股份支付案例總結

1、公司名稱板塊過會日期上市日期股權激勵日期 激勵方式德爾家居深交所2011年9月 還未上市2010年5月 老股東向員工轉讓股份瑞和股份002620 中小板2011年6月2011/9/292009年7月 老股東向員工轉讓股份東方精工002611 中小板2011年7月2011/8/302009年2月 增發(fā)新股東方精工002611 中小板2011年7月2011/8/302010年4月 增發(fā)新股風范股份601700 主板2010年12月2011/1/182009年5月 增發(fā)新股新筑股份002480 中小板2010年8月2010/9/212008年10月 老股東向員工轉讓股份大金重工002487 中小板2

2、010年9月2010/10/152009年8月 老股東向員工轉讓股份A:A:股股權權激激勵勵的的形形式式1、公司向員工增發(fā)新股2、老股東向員工轉讓股份B:B:公公允允價價值值的的選選擇擇：1、最近一期的PE價格（或者將PE價格打折）2、經審計的凈資產值（或將凈資產值上升一定比例，通常10%至20%）3、按照每股凈資產評估值確定4、按估值模型確定C:C:股股份份支支付付增增加加管管理理費費一一次次性性還還是是分分期期計計算算1、一次性計入，其理由是操作簡單2、分期計入，其理由主要是收入成本相配比原則補充：6月23日于上海舉辦的2011年第二次保薦代表人培訓亦明確要求擬上市公司股權激勵（適用增資、

3、股權轉讓等方式）應按照股份支付會計準則處理，相關折價直接計入當期損益。D：股股份份支支付付費費用用是是否否應應當當計計入入非非經經常常性性損損益益1、計入非經常性損益，其理由是股份支付不屬于經常事項2、不計入非經常性損益，其理由是股份支付本質屬于職工薪酬，發(fā)生不是偶然。公允價值的確定公允價轉讓價凈資產評估值0.91%的股份247.71萬元 0.91%的股份151.04 萬元轉讓給外部法人（公司主要客戶）的價格10%的股份2000萬20%的股份2400萬賬面凈資產上升一定比例，2008年末凈資產1.09元，轉讓價1.1元（當時沒有同期pe價格）每1 元注冊資本1.1元每1 元注冊資本1.1元同期

4、pe價格每1 元注冊資本6.25元每1 元注冊資本1.4元同期pe價格每1 元注冊資本3.80 元1%的股份總價1元招股說明書和審計報告均未披露倒算出每股6.24元每股1元未按股份支付進行會計處理原價轉讓 補充：6月23日于上海舉辦的2011年第二次保薦代表人培訓亦明確要求擬上市公司股權激勵（適用增資、股權轉讓等方式）應按照股份支付會計準則處理，相關折價直接計入當期損益。價差攤銷方法經常性/非經常性損益966,700.00 一次性進當期經常性損益16,000,000.00 一次性進當期經常性損益-9,072,410.00 一次性進當期經常性損益3,876,000.00 工作合同期5年分期 經常

5、性損益10,260,000.00 一次性進當期非經常性損益 股份支付對象備注高級管理人員6人祥見WORD版股份支付案例一管理層及員工47人祥見WORD版股份支付案例二核心管理人員、關鍵技術人員業(yè)務骨干27人祥見WORD版股份支付案例三核心管理人員、關鍵技術人員業(yè)務骨干5人祥見WORD版股份支付案例三專利技術人員謝佐鵬1人祥見WORD版股份支付案例四中、高級管理人員48人祥見WORD版股份支付案例五公司高級管理人員持有股份的公司祥見WORD版股份支付案例六如如下下為為延延伸伸分分析析：A A、看看看看企企業(yè)業(yè)會會計計準準則則第第1111號號股股份份支支付付（20062006）財財會會200632

6、0063號號第二條股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。股份支付分為以權益結算的股份支付和以現(xiàn)金結算的股份支付。以權益結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易。以現(xiàn)金結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產義務的交易。本準則所指的權益工具是企業(yè)自身權益工具。鏈接閱讀：B B、據(jù)據(jù)說說的的最最新新政政策策（一一）股股份份支支付付的的適適用用條條件件目前發(fā)行部已與創(chuàng)業(yè)板發(fā)行部達成一致意見，企業(yè)會計準則股份支付應該執(zhí)行。發(fā)行部要求，判斷是否構成以權益結

7、算的股份支付，應把握以下兩個條件：1、發(fā)行人取得職工和其他方提供的服務。向員工（包括高管）、特定供應商等低價發(fā)行股份以換取服務的，應作為股份支付進行核算。2、服務有對價。對價即公允價值，這是一個市場價格，總會有波動。如不能估值，應說明理由，但這種情況實際不會發(fā)生。要上市了，怎么會不能估值呢？不是有估值報告嗎？如不能估值，還有持續(xù)盈利能力嗎？這會涉及到上市條件問題。高管間接入股或受讓發(fā)行人股份，也屬于股付支付。如高管設立投資公司,以該公司間接入股，或從發(fā)行人大股東受讓取得發(fā)行人股份。在執(zhí)行股份支付準則時，把握股份支付認定從嚴、排除從寬原則，以下交易可不作為股份支付：1、基于股東身份取得股份，如向

8、實際控制人增發(fā)股份，或對原股東配售股份，有時盡管配售比例不一；2、對近親屬轉讓或發(fā)行股份，原則上不作股份支付，該交易多為贈與性質。3、高管原持有子公司股權，整改規(guī)范后改為持有發(fā)行人股份，該交易與獲取服務無關，不屬于股份支付。是否屬于股份支付，應由發(fā)行人和會計師根據(jù)實際情況作出專業(yè)判斷。（二二）公公允允價價值值的的確確定定同期內有高管和外部投資者入股的，高管取得股份的公允價值不能超過PE的價格，但也不能低于每股凈資產，特殊行業(yè)也有例外，如房地產上市公司股票價格也有低于凈資產的。PE要有一定的量，金額太小就會沒有代表性。沒有說要按PE價格作為高管取得股份的公允價格，公允價值是如何在上述上限與下限之

9、間確定的，應有合理的理由和調整因素，這個要由發(fā)行人和會計師專業(yè)判斷。沒有PE的，可以用估值模型確定公允價值，評估價值也可以接受。由于高管間接持有的發(fā)行人股份不能直接流通變現(xiàn)，因此，其公允價值與直接持有發(fā)行人股份會有所不同，可采用估值模型，有時按凈資產確認公允價值也可以。( (三三) )股股份份支支付付相相關關費費用用的的處處理理股份支付如存在等待期，可在等待期內分期攤銷。如約定高管在取得股份后有一個服務期的，先行權后分期攤銷也可以，但必須符合以下條件：在服務期滿前高管離職的，與股份相關的利益必須流回公司，否則需一次攤銷。發(fā)行部不鼓勵將股份支付的費用分期攤銷。除另發(fā)文規(guī)定外，股份支付相關費用可作

10、為非經常性損益扣除。( (四四) )其其他他1、高管入股距今時間較長（如已間隔一年半以上的），且入股價格不低于入股時企業(yè)每股凈資產的，可考慮不作為股份支付處理。2、已過會企業(yè)，對報告期內涉及的高管取得股份的處理原則上不作變動。C C、聽聽說說的的會會計計師師理理解解及及個個人人理理解解有項目會計師認為，若員工在入股前已與發(fā)行人建立勞動關系，則不構成股份支付，理由是入股前已經為發(fā)行人提供服務。我認為該理解沒有考慮到股權激勵的附隨價值即增強員工忠誠度，增加未來服務時間（很多擬上市公司都會讓員工入股時簽署關于解除勞動關系時，股權如何處置的聲明與承諾），伴隨股權激勵而來的至少是發(fā)行人希望的拴住員工共同

11、發(fā)展的美好愿望。我們也注意到實際上德爾家居的員工在入股前已服務公司多年，但還是按照股份支付原則進行了財務調整，進一步驗證有些會計師的理解存在偏頗之處第二條股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。以權益結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易。以現(xiàn)金結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產義務的交易。目前發(fā)行部已與創(chuàng)業(yè)板發(fā)行部達成一致意見，企業(yè)會計準則股份支付應該執(zhí)行。發(fā)行部要求，判斷是否構成以權益結算的股份支付，應把握以下兩個條件：1、發(fā)行人取得職

12、工和其他方提供的服務。向員工（包括高管）、特定供應商等低價發(fā)行股份以換取服務的，應作為股份支付進行核算。2、服務有對價。對價即公允價值，這是一個市場價格，總會有波動。如不能估值，應說明理由，但這種情況實際不會發(fā)生。要上市了，怎么會不能估值呢？不是有估值報告嗎？如不能估值，還有持續(xù)盈利能力嗎？這會涉及到上市條件問題。高管間接入股或受讓發(fā)行人股份，也屬于股付支付。如高管設立投資公司,以該公司間接入股，或從發(fā)行人大股東受讓取得發(fā)行人股份。在執(zhí)行股份支付準則時，把握股份支付認定從嚴、排除從寬原則，以下交易可不作為股份支付：1、基于股東身份取得股份，如向實際控制人增發(fā)股份，或對原股東配售股份，有時盡管配

13、售比例不一；3、高管原持有子公司股權，整改規(guī)范后改為持有發(fā)行人股份，該交易與獲取服務無關，不屬于股份支付。同期內有高管和外部投資者入股的，高管取得股份的公允價值不能超過PE的價格，但也不能低于每股凈資產，特殊行業(yè)也有例外，如房地產上市公司股票價格也有低于凈資產的。PE要有一定的量，金額太小就會沒有代表性。沒有說要按PE價格作為高管取得股份的公允價格，公允價值是如何在上述上限與下限之間確定的，應有合理的理由和調整因素，這個要由發(fā)行人和會計師專業(yè)判斷。由于高管間接持有的發(fā)行人股份不能直接流通變現(xiàn)，因此，其公允價值與直接持有發(fā)行人股份會有所不同，可采用估值模型，有時按凈資產確認公允價值也可以。股份支

14、付如存在等待期，可在等待期內分期攤銷。如約定高管在取得股份后有一個服務期的，先行權后分期攤銷也可以，但必須符合以下條件：在服務期滿前高管離職的，與股份相關的利益必須流回公司，否則需一次攤銷。1、高管入股距今時間較長（如已間隔一年半以上的），且入股價格不低于入股時企業(yè)每股凈資產的，可考慮不作為股份支付處理。有項目會計師認為，若員工在入股前已與發(fā)行人建立勞動關系，則不構成股份支付，理由是入股前已經為發(fā)行人提供服務。我認為該理解沒有考慮到股權激勵的附隨價值即增強員工忠誠度，增加未來服務時間（很多擬上市公司都會讓員工入股時簽署關于解除勞動關系時，股權如何處置的聲明與承諾），伴隨股權激勵而來的至少是發(fā)行

15、人希望的拴住員工共同發(fā)展的美好愿望。我們也注意到實際上德爾家居的員工在入股前已服務公司多年，但還是按照股份支付原則進行了財務調整，進一步驗證有些會計師的理解存在偏頗之處2、服務有對價。對價即公允價值，這是一個市場價格，總會有波動。如不能估值，應說明理由，但這種情況實際不會發(fā)生。要上市了，怎么會不能估值呢？不是有估值報告嗎？如不能估值，還有持續(xù)盈利能力嗎？這會涉及到上市條件問題。同期內有高管和外部投資者入股的，高管取得股份的公允價值不能超過PE的價格，但也不能低于每股凈資產，特殊行業(yè)也有例外，如房地產上市公司股票價格也有低于凈資產的。PE要有一定的量，金額太小就會沒有代表性。沒有說要按PE價格作

16、為高管取得股份的公允價格，公允價值是如何在上述上限與下限之間確定的，應有合理的理由和調整因素，這個要由發(fā)行人和會計師專業(yè)判斷。股份支付如存在等待期，可在等待期內分期攤銷。如約定高管在取得股份后有一個服務期的，先行權后分期攤銷也可以，但必須符合以下條件：在服務期滿前高管離職的，與股份相關的利益必須流回公司，否則需一次攤銷。有項目會計師認為，若員工在入股前已與發(fā)行人建立勞動關系，則不構成股份支付，理由是入股前已經為發(fā)行人提供服務。我認為該理解沒有考慮到股權激勵的附隨價值即增強員工忠誠度，增加未來服務時間（很多擬上市公司都會讓員工入股時簽署關于解除勞動關系時，股權如何處置的聲明與承諾），伴隨股權激勵

17、而來的至少是發(fā)行人希望的拴住員工共同發(fā)展的美好愿望。同期內有高管和外部投資者入股的，高管取得股份的公允價值不能超過PE的價格，但也不能低于每股凈資產，特殊行業(yè)也有例外，如房地產上市公司股票價格也有低于凈資產的。PE要有一定的量，金額太小就會沒有代表性。沒有說要按PE價格作為高管取得股份的公允價格，公允價值是如何在上述上限與下限之間確定的，應有合理的理由和調整因素，這個要由發(fā)行人和會計師專業(yè)判斷。有項目會計師認為，若員工在入股前已與發(fā)行人建立勞動關系，則不構成股份支付，理由是入股前已經為發(fā)行人提供服務。我認為該理解沒有考慮到股權激勵的附隨價值即增強員工忠誠度，增加未來服務時間（很多擬上市公司都會讓員工入股時簽署關于解除勞動關系時，股權如何處置的聲明與承諾），伴隨股權激勵而來的至少是發(fā)行人希望的拴住員工共同發(fā)展的美好愿望。同期內有高管和外部投資者入股的，高管取得股份的公允價值不能超過PE的價格，但也不能低于每股凈資產，特殊行業(yè)也有例外，如房地產上