2018年中級會計實務(wù)試題

1、2018 年中級會計實務(wù)試題單選題1、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）A. 保管人員過失造成的原材料凈損失B. 建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失C籌建期間固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的凈損失D.經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失多選題2、某機械廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種機床。流轉(zhuǎn)稅以一個月為一個 納稅期，增值稅稅率為 17%（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅不計 ） ， 企業(yè)所得稅每季按實際經(jīng)營情況預(yù)繳， 稅率為 33%，該企業(yè) 2001 年第一季末“原 材料”賬戶的余額為 50 萬元，“在產(chǎn)品”賬戶的余額為 20萬元，“庫存商品” 賬戶的余額為 60萬元，“主營業(yè)務(wù)成本”的累計發(fā)生額為120萬

2、元。 2001年 4月某稅務(wù)所檢查人員對該企業(yè)一季度納稅情況進(jìn)行檢查， 發(fā)現(xiàn)問題如下：（1）1 月 20 日，163 號憑證反映外購食用油用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票 上注明價款 10 萬元，稅金 1.3 萬元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費用一一其他100000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅項 ）13000貸：銀行存款 113000（2）2 月 21 日，301 號憑證反映企業(yè)從市煤炭一公司外購原煤 1 00噸，取得增值 稅專用發(fā)票上注明價款 1 萬元，稅金 1 300元，本企業(yè)車隊拉回途中，超載被交 警罰款 200 元。驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺 1 噸，系合理損耗，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料一一

3、煤炭10000應(yīng)繳稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅項 ）1300 管理費用其他 200貸：銀行存款 11500（3）3 月 30日，345號憑證反映企業(yè)職工食堂領(lǐng)用煤炭 1 2噸，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)收款一一食堂1200貸：原材料一一煤炭1200 經(jīng)核實，煤炭全部從市煤炭一公司外購，一季度企業(yè)職工食堂累計領(lǐng)用煤炭噸，金額 4000 元且賬務(wù)處理均相同。銀行存款 1000000 固定資產(chǎn)清理 1000000 固定資產(chǎn)清理 5000 銀行存款 5000 固定資產(chǎn)清理 995000 營業(yè)外收入 995000(4) 3 月 31 日，345 號憑證反映企業(yè)將臨街一幢房屋轉(zhuǎn)讓給某銀行，取得轉(zhuǎn)讓收 入 1

4、00 萬元，該房屋賬面原值 140 萬元，已提折舊 50 萬元，發(fā)生清理費用、印 花稅共計 5000 元， 企業(yè)賬務(wù)處理為： 借 貸 借 貸 借 貸 根據(jù)上述資料回答下列問題： 問題 (4) 的正確賬務(wù)調(diào)整分錄包括 () 。A. 借：固定資產(chǎn)清理900000 累積折舊 500000 貸：固定資產(chǎn) 1400000B. 借：固定資產(chǎn)清50000 貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅50000C. 借：營業(yè)外支出950000 貸：固定資產(chǎn)清 950000 借：本年利潤 950000 貸：營業(yè)外支出 950000D. 借：固定資產(chǎn)清170000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000多選題3、甲公司為股份

5、有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為 25%。盈余公積計提比例為 10%。2008 年年初發(fā)生如下事項：(1) 2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計提折舊的方法由原來的直 線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元， 已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計使用年限 10年，預(yù)計凈殘值為零。(2) 2008 年年初由于執(zhí)行新會計準(zhǔn)則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計 量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計提折舊 15 萬元， 折舊年限為 10 年，未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 120 萬元。

6、(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的 五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4) 2008 年年初，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改 為按完工百分比法， 2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為 80 萬元，按照完工 百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為 60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入 并計入應(yīng)納稅所得額。(5) 由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由 0.4%改為 0.5%。 2008年年初應(yīng)收賬款余額為 200 萬元，期末余額 150 萬元。(6) 由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)

7、計量 由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資 2008 年年初賬面價值為 50萬元， 公允價值為 80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 4至 7 題。下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中， 正確的有() 。A. 將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元B. 將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元C因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元D. 因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元E. 對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值

8、模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得 稅資產(chǎn) 3.75 萬元多選題() 。4、下列各項中，屬于企業(yè)將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有A. 將自用建筑物停止自用改為對外經(jīng)營出租B. 房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的原準(zhǔn)備出售的商品房改為對外經(jīng)營出租C將經(jīng)營租入的辦公樓對外出租D.將出租的廠房收回改為自用多選題5、某股份有限公司 2010年度財務(wù)報告經(jīng)注冊會計師審計后，于 2011年 4月 26 日批準(zhǔn)報出。該公司對下列發(fā)生在 2011年1月1日至 4月25日的事項的會計處 理中，正確的有 () 。A. 2010 年度銷售的商品退回，原銷售價格 500000元，銷售成本 300000元。該 公司沖減了 2010

9、年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn) 負(fù)債表有關(guān)項目B. 因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計有誤，2010年度少計利潤850000元，并按規(guī)定補 交了所得稅 212500元。該公司在 2010年度利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整， 同時調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出 212500元C獲知2011年3月20日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的 450000 元預(yù)計不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了 2010年度利潤表、資產(chǎn)負(fù) 債表的相關(guān)項目，并在會計報表附注中予以說明D. 該公司2010年12月份與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，2011年2月4日經(jīng)雙方 協(xié)商同意， 由該公司當(dāng)日支付

10、給甲企業(yè) 80000元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該 公司于 2011年2月 5日將此項應(yīng)付賠償款確認(rèn)為 2010年度的損失，并調(diào)整了 2010年度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目，但未對現(xiàn)金流量表的有關(guān)項目 ( 直接 法部分 )進(jìn)行調(diào)整E. 2011牛1 月 10日銷售的商品退回， 3月 10日退貨，原銷售價格 200000元， 銷售成本 100000元，該公司將其作為調(diào)整事項調(diào)整了 2010年報表中的數(shù)字多選題6、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是 () 。A. 會計檔案管理辦法B. 總會計師條例C. 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D. 會計法單選題7、按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末

11、其公允價值的增減變 動應(yīng)當(dāng) () 。A. 直接計入權(quán)益B. 直接計入當(dāng)期損益C. 公允價值增加計入權(quán)益，其減少計入當(dāng)期損益D.公允價值增加作為遞延收益，其減少計入當(dāng)期損益)。單選題8、下列計量方法中，不符合歷史成本計量屬性的是(A. 發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均法B. 可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量C固定資產(chǎn)計提折舊D持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量簡答題發(fā)生如下業(yè)務(wù)：360萬元， 7月1日正式開9、甲企業(yè)于 2005年7月 1日對一座廠房進(jìn)行改擴建。(1) 改擴建前該生產(chǎn)線的原價為 1060 萬元，已提折舊 始改擴建。(2) 在改擴建過程中， 領(lǐng)用工程物資 300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材

12、料 20 萬元，增值 稅稅率為 17%。發(fā)生改擴建人員工資 20 萬元，用銀行存款支付其他費用 6.6 萬 元。(3) 該生產(chǎn)線于 2005年 9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (假定改擴建完成后的固 定資產(chǎn)賬面價值沒有超過其可收回金額 )。(4) 甲企業(yè)對改擴建以后的廠房采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計尚可使用年 限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 30萬元。要求：(1) 對上述業(yè)務(wù)做相關(guān)賬務(wù)處理；(2) 計算企業(yè)改擴建后的廠房 2005年應(yīng)計提的折舊額并做相關(guān)分錄。 (答案中的 金額用萬元表示 )單選題() 。10、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中“調(diào)整事項”的是A. 資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨并退回的事

13、項B. 在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額D.發(fā)行債券多選題11、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（） 。A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表日登記的金額結(jié)案B. 新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在 重大差錯C. 報告年度以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間退貨D對一個企業(yè)的巨額投資多選題12、2007年 1月1日甲公司以銀行存款 7000萬元取得乙公司 60%的股權(quán)，當(dāng)日 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為 14000 萬元（ 假定公允價值與賬面價值相 同

14、） 。2007 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 6000 萬元。乙公司一直未進(jìn)行利潤分配。 2008 年 12 月 10 日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資 60%中的 1/2 出售給某 企業(yè)，出售取得價款 6300萬元， 出售時的賬面余額仍為 7000 萬元， 未計提減值 準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為 26000 萬元。除所實現(xiàn)凈損益外， 乙公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。 甲公司按凈 利潤的 10%提取盈余公積。在出售 30%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為 30%，在被投資單位董事會 中派有代表， 但不能對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

15、 對乙公司長期股權(quán)投資 應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算 （ 甲乙公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系 ） 。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項中，在非同一控制下的企業(yè)合并中可以作為長期股權(quán)投資取得時初始成 本入賬的有 （） 。A. 投資合同或協(xié)議約定的價值B. 投資時支付的價款中含應(yīng)收股利的部分C付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值D. 為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計費E. 付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值多選題13、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有 () 。A. 甲公司應(yīng)付乙公司賬款200萬元，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，將全部

16、債 務(wù)轉(zhuǎn)為股本B. 甲公司的股東A公司將持有甲公司51%勺股份轉(zhuǎn)讓給B公司C外匯匯率發(fā)生較大變動D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差多選題14、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有 () 。A. 支付年度審計費B. 固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D. 火災(zāi)造成重大損失E. 對外提供重大擔(dān)保2009年上半年我國國內(nèi)生產(chǎn)總值同比增長 7.1%，比一季度加 其中，第一產(chǎn)業(yè)增加值 12025 億元，增長 3.8%，第二產(chǎn)業(yè)增 增長 6.6%，第三產(chǎn)業(yè)增加值 57767 億元，增長 8.3%。上半年，單選

17、題15、經(jīng)初步核算， 快 1.0 個百分點。 加值 70070 億元，全社會固定資產(chǎn)投資 91321 億元，同比增長 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 個 百分點。其中，城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資 78098 億元，增長 33.6%，加快 6.8 個百分點； 農(nóng)村固定資產(chǎn)投資 13223 億元，增長 32.7%，加快 9.5 個百分點，上半年，社會 消費品零售總額 58711億元，同比增長 15.0%。其中，城市消費品零售額 39833 億元，增長 14.4%，縣及縣以下消費品零售額 18878億美元，增長 16.4%，上半 年，進(jìn)出口總額 9461 億美元，同比下降 23.5%。其中，出口 52

18、15億美元；進(jìn)口 4246億美元，貿(mào)易順差同比減少 21 億美元，上半年，城鎮(zhèn)居民家庭人均總收入 9667元，其中，人均可支配收入 8856元同比增長 9.8%，在城鎮(zhèn)居民家庭人均總 收入中，工資性收入 6394元，增長 11.1%；轉(zhuǎn)移性收入 2273元，增長 16.0%；經(jīng)營凈收入 778 元，增長 3.9%；財產(chǎn)性收入 222 元，增長 9.1%。農(nóng)村居民人均 現(xiàn)金收入 2733 元，增長 8.1%，其中，工資性收入 954 元，增長 8.4%；家庭經(jīng)營 收入 1512 元，增長 5.5%，財產(chǎn)性收入 78 元，增長 9.9%；轉(zhuǎn)移性收入 189元， 增長 31.4%。2008 年上半年

19、，全社會固定資產(chǎn)投資同比增長 () 。A40.7%B33.5%C26.3%D24.2%多選題應(yīng)做出相關(guān)的賬需要調(diào)整的會計16、根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定， 對資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項， 務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的會計報表做相應(yīng)的調(diào)整， 報表包括 () 。A. 資產(chǎn)負(fù)債表B. 禾1潤表C現(xiàn)金流量表中的補充資料D.現(xiàn)金流量表正表單選題() 。17、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計量，下列表述中正確的是A. 應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額B. 應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng) 期損益C持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)沖減成本D

20、.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計 入當(dāng)期損益多選題18、2006 年甲公司為乙公司的 500 萬元債務(wù)提供 70%的擔(dān)保。乙公司因到期無力 償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決， 甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任， 2007年 2月 6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院 作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。以下甲公司正確的處理有 () 。A2006年 12月 31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B2006年 12月 31日對此預(yù)計負(fù)債做出披露C2006年 12月 31日對此或有負(fù)債做出披露D

21、.項目E. 2007年 2月 6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后“非調(diào)整事項”處理，做出說明2007年 2月 6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后“調(diào)整事項”處理，調(diào)整會計報表相關(guān)多選題19、下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn) 負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有 () 。A. 經(jīng)董事會決議處置部分業(yè)務(wù)B. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯C經(jīng)股東大會批準(zhǔn)收購某一公司 80%勺股權(quán)D.企業(yè)的某一客戶因火災(zāi)造成重大損失預(yù)計無法償付所付貨款多選題20、某房地產(chǎn)開發(fā)公司A通過集體土地征收的途徑，獲得 10公頃的建設(shè)用地， 擬開發(fā)建設(shè)一住宅小區(qū)，建造普通商品住宅向社會出售。A公司在開發(fā)項目建設(shè)過程中將土地使用

22、權(quán)進(jìn)行抵押， 進(jìn)行融資。 開發(fā)商取得土地， 并在開發(fā)項目建設(shè) 過程中，委托中介機構(gòu)作為住宅項目的銷售代理， 預(yù)售其在建住宅， 為了開發(fā)適 時的房地產(chǎn)產(chǎn)品，代理公司 B進(jìn)行了廣泛的市場調(diào)研。李某 2010年10月1 日, 購買一套面積為 80m2的商品房。競爭實例的實際成交價格只有經(jīng)過了 () 等處理后才可視為預(yù)測估價的價值。A. 交易情況修正B. 調(diào)查核實C房地產(chǎn)狀況調(diào)整D交易日期調(diào)整1-答案： D解析 由于保管人員過失造成的原材料凈損失應(yīng)記入其他應(yīng)收款；建設(shè)期 間工程物資盤虧凈損失應(yīng)記入工程成本； 籌建期間固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的凈損失應(yīng) 記入長期待攤費用。2-答案： A,B暫無解析3-答案： B

23、,D,E80 萬元與計稅基礎(chǔ) 解析 短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日入賬價值50 萬元之間的差額應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異 30 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 =30X 25%=7.5（萬元），選項B正確；因建造合同原確認(rèn)收入的方法和稅法上確認(rèn) 收入方法的差異而確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債 5萬元，政策變更后稅法上和會計上確 認(rèn)收入方法相同， 暫時性差異因素消失， 則應(yīng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債， 所 以選項D正確。4-答案： A,B 解析 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng) 將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)： 投資性 房地產(chǎn)開始白用。作為存貨的房地

24、產(chǎn)，改為出租。白用土地使用權(quán)停止自用， 用于賺取租金或資本增值。自用建筑物停止自用，改為出租。選項D不符合題 意；選項C企業(yè)不擁有其所有權(quán)，不能夠作為投資性房地產(chǎn)核算。5-答案： A,D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及貨幣資金的事項， 不能調(diào)整現(xiàn)金流量表 （ 直接 法部分），因此選項B不正確；選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非凋整事項， 只能披露，不能調(diào)整會計報表中相關(guān)項目；選項 E 不屬于調(diào)整事項。6-答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)內(nèi)容7-答案： B解析按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以公允價值模 式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)， 期末其公允價值的增減變動直接計入當(dāng)期損益。8- 答案： B暫無解析9- 答案： (1) 相關(guān)賬務(wù)處理：暫無解析10- 答案： C解析選項A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；選項 B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事 項中的非調(diào)整