注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法增值稅的整理筆記

1、1.稅率的分類(lèi)比例稅率單一比例稅率增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅差別比例稅率消費(fèi)稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅幅度比例稅率契稅、營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)業(yè)稅超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅定額稅率資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、耕地占用稅超率累進(jìn)稅率土地增值稅2.稅收立法機(jī)關(guān)分類(lèi)立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)正式立法3部法律企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法5個(gè)暫行條例增值稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例等稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、房產(chǎn)稅暫行條例等地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）稅收地方法規(guī)稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總

2、局、海關(guān)總署稅收部門(mén)規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收代理試行辦法等省級(jí)地方政府稅收地方規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等3. 稅收增收管理范圍征收機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅局系統(tǒng)增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、鐵路部門(mén)、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè)的企業(yè)所得稅，證券交易稅，個(gè)人所得稅種對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。地稅局系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅、城建稅（國(guó)稅局征的除外）、地方國(guó)有企業(yè)、集體

3、企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（上除外）、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。地方財(cái)政部門(mén)地方附加、耕地占用稅、契稅海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅4. 稅收收入劃分（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、筵席稅。（3）中央政府與地方政府共享收入包括4大稅3小稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的

4、部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。1. 征稅范圍（有償、營(yíng)業(yè)性）銷(xiāo)售或者進(jìn)口的有形動(dòng)產(chǎn)包括電力、熱力和氣體在內(nèi)對(duì)外有償提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)（在境內(nèi)、非營(yíng)業(yè)服務(wù)）交通運(yùn)輸業(yè)鐵路運(yùn)輸服務(wù)、其他陸路運(yùn)輸服務(wù)、出租車(chē)公司向使用本公司自由出租車(chē)的司機(jī)收取的管理費(fèi)用、水路運(yùn)輸服務(wù)（遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)）、航空運(yùn)輸服務(wù)（濕租）、管道運(yùn)輸服務(wù)郵政業(yè)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)，不包括郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)電信業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、

5、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)業(yè)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、廣告服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨運(yùn)運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃（遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾?、航空運(yùn)輸?shù)母勺猓╄b證咨詢(xún)服務(wù)認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播放服務(wù)應(yīng)當(dāng)征收1. 貨物期貨（商品期貨、貴金屬期貨）2. 銀行銷(xiāo)售金銀3. 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售4. 寄

6、售業(yè)代委托人銷(xiāo)售5. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)6. 從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公共事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡是與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的7. 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志8. 款產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)9. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并轉(zhuǎn)讓的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)10. 企業(yè)銷(xiāo)售購(gòu)進(jìn)的電梯和一并提供的安裝維修勞務(wù)收入11. 企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的電梯12. 二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售自己收購(gòu)的二手車(chē)以及受托代理銷(xiāo)售的二手車(chē)（不滿(mǎn)足三個(gè)條件）不征收1. 增值稅納稅人收取的

7、會(huì)員費(fèi)2 各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼3. 資產(chǎn)重組中，將全部或者部分資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓和多次轉(zhuǎn)讓中的有形動(dòng)產(chǎn)4. 企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)電梯時(shí)提供的安裝勞務(wù)5. 二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人受托代理銷(xiāo)售的二手車(chē)（受托方不向委托方預(yù)付貨款；委托方將發(fā)票直接開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)方；受托方將價(jià)款和稅額交給委托方，另外收取手續(xù)費(fèi)）6. 執(zhí)法部門(mén)和單位的罰沒(méi)收入，上繳財(cái)政7. 航空運(yùn)輸企業(yè)提供的里程積分兌換服務(wù)8. 納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼9. 以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)10. 根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的運(yùn)輸服務(wù)11. 融資性售后回租，承租方出售資產(chǎn)視同銷(xiāo)售（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)代銷(xiāo)中的委托方：（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)

8、貨物代銷(xiāo)中的受托方：售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅取得委托方增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額受托方收取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅（3）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷(xiāo)售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。2. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人（1）從事貨物生產(chǎn)或者

9、提供應(yīng)稅勞務(wù)全部或?yàn)橹鞯募{稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）>50萬(wàn)元（2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額>80萬(wàn)元（3）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額>500萬(wàn)元（年?duì)I業(yè)額÷（1+3%）同時(shí)會(huì)計(jì)核算健全小規(guī)模納稅人（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)全部或?yàn)橹鞯募{稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）<=50萬(wàn)元（2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額<=80萬(wàn)元（3）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額<=500萬(wàn)元（年?duì)I業(yè)額÷（1+3%）（4）上述三種情況但有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、能夠按照會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿提供準(zhǔn)確資料的可以申請(qǐng)

10、成為一般納稅人（5）其他個(gè)人（自然人）（6）會(huì)計(jì)核算不健全（7）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位其他1. 兼有銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)將應(yīng)稅貨物和勞務(wù)銷(xiāo)售額、應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額分別計(jì)算2. 兼有銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，但是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶(hù)可選擇小規(guī)模3. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)、非企業(yè)性單位可選擇小規(guī)模4. 旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，應(yīng)繳納增值稅，可選擇小規(guī)模5. 在確定銷(xiāo)售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額為未扣除之前的銷(xiāo)售額3. 稅率和征收率17%1.銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（低稅率除外）2 應(yīng)稅勞務(wù)3. 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13

11、%1. 糧食（不含淀粉）；食用植物油（含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）；鮮奶（不含調(diào)制乳）2. 自來(lái)水；暖氣；冷氣；熱水；煤氣；石油液化氣；天然氣；沼氣；居民用煤炭制品3. 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、卷簾機(jī)等）5. 農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)）；二甲醚11%交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)6%增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）零稅率出口貨物

12、；境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)或者往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)）；可放棄，36個(gè)月不得再申請(qǐng)。征收率3%小規(guī)模納稅人；簡(jiǎn)易征收辦法4. 一般納稅人銷(xiāo)售額的確定一般規(guī)定：銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。銷(xiāo)售額不含增值稅；但是含價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用（含稅收入?。?，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下

13、列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：1受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；2同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。3同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。4銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。折扣銷(xiāo)售或者折扣服務(wù)銷(xiāo)售額-折扣（同一張發(fā)票上注明）銷(xiāo)售折扣

14、銷(xiāo)售額銷(xiāo)售折讓銷(xiāo)售額-價(jià)格折讓實(shí)物折扣（視同銷(xiāo)售）銷(xiāo)售額+實(shí)物的銷(xiāo)售額以舊換新新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格 （不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格）金銀首飾的以舊換新實(shí)際收取的差價(jià)（不含增值稅，含消費(fèi)稅）還本銷(xiāo)售銷(xiāo)售價(jià)格 （不得減除還本支出）以物易物發(fā)出貨物價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)，收取貨物價(jià)格計(jì)算進(jìn)項(xiàng)，分別開(kāi)具合法的票據(jù)包裝物押金啤酒、黃酒、其他有形動(dòng)產(chǎn)單獨(dú)記賬，時(shí)間小于1年，未過(guò)期不計(jì)入逾期不再退回的或者1年以上的價(jià)外收入（含稅）啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品不論時(shí)間，不論如何記賬價(jià)外收入銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果是視同銷(xiāo)售，無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額）2008.12.31前購(gòu)進(jìn)

15、2014.7.1前售出4%減按2%銷(xiāo)項(xiàng)稅=售價(jià)÷（1+4%）*2%2014.7.1后售出3%減按2%銷(xiāo)項(xiàng)稅=售價(jià)÷（1+3%）*2%2008.12.31后購(gòu)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅=售價(jià)÷（1+17%）*17% 銷(xiāo)售自己未使用過(guò)的舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)、舊游艇等3%減按2%銷(xiāo)項(xiàng)稅=售價(jià)÷（1+3%）*2% （簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）（1）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品3%征收率銷(xiāo)項(xiàng)稅=售價(jià)÷（1+3%）*3%（簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨

16、物：（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品（5）自來(lái)水（若自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按3%征增值稅，則不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水的進(jìn)項(xiàng)稅）（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）可選擇按3%征收率計(jì)稅選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更銷(xiāo)項(xiàng)稅=售價(jià)÷（1+3%）*3%（簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

17、稅額）直銷(xiāo)企業(yè)直銷(xiāo)員為銷(xiāo)售環(huán)節(jié)向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 直接向消費(fèi)者收取價(jià)款向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用融資租賃企業(yè)（17%）提供融資性售后回租銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金-借款利息-發(fā)行債券利息（價(jià)款本金不開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，可開(kāi)普通發(fā)票）其他有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 借款利息-發(fā)行債券利息航空運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)（簡(jiǎn)易辦法， 從承運(yùn)方取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得抵扣）知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服

18、務(wù)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 向委托方收取代為支付的政府性基金或者行政性事業(yè)收費(fèi)（該政府性基金或者行政性事業(yè)收費(fèi)不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票）國(guó)際運(yùn)輸代理服務(wù)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用視同銷(xiāo)售貨物行為的銷(xiāo)售額納稅人銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，在計(jì)算時(shí)，視同銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額要按照如下規(guī)定的順序來(lái)確定，不能隨意跨越次序：（1）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨

19、物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅，公式里的成本利潤(rùn)率在考試不給定的情況下一般使用10% 組價(jià)公式二：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅 或：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）5. 一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定準(zhǔn)予抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票；稅控機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；接受境外單位或這個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證；海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（13%）（沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算抵扣）進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明的含稅買(mǎi)價(jià)

20、7;（1+13%）*13%賬面成本=農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明的含稅買(mǎi)價(jià)÷（1+13%）*87%購(gòu)買(mǎi)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款*1.1*1.2÷（1+13%）*13%賬面成本=煙葉收購(gòu)價(jià)款*1.1*1.2÷（1+13%）*87%運(yùn)輸費(fèi)用購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)（裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）分開(kāi)，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。發(fā)票種類(lèi)不包括一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票。一般納稅人進(jìn)行資產(chǎn)重組，在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)

21、轉(zhuǎn)至新納稅人繼續(xù)抵扣不得抵扣納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不動(dòng)產(chǎn)在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等）免稅項(xiàng)目（不記銷(xiāo)項(xiàng)）集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（不視同銷(xiāo)售的情況）非正常損失：因管理不善被盜、丟失、霉?fàn)€以及被執(zhí)法部門(mén)沒(méi)收或者銷(xiāo)毀非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額以及購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù)一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：注意不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的三類(lèi)具體處理辦法：輕一59一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞

22、務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)貨方和購(gòu)貨方應(yīng)相應(yīng)對(duì)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給買(mǎi)方的增值稅額，要從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止而收回的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（一定比例、金額、數(shù)量）的各種返還收入，按照平銷(xiāo)返利行為沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還收入÷（1+稅率）*稅率 （返還收入含稅）返還收入不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不

23、做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不退（不交也不退）6. 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)納稅額扣減額（1）納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在應(yīng)納稅額中將價(jià)稅合計(jì)額全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；非初次購(gòu)買(mǎi)，只得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（2）增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑取得的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（3）航空運(yùn)輸企業(yè)、郵政企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)交增值稅，扣減分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的增值稅按照銷(xiāo)售額和預(yù)征率計(jì)

24、算，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；總機(jī)構(gòu)的納稅期限是一個(gè)季度；7. 簡(jiǎn)易計(jì)算方法小規(guī)模納稅人按3%征稅應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）*3%減按2%征銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）*2%銷(xiāo)售舊貨（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇）免稅個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易的特殊情形提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客車(chē)、軌道交通、出租車(chē)、長(zhǎng)途客車(chē)、班車(chē)）在試點(diǎn)之前，以購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)境內(nèi)單位通過(guò)衛(wèi)星提供的語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)、

25、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)注意兼有銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)，未規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易的，其全部銷(xiāo)售額一并按照一般計(jì)稅方法8.特殊經(jīng)營(yíng)行為兼營(yíng)混業(yè)經(jīng)營(yíng)：納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅混合銷(xiāo)售一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點(diǎn)：銷(xiāo)售貨物與提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系基本規(guī)定：按企業(yè)主

26、營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。一般情況下，交納增值稅為主的企業(yè)的混合銷(xiāo)售交增值稅，交納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷(xiāo)售交營(yíng)業(yè)稅特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形9. 進(jìn)口貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）征稅（增值稅）（1）屬于來(lái)料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口國(guó)外的原材料、零部件等在國(guó)內(nèi)加工后復(fù)出口的，免稅。（2）稅率17%或者13%，沒(méi)有征收率（3）組成計(jì)稅價(jià)格

27、=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率（納稅人為購(gòu)買(mǎi)方，稅率應(yīng)該由賣(mài)方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額確定，進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代為計(jì)算）（4）不得抵扣發(fā)生在國(guó)外的各種稅金（5）進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。10. 出口貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）和應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅范圍類(lèi)型企業(yè)范圍生產(chǎn)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)（出口企業(yè)一般情況）依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)出口或者委托出口的單位或個(gè)人工商戶(hù)依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口的生產(chǎn)企業(yè)出口企業(yè)視同出口出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的

28、特殊區(qū)域，并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)或者境外的貨物免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物出口企業(yè)銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或者外國(guó)政府國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物出口企業(yè)銷(xiāo)售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的工具融資租賃出租方向境外承租人出租，租賃期限在5年以上，向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物，5年以上出口企業(yè)外購(gòu)貨物視同自產(chǎn)貨物出口的條件1 .持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)或者接受虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票2. 一般納稅人資格3. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間>=2年4. 納稅信用等級(jí)A級(jí)6. 上一年度銷(xiāo)售額5億以上7. 外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型

29、或者具有相關(guān)性8. 滿(mǎn)足1但不滿(mǎn)足2-7的生產(chǎn)企業(yè)，如果出口的貨物符合下列條件之一外購(gòu)貨物：與本企業(yè)貨物名稱(chēng)性能相同；使用本企業(yè)注冊(cè)的商標(biāo)；出口給進(jìn)口本企業(yè)貨物的境外單位或個(gè)人外購(gòu)的配套產(chǎn)品：出口給進(jìn)口本企業(yè)貨物的境外單位或個(gè)人，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；不經(jīng)本企業(yè)加工或組接出口后能與本企業(yè)自產(chǎn)品組成成套產(chǎn)品的集團(tuán)成員產(chǎn)品：經(jīng)縣級(jí)以上政府批準(zhǔn)為集團(tuán)企業(yè)；集團(tuán)及成員均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)制度；集團(tuán)公司必須將成員的證明材料送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托加工產(chǎn)品：與本企業(yè)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同或使用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品再委托深加工收回的貨物；出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；委托方執(zhí)行生產(chǎn)企

30、業(yè)財(cái)會(huì)制度；主要原料由委托方提供，受托方不墊付資金出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（退稅率等于征稅率，沒(méi)有踢）生產(chǎn)企業(yè)如果適用于簡(jiǎn)易辦法，實(shí)行免退稅生產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)稅辦法，實(shí)行免抵退稅外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，實(shí)行免退稅外貿(mào)企業(yè)自產(chǎn)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，實(shí)行免抵退稅11. 出口貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）和應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅額計(jì)稅依據(jù)- 當(dāng)期“免抵退”稅額出口企業(yè)出口行為計(jì)稅依據(jù)退稅率生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)（進(jìn)料來(lái)料加工復(fù)出口外）出口發(fā)票上的實(shí)際離岸價(jià)退稅率有時(shí)不等于貨物的征稅率進(jìn)料來(lái)料加工復(fù)出口出口貨物的離岸價(jià)-出口貨物中海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額國(guó)內(nèi)購(gòu)

31、進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物出口貨物的離岸價(jià)- 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的固資（計(jì)入成本）購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)的專(zhuān)用發(fā)票金額或者進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)上的完稅價(jià)格*固資凈值/固資原值（金額和完稅價(jià)格不含增值稅）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配勞務(wù)加工修理修配勞務(wù)專(zhuān)用發(fā)票金額（包括修理修配時(shí)使用的原材料）- 其中免交進(jìn)口增值稅的原材料出口購(gòu)進(jìn)的貨物購(gòu)進(jìn)貨物專(zhuān)用發(fā)票金額或者進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)完稅價(jià)格購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅或者從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物，退稅率為實(shí)際執(zhí)行的征收率和小規(guī)模的征收率免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物購(gòu)進(jìn)貨物專(zhuān)用發(fā)票金額或者進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)完稅價(jià)格生產(chǎn)企業(yè)出

32、口中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品普通發(fā)票上的金額外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物專(zhuān)用發(fā)票金額或者進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)完稅價(jià)格生產(chǎn)企業(yè)向海上石頭天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票上的金額出口企業(yè)或其他單位輸入特殊區(qū)域的水電氣作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額出口企業(yè)出口其委托加工修理修配勞務(wù)的貨物出口貨物的離岸價(jià)或者購(gòu)買(mǎi)價(jià) - 加工修理修配勞務(wù)費(fèi)用加工修理修配勞務(wù)費(fèi)用的退稅率為出口貨物的退稅率12. 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)算辦法之一出口貨物和應(yīng)稅勞務(wù)（1）綜合考慮內(nèi)、外銷(xiāo)因素而計(jì)算應(yīng)納稅額的公式（免、剔、抵的環(huán)節(jié)）；當(dāng)期全部應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅-（

33、當(dāng)期內(nèi)外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸價(jià)-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）注意：1) 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為剔除的金額，計(jì)入出口貨物的成本；2) 當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格3) 如果當(dāng)期全部應(yīng)納稅額為正，則不涉及退，只免出口銷(xiāo)項(xiàng)，如果為負(fù)，進(jìn)入下一步驟（2）計(jì)算外銷(xiāo)收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計(jì)算限額的環(huán)節(jié)）；當(dāng)期免抵退稅額=（出口貨物價(jià)值-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值）×出口貨物退稅率（3）是將一、二

34、兩組公式計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比大小對(duì)比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額（當(dāng)期留抵稅額）當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)納稅額（通過(guò)免抵體現(xiàn)的優(yōu)惠）免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-免抵退稅額=0期末留底稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-免抵退稅額13. 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)算辦法之二-出口零稅率應(yīng)稅服務(wù)（退稅率等于征稅率，沒(méi)有踢）生產(chǎn)企業(yè)提供，如果適用于簡(jiǎn)易辦法，實(shí)行免退稅生產(chǎn)企業(yè)提供，一般計(jì)稅辦法，實(shí)行免抵退稅（1）當(dāng)期全部應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅-當(dāng)期內(nèi)外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅-上期留抵稅額（2）當(dāng)期免抵退稅額=計(jì)

35、稅依據(jù)*外匯人民幣折合率*退稅率（征稅率）免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額（當(dāng)期留抵稅額）當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)納稅額（通過(guò)免抵體現(xiàn)的優(yōu)惠）免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-免抵退稅額=0期末留底稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-免抵退稅額14.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅的退免稅-沒(méi)有抵！外貿(mào)企業(yè)出口購(gòu)進(jìn)的委托加工修理修配勞務(wù)加工修理修配勞務(wù)專(zhuān)用發(fā)票金額（包括修理修配時(shí)使用的原材料）- 其中免交進(jìn)口增值稅的原材料（1）出口貨物退稅率（2）購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅或者從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物，退稅率為實(shí)際執(zhí)行的征收率和小規(guī)模的征收率出口購(gòu)進(jìn)的貨物購(gòu)進(jìn)貨

36、物專(zhuān)用發(fā)票金額或者進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)完稅價(jià)格兼營(yíng)零稅率應(yīng)稅服務(wù)外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，實(shí)行免退稅外貿(mào)企業(yè)自產(chǎn)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，實(shí)行免抵退稅 （外貿(mào)企業(yè)沒(méi)有生產(chǎn)能力）13. 出口貨物和勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的免稅政策（沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額）出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的產(chǎn)品小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物避孕藥品和用具；古舊圖書(shū)軟件產(chǎn)品含黃金、鉑金成分的貨物、鉆石機(jī)器飾品國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙已使用過(guò)的設(shè)備但購(gòu)進(jìn)時(shí)沒(méi)有專(zhuān)用發(fā)票和完稅憑證非出口企業(yè)委托出口的貨物非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物農(nóng)民生產(chǎn)者出口自有的農(nóng)產(chǎn)品油、花生、果仁等國(guó)家規(guī)定的免稅外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)

37、票、政府非稅收入票據(jù)來(lái)料加工復(fù)出口的產(chǎn)品特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物出口企業(yè)視同出口免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外提供加工修理修配勞務(wù)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退免稅憑證境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)（只是免銷(xiāo)項(xiàng)稅，但不是零稅率）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)在境外提供的廣播影視節(jié)目的發(fā)行、播映服務(wù)廣告投放地在境外的廣告服務(wù)以上范圍內(nèi)的單位和個(gè)人出口貨物、勞務(wù)、

38、應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本出口卷煙不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=出口卷煙含消費(fèi)稅金額÷（出口卷煙含消費(fèi)稅金額+內(nèi)銷(xiāo)卷煙銷(xiāo)售額）*當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額1. 銷(xiāo)售價(jià)格為同類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)實(shí)際調(diào)撥價(jià)格，如果沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，2. 出口卷煙含消費(fèi)稅金額=（出口發(fā)票上的離岸價(jià)+出口數(shù)量*消費(fèi)稅定額稅率）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）14. 出口貨物和勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的征稅政策取消出口退稅的貨物、勞務(wù)一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（離岸價(jià)-加工保稅進(jìn)口料件金額）/（1+適用稅率）*適用稅率已計(jì)入成本的剔除的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額特殊銷(xiāo)售對(duì)象有出口違規(guī)行為的企業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額=離岸價(jià)/（1+征收率）*征收率從未從事實(shí)質(zhì)性出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)15.稅收優(yōu)惠政策條例規(guī)定的免稅農(nóng)民生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售避孕藥品和用具銷(xiāo)售古舊圖書(shū)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品其他規(guī)定的免稅銷(xiāo)售下列資產(chǎn)貨物：再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低