高級財務(wù)會計練習(xí)第三章——外幣業(yè)務(wù)會計

1、外幣業(yè)務(wù)會計1、AS公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2012年1月即期匯率的近似匯率為1美元=6.50元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下:項目外幣(萬美兀)金額折算匯率折合人民幣(萬兀)金額銀行存款1 0506.356 667.5應(yīng)收賬款6006.353 810應(yīng)付賬款2406.351 524短期借款7506.354 762.5<1>、公司2012年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下： 本月銷售商品價款 300萬美元，貨款尚未收回(不考慮增值稅); 本月收回前期應(yīng)收賬款 150萬美元，款項已存入銀行； 以外幣銀行存款償還短期外幣借款180萬美元； 接受投資者投入的外

2、幣資本1 500萬美元，作為實收資本。 收到外幣交易日即期匯率為1美元=6.35元人民幣，外幣已存入銀行?！疽蟆扛鶕?jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄。2、AS上市公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易日即期匯率折算。屬于增值 稅一般納稅企業(yè)。(1 ) 2009年1月20日，以人民幣銀行存款償還 2008年11月應(yīng)付賬款100萬美元，銀 行當(dāng)日賣出價為1美元=7.14元人民幣，銀行當(dāng)日買入價為 1美元=7.10元人民幣，交易 發(fā)生日的即期匯率為 1美元=7.12元人民幣。2008年12月31日，即期匯率為1美元= 7.15元人民幣。(2) 2009年2月20日，收到某公司償還應(yīng)收賬款 500萬美元，

3、并兌換為人民幣。銀行當(dāng) 日賣出價為1美元=7.16元人民幣，銀行當(dāng)日買入價為 1美元=7.14元人民幣，交易發(fā)生 日的即期匯率為1美元=7.15元人民幣。(3) 2009年10月20日，當(dāng)日即期匯率是 1美元=7.3元人民幣，以0.2萬美元每臺的價 格從美國購入國際最新型號的健身器材500臺(該健身器材在國內(nèi)市場尚無供應(yīng)),并于當(dāng)日支付了美元存款。按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為5萬元人民幣，支付的進口增值稅為8.5萬元人民幣。(4) 2009年10月25日以每股6.5港元的價格購入乙公司的 H股500萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用10萬港元，當(dāng)日匯率為 1港元=1.1元人民幣，款項已用

4、港元支付。(5) 2009年12月31日，健身器材庫存尚有100臺，國內(nèi)市場仍無健身器材供應(yīng)，其在 國際市場的價格已降至 0.18萬美元/臺。12月31日的即期匯率是1美元=7.2元人民幣。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。(6) 2009年12月31日，乙公司H股的市價為每股 6港元，當(dāng)日匯率為 1港元=1.2元 人民幣。<1>、編制2009年1月20日以人民幣銀行存款償還應(yīng)付賬款的會計分錄。<2>、編制2009年2月20日收到應(yīng)收賬款的會計分錄。<3>、編制2009年10月20日購入國際健身器材的會計分錄。<4>、編制2009年10月25日購入交

5、易性金融資產(chǎn)的會計分錄。<5>、編制2009年12月31日對健身器材計提的存貨跌價準(zhǔn)備。<6>、編制2009年12月31日有關(guān)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。答案1、<1>、【正確答案】 本月銷售商品價款 300萬美元，貨款尚未收回(不考慮增值稅)；借：應(yīng)收賬款 一美元(300萬美元)(300 >6.50)1 950貸：主營業(yè)務(wù)收入 1950 本月收回前期應(yīng)收賬款150萬美元，款項已存入銀行；借：銀行存款 一美元(150萬美元)(150 0.50)975貸：應(yīng)收賬款 一美元(150萬美元)(150 >.35)952.5財務(wù)費用22.5 以外

6、幣銀行存款償還短期外幣借款180萬美元；借：短期借款 一美元(180萬美元)(180 0.35)1 143財務(wù)費用27貸：銀行存款 一美元(180萬美元)(180 >.50)1 170 接受投資者投入的外幣資本1 500萬美元，作為實收資本。收到外幣交易日即期匯率為1美元=6.35元人民幣，外幣已存入銀行。借：銀行存款一美元(1 500萬美元)(1 500 >.35)9 525貸：實收資本 9 5252、 <1>、【正確答案】 編制2009年1月20日以人民幣銀行存款償還應(yīng)付賬款的會計分錄。借：應(yīng)付賬款一美元715 (100X7.15)貸：銀行存款 一人民幣714 (

7、100X7.14 )財務(wù)費用1<2>、【正確答案】 編制2009年2月20日收到應(yīng)收賬款的會計分錄。借：銀行存款一人民幣3 570 (500X7.14 )財務(wù)費用5貸：應(yīng)收賬款 一美元3 575 (500X7.15 )<3>、【正確答案】 制2009年10月20日購入國際健身器材的會計分錄。借：庫存商品 735 ( 0.2 X500X7.3+5 )應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)8.5貸：銀行存款 一美元730 (0.2 X500X7.3)人民幣 13.5 (5 + 8.5)<4>、【正確答案】 編制2009年10月25日購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。借：交易性金融資產(chǎn)3 575 (6.5 X500X1.1 )投資收益11 (10X1.1 )貸：銀行存款 一港元 3 586<5>、【正確答案】 編制2009年12月31日對健身器材計提的存貨跌價準(zhǔn)備。健身器材計提的存貨跌價準(zhǔn)備=100X735+500 100X0.18 X7.2=17.4(萬元人民幣)