酬22 800制造費用 18 100(7) 甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品100000貸：生產(chǎn)成本100000(8)銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000借：營業(yè)稅金及附加20 000(200 000 X 10%)貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅20 000注：題目中說“

30、 12 月 5 日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。(9)A 公司計算應(yīng)交消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅13 450(20 000-6 550)貸：銀行存款13 45033.江海公司2006年2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2006 年 1 月 1 日，江海公司以 610 萬元 (含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 10 萬元，支付的相關(guān)費用 0.6 萬元)購入A 公司10%的股權(quán)(A 公司為非上市公司，其股權(quán)不存在活躍市場) ， A 公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 6 000 萬元 (假定A 公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相等)。江海公司對A 公司

31、沒有重大影響，江海公司采用成本法核算此項投資。(2)2006 年 5 月 10 日，江海公司收到 A 公司支付的現(xiàn)金股利 10 萬元。(3)2006 年 A 公司實現(xiàn)凈利潤 400 萬元 (假定利潤均衡發(fā)生)。(4)基于對 A 公司長遠發(fā)展前景的信心，江海公司擬繼續(xù)增持 A 公司股份。 2007 年 1 月 1日，又從 A 公司的另一投資者處取得 A 公司20%的股份，實際支付價款1 300 萬元。此次購買完成后，持股比例達到30%，對A 公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項投資。 2007年 1 月 1 日 A 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 6 200 萬元。(5)2007 年 A 公司實現(xiàn)凈利

32、潤 1 000 萬元。(6)2007 年末 A 公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積200 萬元。(7)2008 年 1 月 5 日，江海公司將持有的 A 公司的 15%股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實得款項1 400 萬元，從而對A 公司不再具有重大影響，江海公司將對 A 公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。(8)2008 年 4月 20 日， A 公司宣告分派現(xiàn)金股利 400萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制江海公司與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。【答案】 (1)2006 年 1 月 1 日借：長期股權(quán)投資600應(yīng)收股利 10貸：銀行存款610(2)2006 年 5 月 10 日借：銀行存款1

33、0貸：應(yīng)收股利10(3)2007 年 1 月 1 日購入20%股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資 A 公司 (成本 ) 1 300貸：銀行存款1 300調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值借：長期股權(quán)投資一一A公司(損益調(diào)整)(400 X 10%)40資本公積一一其他資本公積400-(6200-6000) X 10% 20貸：盈余公積(400 X 10% X 10%)4利潤分配一一未分配利潤(400 X 10%-4)36長期股權(quán)投資A 公司 (其他權(quán)益變動) 20(4)2007 年末借：長期股權(quán)投資一一A公司(損益調(diào)整)(1000 X 30%)300貸：投資收益300借：長期股權(quán)投資借借A 公司 (其他權(quán)益變動)

34、 60貸：資本公積借借其他資本公積60(5)2008 年 1 月 5 日借 : 銀行存款 1 400貸：長期股權(quán)投資借借A 公司 (成本 ) 950借借 A 公司(損益調(diào)整) 170借借 A 公司(其他權(quán)益變動) 20投資收益 260同時：借：資本公積其他資本公積 20貸：投資收益20借：長期股權(quán)投資A 公司1 140貸：長期股權(quán)投資A 公司 (成本 ) 950 A 公司 (損益調(diào)整 ) 170 A 公司 (其他權(quán)益變動) 20(6)2008 年 4月 20 日借：應(yīng)收股利(400X 15%)60貸：長期股權(quán)投資 A 公司 60三、簡答題34 海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的資料如下：(1)2008 年

35、 1 月 1 日， 購入面值為 100 萬元，年利率為6% 的 A 債券。取得時，支付價款106 萬元 (含已宣告尚未發(fā)放的利息6 萬元) ，另支付交易費用0.5 萬元。海昌公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。(2)2008 年 1 月 5 日，收到購買時支付價款中所含的利息6 萬元。(3)2008 年 12 月 31 日， A 債券的公允價值為 106 萬元。(4)2009 年 1 月 5 日，收到 A 債券 2008 年度的利息6萬元。(5)2009 年 4月 20 日，海昌公司出售A 債券，售價為 108萬元。要求：編制海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的會計分錄?！敬鸢浮?1) 購買債券時：借：

36、交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 000應(yīng)收利息60 000投資收益5 000貸：銀行存款1 065 000(2) 收到購買時支付價款中所含利息借：銀行存款60 000貸：應(yīng)收利息60 000(3) 2008 年 12 月 31 日， A 債券的公允價值發(fā)生變動時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 60 000貸：公允價值變動損益60 000(4)2008 年底確認應(yīng)收利息：借：應(yīng)收利息60 000貸：投資收益60 000收到 A 債券 2008 年度的利息時(持有期間)：借：銀行存款60 000貸：應(yīng)收利息60 000(5)2008 年 4月 20 日，海昌公司出售A 債券時：借：銀行存款1 0

37、80 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 000公允價值變動 60 000投資收益 20 000同時，按該項交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的余額調(diào)整公允價值變動損益至投資收益：借：公允價值變動損益60 000貸：投資收益60 000四、單選題35 某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為 500 000 元，設(shè)備的不含稅公允價值為 450 000 元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4 000 元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10 000 元，售價為 24 000 元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率

38、為 17% ，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為 ()元。A.471 160B.521 160C.545 160D.466 400【答案】 D 解析 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值 (但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外) ，那么本題目中公允價值與協(xié)議價值差距較大，應(yīng)該判斷為協(xié)議價值不公允，所以應(yīng)該按公允價值計量。該設(shè)備的入賬成本為： 450 000+4 000+ 10000+24 000 X 10%=466 400(元)。36 長江企業(yè) 2009 年 8 月 15 日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入工程物資價款600 萬元，進項稅額

39、為 102 萬元 ;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為 3 萬元，原進項稅額0.51 萬元 ;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5 萬元，計稅價格 6 萬元，增值稅稅率17%;支付的相關(guān)人員工資為 88.47 萬元。 2009 年 9 月 25 日完工投入使用，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計殘值為 20 萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2010 年應(yīng)計提的折舊為()萬元。A.251.1B.287.95C.282.8D.250.73【答案】 D解析 固定資產(chǎn)入賬價值 =600+3+5+88.47=696.47( 萬元 );該設(shè)備于 2009 年 9月 25 日完工投入使用，應(yīng)從2009 年 10 月份開始計

40、提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是2009 年 10 月份到 2010 年 9 月末，所以 2009 年應(yīng)計提的折舊=696.47 X 2/5 X 3/12=69.65（萬元）;37 某企業(yè)購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為 200 萬元，預(yù)計凈殘值為 10 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第 4 年應(yīng)提折舊額為 () 萬元。A.48B.28.80C.17.28D.16.60【答案】 D解析第 1 年 200X2/5=80(萬元)，第 2年(200-80)><2/5=48(萬元)，第 3 年(200-80-4

41、8) X 2/5=28.8(萬元)，第 4 年(200-80-48-28.8-10) + 2=16.6(萬元)。38 下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的是() 。A. 計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.計提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴建D. 固定資產(chǎn)日常修理【答案】 D 解析 計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少; 固定資產(chǎn)改擴建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，也會使固定資產(chǎn)賬面價值減少; 固定資產(chǎn)日常修理，直接將修理費用計入當(dāng)期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。39 2008 年 1 月 1 日， M 公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為 12

42、年。該辦 公樓尚可使用年限為 10 年。 2008 年 1 月 16 日， M 公司開始對該辦公樓進行裝修，至6 月30 日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出 100 萬元 ; 預(yù)計下次裝修時間為 2015 年 6 月 30 日。 M 公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是()年。A.7B.12C.10D.9.7【答案】 A 解析 發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是 7 年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7 年計提折舊。40 購入固定資產(chǎn)超過正常信用條

43、件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記()科目。A. 未確認融資費用B.財務(wù)費用C.銷售費用D.管理費用【答案】 A 解析 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融 資性質(zhì)的，按應(yīng)付購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。41 甲企業(yè) 2007 年 6 月 20 日開始自行建造的一條生產(chǎn)線， 2008 年 6 月 1 日達到預(yù)定可使 用狀態(tài)， 2008 年

44、 6 月 30 日辦理竣工決算， 2008 年 8 月 1 日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為 730 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 10 萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下， 2008 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為 ()萬元。A.240 B.120 C.100 D.80 【答案】 B解析2008年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(730-10) X 5/15X6/12=120(萬元)。42 采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項目中不應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的是()。A. 工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)

45、營活動而發(fā)生的管理費用【答案】 D 解析 在采用自營方式建造辦公樓的情況下，工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本及應(yīng)負擔(dān)的增值 稅、工程人員工資以及為工程提供的水電等費用應(yīng)計入建造的固定資產(chǎn)成本;至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費用處理，計 入當(dāng)期損益。43 以下事項中，不屬于企業(yè)收入的是() 。A. 銷售商品所取得的收入B.提供勞務(wù)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的經(jīng)濟利益流入D.出租機器設(shè)備取得的收入【答案】 C 解析 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。選項AB.D 屬于企業(yè)的日?；顒?，其經(jīng)濟利

46、益流入屬于企業(yè)收入的范疇。對于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項中獲得的經(jīng)濟利益，如工業(yè)企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益，不屬于收入，而屬于企業(yè)的利得，應(yīng)計入營業(yè)外收入44.甲公司2007年1月1日，以860萬元貝入 C公司40%普通股權(quán)，并對 C公司有重大 影響， 2007 年 1 月 1 日 C 公司所有者權(quán)益的賬面價值為 1900 萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 2000 萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司確認的長期股權(quán)投資的入賬價值為 ()萬 元。A.860B.800C.760D.780【答案】 A解析甲公司投資成本860萬元大于應(yīng)享有 C公司可辨認凈資產(chǎn)的份額2000 X 40%=800萬元，不調(diào)

47、整長期股權(quán)投資成本，分錄如下：借：長期股權(quán)投資 C 公司 (成本 ) 860貸：銀行存款86045 M 公司和 N 公司不屬于同一控制的兩個公司。 2007 年 2 月 26 日， M 公司以一項專利權(quán)和銀行存款75 萬元向 N 公司投資，占 N 公司注冊資本的 60%，該專利權(quán)的賬面原價為4 940 萬元，已計提累計攤銷 340 萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160 萬元，公允價值為 4500 萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。則 M 公司的合并成本為()萬元。A.75B.60C.4 575D.4 940【答案】 C 解析 M 公司的合并成本=合并對價的公允價值= 4 500 + 75 = 4 575( 萬元 ) ，會計分錄為：借：長期股權(quán)投資4 575(4 50