營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策地規(guī)定

1、附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定一、下列項目免征增值稅（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技 術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。1技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所 有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接 受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn) 行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性 論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn) 讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為

2、幫助受讓 方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技 術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù) 轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。2審批程序。 試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時， 須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn) 定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主 管國家稅務(wù)局備查。（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提 供的應(yīng)稅服務(wù)。上述“符合條件”是指同時滿足下列條件： 1節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合 國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的合 同能源管理技術(shù)通則

3、（ GB/T24915-2010 ）規(guī)定的技術(shù)要求。2節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同， 其合同格式和內(nèi)容，符合中華人民共和國合同法和國家質(zhì)量 監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的合同能源管 理技術(shù)通則 （ GB/T24915-2010 ）等規(guī)定。（六）自 2014 年1月1日至 2018 年12月31日，試點(diǎn)納稅人提 供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。上述離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人根據(jù)境外單位與其 簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息 技術(shù)外包服務(wù)（ ITO ）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（ BPO ）或技術(shù) 性知識流程外包服務(wù)（ KPO ）（離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)具

4、體內(nèi)容附后）（七）臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得 的運(yùn)輸收入。臺灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸 間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的 航運(yùn)公司。（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得 的運(yùn)輸收入。臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可” 或依據(jù)海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議和海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定， 批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公 司登記地址在臺灣的航空公司。（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（十）隨軍家屬就業(yè)。1.為安置隨

5、軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)， 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之 日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60% （含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬， 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 其提 供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證 明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對此類企業(yè) 進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。 （十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。1從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。2為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡 安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60% （含）以上的， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅 服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以 上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。1為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè) 當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30% 以上，并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定、稅 務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外

7、）3年內(nèi)免征增值稅。2自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登 記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門 關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知 （國辦發(fā) 2004 10 號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、 改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸 屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安 置地民政部門簽訂退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書 ，領(lǐng)取城鎮(zhèn)退役 士兵自謀職業(yè)證的士官和義務(wù)兵。（十三）失業(yè)人員就業(yè)。1持就業(yè)失業(yè)登記證 （注明“

8、自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附 著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 ）人員從事個體經(jīng)營的，在 3 年內(nèi)按 照每戶每年 8000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際 繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為 限。享受優(yōu)惠政策的個體經(jīng)營試點(diǎn)納稅人，是指提供應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點(diǎn)納稅人。持就業(yè)失業(yè)登記證 （注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 或附著高 校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 ）人員是指：（ 1）在人力資源和社會保障部 門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員； （2 ）零就業(yè)家庭、 享受城市居民

9、最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員； （ 3） 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生，是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人 高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月 1日至12 月31日。2服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新 招用持就業(yè)失業(yè)登記證 （注明“企業(yè)吸納稅收政策” ）人員， 與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3 年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000 元，可上下 浮動 20% ，由試點(diǎn)地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅 度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，

10、并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。按照上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納 的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣 減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。持就業(yè)失業(yè)登記證 （注明“企業(yè)吸納稅收政策” ）人員是 指：（1）國有企業(yè)下崗失業(yè)人員； （ 2）國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安 置的人員； （ 3 ）國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下 崗職工；（4）享受最低生活保障且失業(yè) 1 年以上的城鎮(zhèn)其他登記失 業(yè)人員。服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù) 的企業(yè)。國有企業(yè)所辦集體企業(yè) （即廠辦大集體企業(yè)） ，是指 20世紀(jì) 70、 80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或

11、資助興辦的，以安置回城知識青年和 國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn) 品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。 廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下 崗職工。3享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登 記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證：（1 ）按照就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定 （勞動和社會保障部 令第28 號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力， 有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī) 構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證 。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工 人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿 6 個月的，失業(yè)后

12、 可以在常住地登記。（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證 明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證 。（3 ）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證 明，經(jīng)學(xué)校所在地省級教育行政部門核實認(rèn)定，取得高校畢業(yè) 生自主創(chuàng)業(yè)證 （僅在畢業(yè)年度適用） ，并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù) 機(jī)構(gòu)申請取得就業(yè)失業(yè)登記證 ；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè) 地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證 。（4）服務(wù)型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就 業(yè)失業(yè)登記證 。（5）再就業(yè)優(yōu)惠證不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿?業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證 。正在享受下崗失業(yè)人員再就 業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原

13、持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿 為止。（6）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社 會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn) 定，在就業(yè)失業(yè)登記證上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企 業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策 條件的，可同時加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在就業(yè)失業(yè)登記證上加 蓋戳記，注明減免稅所屬時間。4上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011 年1月1日至2013 年 12月31 日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為 優(yōu)惠政策起始時間。 稅收優(yōu)惠政策在 2013 年12 月31日未執(zhí)行到期 的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。（十四）試

14、點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。 1試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的 全部國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的 國際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。2試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運(yùn) 輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行。3. 委托方索取發(fā)票的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理 服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。4本規(guī)定自 2013 年 8月1日起執(zhí)行。 2013 年8月 1日至本規(guī)定 發(fā)布之日前，已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方 可適用本規(guī)定。（十五）世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服

15、務(wù)。 世界銀行貸款糧食流通項目，是指財政部 國家稅務(wù)總局關(guān) 于世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營業(yè)稅的 通知（財稅字 1998 87 號）所附世行貸款糧食流通項目一 覽表所列明的項目。本規(guī)定自 2014 年1月1日至2015 年12月31日執(zhí)行。（十六）中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普 遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。（十七）自 2014 年1月1日至 2015 年12 月31日，中國郵政集 團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其 子公司（含各級分支機(jī)構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包 裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融 機(jī)構(gòu)代辦金融保

16、險業(yè)務(wù)取得的代理收入。（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。二、下列項目實行增值稅即征即退（一）2015 年12月31 日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅 港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝 卸搬運(yùn)服務(wù)。（二）安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實際安 置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù) 除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入 的比例達(dá)到 50% 的單位。有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按 照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通 知（財稅 2007 92

17、 號）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）2015 年12月31 日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供 管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3% 的部分實行增值稅即 征即退政策。（四）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租 賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在 2015 年12月31日前，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3% 的部分 實行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國 家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一 般納稅人， 2013 年12月31 日前注冊資本達(dá)到 1.7 億元的，自 2013 年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行； 2014 年1月

18、1日以后注冊資本達(dá) 到1.7億元的，從達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。三、本規(guī)定所稱增值稅實際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅 服務(wù)實際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部 價款和價外費(fèi)用的比例。四、本地區(qū)試點(diǎn)實施之日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān) 政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)， 按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。附：離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)附：離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)一、信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）（一）軟件研發(fā)及外包類另y適用范圍軟件研發(fā)及 開發(fā)服務(wù)用于金融、政府、教育、制造業(yè)、零售、服務(wù)、能源、物流、交通、 媒體、電信、公共事業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生等部門和企業(yè)，為用戶的運(yùn)營/生 產(chǎn)/供應(yīng)鏈/客戶關(guān)系/人力資源和財務(wù)管理、計算機(jī)輔助設(shè)計/工 程等業(yè)務(wù)進(jìn)行軟件開發(fā)，包括定制軟件開發(fā)，嵌入式軟件、套裝軟件 開發(fā)，系統(tǒng)軟件開發(fā)、軟件測試等。軟件技術(shù)服務(wù)軟件咨詢、維護(hù)、培訓(xùn)、測試等技術(shù)性服務(wù)。（二）信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包類另y適用范圍集成電路和 電子