2020年中級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)題745

1、2020 年中級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)題簡答題 1、新增固定資產(chǎn)類別設(shè)置 類別 代碼 名稱002卡車使用年限： 10 年 凈殘值率： 6% 計量單位：輛 預(yù)設(shè)折舊方法： 固定資產(chǎn)科目： 累計折舊科目： 減值準(zhǔn)備科目： 卡片編碼規(guī)則：雙倍余額遞減法1601 固定資產(chǎn)1602 累計折舊1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備JQ002多選題2、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非 調(diào)整事項的有 () 。A. 董事會作出出售子公司決議B. 董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C. 董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議D債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)單選題3、下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事

2、項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是A. 進(jìn)行債務(wù)重組B. 購買子公司C出售一個車間.D. 了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項() 。簡答題4、長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為 25%，合并前，長江 公司和大海公司是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個獨(dú)立的公司。 有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1) 2010 年 12月 20 日，長江公司和大海公司原股東黃河公司達(dá)成合并協(xié)議，由 長江公司采用控股合并方式將大海公司合并， 合并后長江公司取得大海公司 60% 的股份。(2) 2011 年 1月 2 日長江公司以固定資產(chǎn)、投資性房地

3、產(chǎn) (系 2009年 12 月自營 工程建造后直接對外出租的建筑物 ) 、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并 了大海公司，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。其有關(guān)資料如下：單位：萬元(3) 發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 150 萬元；投出固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅 1020 萬元。(4) 2011 年 1 月 2 日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 27000 萬元。( 假定公 允價值與賬面價值相同 ) ，其所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本 20000 萬元，資本公 積 2000 萬元，盈余公積 500 萬元，未分配利潤 4500 萬元。(5) 2011 年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤 3000 萬元。(6) 2012 年 3月

4、 5日股東會宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利 2000萬元。(7) 2012 年 12月 31日大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加使資本公積增加200 萬元。(8) 2012 年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤 4000 萬元。(9) 2013 年 1月 1日出售大海公司 20%的股權(quán)，長江公司對大海公司的持股比例 為 40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對大海公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施 控制。對大海公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價款 6600萬元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。 剩余 40%股權(quán)投資在該日的公允價值 為 13300 萬元。(10) 大海公司 2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤 4200 萬

5、元。(11) 其他資料：不考慮營業(yè)稅等其他因素的影響； 不考慮長江公司和大海公司的內(nèi)部交易。要求：計算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)各自的處置損益。多選題5、下列各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 反映的有 () 。A. 企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金B(yǎng). 企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補(bǔ)助C. 企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險D. 為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險E. 企業(yè)支付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金單選題6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于 2003年 3月 1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。 2003年 3 月 3

6、1日，該 固定資產(chǎn)的賬面原價為 7500 萬元，已計提折舊為 4500 萬元，未計提減值準(zhǔn)備； 該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為 20 年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改 造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 750 萬元，發(fā)生人工費(fèi)用 285萬元，領(lǐng)用工程用 物資 1950 萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收入為 15 萬元。假定該 技術(shù)改造工程于 2003 年 9 月 26 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用， 改造后 該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為 5850 萬元，預(yù)計尚可使用壽命為 15 年，預(yù)計凈殘 值為零，按直線法計提折舊。甲公司 2003 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊 額為 ()

7、 萬元。97.5191.25A.B.C193.25D195.38單選題7、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指() 。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，日后獲得進(jìn)一步的證據(jù)證明該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日 存在狀況的有關(guān)金額影響不是很大B. 資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，日后才發(fā)生或存在的所有事項C資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，日后發(fā)生的情況將對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日的或有事項，日后確定下來并成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項多選題8、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅B. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，

8、作為入賬價值C. 企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為 固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值 確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價， 并調(diào)整原已計提的折舊額E. 如果以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項同定資產(chǎn)的入賬價值多選題() 。9、對于房地產(chǎn)開發(fā)項目而言，涉及的主要不確定性因素有A. 權(quán)益投資比率B. 建安工程費(fèi)用C租售價格D. 資本化率E. 開發(fā)期與經(jīng)營期多選題10、金融資產(chǎn)在初始計量時，應(yīng)該分為 ()

9、 。A.BCD以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項 可供出售的金融資產(chǎn)C 額E.費(fèi)用的差額計量單選題12、甲公司于 2006年 1月 1日對乙公司投資 900萬元作為長期投資，占乙公司 有表決權(quán)股份的 30%，2007年 6月 15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用 了成本法核算。甲公司 2006年度的財務(wù)會計報告已于 2007年 4月 12日批準(zhǔn)報 出。下列說法正確的是 () 。A. 按重要差錯處理，調(diào)整2006年12月利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)B. 按重要差錯處理，調(diào)整2007年12月利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)C按重要差錯處理，調(diào)整20

10、07年12月利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)D.按非重要差錯處理，調(diào)整2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)偵表的期末數(shù)和2007年度利潤表.所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)313131日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2006年度2007年度2007年度多選題11、對于金融資產(chǎn)的計量，下列表述中，正確的有 () 。A. 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易 費(fèi)用在發(fā)生時計人當(dāng)期損益B. 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交 易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金D貸

11、款和應(yīng)收款項在持有期間通常應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計量交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價值扣除將來處置時預(yù)計發(fā)生的交易多選題13、注冊會計師認(rèn)同被審計單位下列會計處理的是 ()AS 公司將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)液以轉(zhuǎn) 換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的人賬價值BS 公司對持股比例為 60%的被投資企業(yè)采用權(quán)益法進(jìn)行核算C在采用權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行核算時，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額部分， S 公司將其確認(rèn)為商譽(yù)D.可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值和賬面價值的差額作為資本公積核算多選題14、甲公司 2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤 5007

12、 元，該公司 2008 年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易 或事項中，不會影響其年初未分配利潤的有 () 。A. 因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由20滅為5%B. 發(fā)現(xiàn)2008年少計折舊費(fèi)用0.10萬元C為2007年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出 50萬元D. 發(fā)現(xiàn)2007年少計財務(wù)費(fèi)用300萬元E. 投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量單選題15、甲公司 2010年1月 10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2010年 2月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝?甲公司 2009 年財務(wù)報告批準(zhǔn) 報出日為 2010年3月 31日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是 (

13、) 。A. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理B. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項處理C. 沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D. 沖減2010年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目單選題16、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。 2007年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 100萬元，已提折 舊 20 萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備為 10 萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為 75 萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的入賬價值為 () 萬元。A.100B.80C.70D.75多選題17、下列各項交易或事項中，不會影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤

14、的有 計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 出售無形資產(chǎn)取得凈收益 開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出 白營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益 以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動() 。ABCDE單選題18、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是 () 。A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額不一致D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項無法收回多選題19、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中， 屬 于

15、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有() 。A. 支付管理人員工資B. 對企業(yè)未來經(jīng)營有可能產(chǎn)生重大影響的債務(wù)重組的決定C發(fā)行股票和債券D因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失簡答題20、A、B注冊會計師負(fù)責(zé)對審計客戶甲公司 2X10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，涉 及到應(yīng)付賬款項目審計工作時，存在如下事項。(1) 考慮到函證應(yīng)付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強(qiáng)于從甲公司獲取的內(nèi)部證據(jù)，A、B注冊會計師為了查出未入賬的應(yīng)付賬款，主要實(shí)施函證程序。(2) A、B注冊會計師在討論低估應(yīng)付賬款對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響時，A注冊B認(rèn)為低估應(yīng)會計師認(rèn)為低估應(yīng)付賬款能粉飾甲公司財務(wù)報表，只能虛增利潤； 付賬款，可能虛增利潤，也可能虛減利

16、潤。(3) A、B注冊會計師經(jīng)風(fēng)險評估后，認(rèn)為甲公司應(yīng)付賬款存在以下三種錯報風(fēng)險：1 資產(chǎn)負(fù)債表日前會計賬簿記錄償還了應(yīng)付賬款，實(shí)際上未真實(shí)償還2 存在大額料到單未到的情況，應(yīng)付賬款未計入到正確的會計期間 3應(yīng)付賬款本來應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前確認(rèn)， 但甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后付款時， 直接通過“借記存貨等項目、貸記銀行存款”的方式少確認(rèn)應(yīng)付賬款A(yù)、 B 注冊會計師初步設(shè)計了兩條審計程序，如下：A程序檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確B 程序從甲公司非財務(wù)部門如采購部門獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬 單，并將對賬單與被審計單位財務(wù)記

17、錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)根據(jù)事項 (2) ，判斷誰的觀點(diǎn)正確。1- 答案：新增固定資產(chǎn)類別設(shè)置 暫無解析2-答案： A,B,C,D解析對于選項B,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企 業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告的股利或利潤， 不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù) 債目的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。3-答案： D 解析 了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項符合調(diào)整事項的特點(diǎn)。4- 答案：固定資產(chǎn)處置損益 =60005000=1000(萬元 )( 收益) 暫無解析5- 答案： B,D,E解析選項A,應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映；選項C,應(yīng) 作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金支出， 在“購建固

18、定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支 付的現(xiàn)金”項目中反映。6- 答案： B解析2003年13月計提的折舊額=7500十20X 3/12=93.75（萬元） 7-答案： C 解析 非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在,但在財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日 之前發(fā)生或存在,并對報告年度的財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響的事項。8-答案： A,B,D 解析 企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等,雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經(jīng)濟(jì)利益,但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企 業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出, 也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn), 例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有 關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備。 選項C錯

19、誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未 辦理竣工決算的同定資產(chǎn), 應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本, 并計提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值, 但不需要調(diào)整原已計提的折舊額, 選項 E 錯誤。9-答案： A,B,C,D,E 知識點(diǎn) 房地產(chǎn)置業(yè)投資項目的主要不確定性因素10- 答案： A,B,C,D 解析 參見金融資產(chǎn)的分類。11- 答案： A,C,D解析選項B,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值與交易費(fèi)用之和作為 初始確認(rèn)金額；選項E,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，期末按公 允價值調(diào)整其賬面價值。12- 答案： B 解析 該項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定對于本期發(fā)現(xiàn)的,以 前期間發(fā)生的重大會汁差錯, 如影響損益, 應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的 期初留存收益,會汁報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此,只有B是正確的。13- 答案： A,D 解析 按照新準(zhǔn)則的規(guī)定選項 B 應(yīng)該采用成本法核算；選項 C 在采用權(quán)益法村 長期股權(quán)投資進(jìn)行核算時 , 初始投資成本大于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公 允價值的份額部分不進(jìn)行凋