全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

1、全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案準(zhǔn)備階段1、向委托方了解工程基本情況并收集相關(guān)資料；2、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；3、組成包括項(xiàng)目經(jīng)理和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的工作小組，差進(jìn)行合理分工，明確每個(gè)人員的職責(zé)范圍；4、編制工作計(jì)劃，對(duì)工作進(jìn)行合理安排，在實(shí)施過程中，可根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，確保咨詢質(zhì)量。實(shí)施階段（一）施工前期審計(jì)工作內(nèi)容包括審計(jì)進(jìn)場前已完的概算、預(yù)算、招投標(biāo)、合同管理及其內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià)。1、項(xiàng)目法人制度建設(shè)與實(shí)施情況審計(jì)（1）審計(jì)是否嚴(yán)格遵守國家有關(guān)建設(shè)程序和規(guī)劃、環(huán)保、土地、勞動(dòng)、安全、消防、建筑、稅收等有關(guān)法律法規(guī)；（ 2）審計(jì)行政許可手續(xù)是否齊全；（3）審計(jì)是否存在擅自提高或降低建設(shè)

2、標(biāo)準(zhǔn)，改變建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模的情況。2、概算審計(jì)設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要目的是促進(jìn)概算編制單位嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)概算編制的規(guī)定和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，防止任意擴(kuò)大投資規(guī)模和出現(xiàn)漏項(xiàng)，減少投資缺口，打足 投資，避免發(fā)生實(shí)際造價(jià)大幅度地突破概算的現(xiàn)象。主要采取重點(diǎn)審計(jì)法和對(duì)比審計(jì)法，即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對(duì)造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查。3、招投標(biāo)審計(jì)（包括項(xiàng)目全過程中招投標(biāo)情況）招投標(biāo)審計(jì)的主要目的是審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要審計(jì)方

3、法采取詢問法、分析性復(fù)查法和文字描述法。審查的主要內(nèi)容是：（ 1） 招 投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì) 審核招投標(biāo)條件是否具備，招標(biāo)申請(qǐng)是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，手續(xù)是否齊全; 審核是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，執(zhí)行是否有效； 審核是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、違規(guī)操作招投標(biāo)等問題； 審核招投標(biāo)程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定； 審核標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題； 審核是否公開發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確； 審核是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。（ 2） 招 標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì) 審核招投標(biāo)

4、文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)要求。 作為評(píng)標(biāo)依據(jù)或在“無標(biāo)底投標(biāo)”中供評(píng)標(biāo)委員會(huì)參考的招標(biāo)標(biāo)底，是 否由具備編標(biāo)資格的預(yù)算員、造價(jià)工程師或委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)完成，并經(jīng)過了地方招標(biāo)、投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審核； 審核采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，是否按建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定填制，是否按當(dāng)?shù)匦畔r(jià)格及當(dāng)?shù)貙?shí)際價(jià)格情況確定其標(biāo)底； 審核施工現(xiàn)場的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定； 審核投標(biāo)文件和投標(biāo)保函（額度）送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題； 審核招投標(biāo)文件的內(nèi)容是否存在“量身定做”現(xiàn)象，有

5、無排斥潛在投標(biāo)人的條款。屬于承包人自行采購的主要材料、設(shè)備，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中提出材料、設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或者質(zhì)量要求。（3）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì) 審核是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，以及執(zhí)行情況； 審核開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，有無排斥投標(biāo)人的條款； 審核是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況。4、 預(yù)算的審計(jì)預(yù)算審計(jì)的主要目的是檢查施工預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理，施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤和稅金審計(jì)等內(nèi)容。主要審計(jì)方法采取重點(diǎn)審計(jì)法和對(duì)比審計(jì)法。5、 合同管理審計(jì)合同審計(jì)的目的主要是審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的造

6、當(dāng)性、合理性和有效性；檢查合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；檢查合 同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性。主要審計(jì)方法一般為審閱法、核對(duì)法和重點(diǎn)追蹤審計(jì)法。主要審計(jì)內(nèi)容為： 審核是否設(shè)置有專門的合同管理機(jī)構(gòu)和專職（或兼職）的合同管理人員，合同管理人員是否具備合同管理資質(zhì)； 審核是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫龋?審核合同管理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。（ 2） 專 項(xiàng)合同通用條款的審計(jì) 審核合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求； 審核合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力； 審核合同的

7、內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合； 審核合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制條件，法律手續(xù)是否完備； 審核合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的義務(wù)和權(quán)力； 審核合同是否存在損害國家、集體或者第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)； 審核合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定。（ 3） 各 類合同（包括但不限于勘察設(shè)計(jì)合同和施工合同）專項(xiàng)條款的審計(jì)1）勘察設(shè)計(jì)合同 審核合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)合同的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及提供期限和勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度質(zhì)量及勘察設(shè)計(jì)文件的份數(shù)； 審核勘察設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)的計(jì)算依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定； 審核合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)； 審核合同

8、是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。2）施工合同 審核總承包合同中，雙方的權(quán)力和義務(wù)是否明確，合同條款的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性，合同條款與招標(biāo)文件經(jīng)及其他技術(shù)資料之間是否敘述一致，合同的合法性和有效性等； 審核合同是否明確規(guī)定工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批文、施工工期、設(shè)備材料供應(yīng)的責(zé)任及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢查方法等； 審核合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定； 審核工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理，付款和結(jié)算方式是否合規(guī)、合理； 審核合同的開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)必和取證的正確性； 審核隱蔽工程工程理的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施

9、； 審核中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)。6、內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)建設(shè)單位內(nèi)控審計(jì)的主要目的是審查保證和服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)行的內(nèi)控制度是否健全、有效。主要審計(jì)方法為分析核查法。主要審計(jì)內(nèi)容如下：（ 1） 審 核建設(shè)單位的組織結(jié)構(gòu)是否符合投資項(xiàng)目效益、效率的要求；（ 2） 審 核建設(shè)單位的人員數(shù)量及素質(zhì)是否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；（3）審核內(nèi)部建設(shè)審批程序、概算審批程序、合同訂立審批制度的規(guī)范性等 ;（4 ） 審核處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有明確的職責(zé)分工；審核是否有健全的憑證手（5 ） 續(xù)和傳遞手續(xù)；審核是否有完備的稽查和核對(duì)制度；（6

10、 ） 審核是否有的制度內(nèi)容已經(jīng)過時(shí)或與國家相關(guān)政策有悖。（二）施工過程審計(jì)工作內(nèi)容包括施工過程中分項(xiàng)工程與材料設(shè)備的采購、合同執(zhí)行、現(xiàn)場簽證和工程變更、工程進(jìn)度款、財(cái)務(wù)核算及資金管理、造價(jià)控制及其內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)等。1、分項(xiàng)工程與材料設(shè)備的采購審計(jì)審計(jì)的主要目的是復(fù)核和評(píng)價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性。主要審計(jì)方法為審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、分析性復(fù)核法、實(shí)地清查法等進(jìn)行復(fù)核。主要內(nèi)容如下：（ 1） 設(shè) 備材料采購計(jì)劃的審計(jì) 檢查建設(shè)單位采購計(jì)劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已上報(bào)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃； 檢查所擬定的采購地點(diǎn)是否合理； 檢查采購程序是否規(guī)范；

11、檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)的分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全有效。（ 2） 設(shè) 備和材料采購合同的審計(jì) 檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方; 檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全； 檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查，加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)歡迎下載17備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)； 檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。3、設(shè)備和材料驗(yàn)收、

12、入庫、保管及維護(hù)制度的審計(jì) 檢查購進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性； 檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯(cuò)收以及等問題； 檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范、安全保衛(wèi)工作是否得力，是否有效。（ 4）各項(xiàng)采購費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；檢查代理采購中代理費(fèi)用的計(jì)算和提取方法是否合理；檢查有無任意提高采購費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠；檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；檢查采購成本計(jì)算是否準(zhǔn)確合理。（ 5）設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì) 檢

13、查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備； 檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)是否正確，有無擅自挪用，以問題。2、合同執(zhí)行審計(jì)接部位的涂改憑證保管措施次充好等（1） 審核是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程的行為。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或中止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合規(guī)性；（2） 審核有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定；（3） 審核合同履行中的差異，并分析產(chǎn)生的原因；（4） 審核中止合同的和驗(yàn)收情況；（5） 審核最終合同費(fèi)用及其支付；（6） 審核索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；（7） 審核檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系

14、列資料的收集和保管是否完整。3、 現(xiàn)場簽證和工程變更審計(jì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證審計(jì)的目的主要是審查工程變更的真實(shí)性和合理性。主要審計(jì)內(nèi)容如下：（ 1） 審 核設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場簽證手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容是否真實(shí)（必要時(shí)，審查人員需要進(jìn)行現(xiàn)場量測(cè)與核實(shí)）；（ 2） 審 查變更的依據(jù)是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、是否與施工合同和招投標(biāo)精神相違背；（ 3） 審 核設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證計(jì)算過程是否有誤，引起造價(jià)調(diào)整的計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)算結(jié)果是否正確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取等問題;（ 4） 核工程變更是否已按當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定進(jìn)行備案等。4、 工程進(jìn)度款審計(jì)工程進(jìn)度款審計(jì)目的是使進(jìn)度款拔付額真實(shí)、準(zhǔn)確，保證工程建設(shè)正常進(jìn)行。主要審計(jì)

15、方法為審閱法和詢問法。審計(jì)主要內(nèi)容如下：（ 1） 進(jìn)度款審批程序是否符合相關(guān)法規(guī)及合同的約定；（ 2） 審核月計(jì)劃完成情況及形象控制點(diǎn)完成情況與報(bào)表是否一致；（ 3） 審 核工程進(jìn)度款的拔付是否符合合同約定，是否與實(shí)際完成情況相一致辭；（ 4） 拔付進(jìn)度款是否按合同約定扣除了甲供材料及預(yù)付款、質(zhì)保金等。5、 財(cái)務(wù)核算審計(jì)主要審計(jì)的目的是審核賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性。主要審計(jì)方法為調(diào)查法、分析性復(fù)核法和抽查法。主要審計(jì)內(nèi)容如下：（ 1） 建 設(shè)單位是否已設(shè)置了獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)；（ 2） 建 設(shè)單位是否已建立了健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（ 3） 建 設(shè)單位對(duì)基本建設(shè)中的采購材料、設(shè)備、存貨以及各項(xiàng)財(cái)

16、產(chǎn)物資是否建立了出入庫手續(xù)，賬物是否相符；（ 4） 建 設(shè)單位是否能及時(shí)掌握工程進(jìn)度。6、 資金管理審計(jì)主要審計(jì)的目的是檢查建設(shè)項(xiàng)目資金管理的真實(shí)性、全規(guī)性。主要審計(jì)內(nèi)容如下：（ 1）審核建設(shè)項(xiàng)目資金管理的真實(shí)性、合規(guī)性；（ 2）審核建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等現(xiàn)象；（ 3）審核建設(shè)項(xiàng)目資金是否專款專用，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；（ 4）對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不轉(zhuǎn)結(jié)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；5） 審核建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性以及處置的合

17、性。7、內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)建設(shè)單位內(nèi)控審計(jì)的主要目的是審查保證和服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)行的內(nèi)控制度是否健全、有效。主要審計(jì)方法為分析核查法。主要審計(jì)內(nèi)容如下：（ 1） 審 核建設(shè)單位的組織結(jié)構(gòu)是否符合投資項(xiàng)目效益、效率的要求；（ 2） 審 核建設(shè)單位的人員數(shù)量及素質(zhì)是否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；（ 3） 審 核設(shè)備采購制度、合同管理制度、現(xiàn)場簽證制度、工程變更制度、工程進(jìn)度款審批和支付制度、財(cái)務(wù)核算制度、資金管理制度等的規(guī)范性等；（ 4） 審 核處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有明確的職責(zé)分工；（ 5） 審 核是否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（ 6） 審 核是否有完備的稽查和核對(duì)制度；（ 7） 審 核

18、是的制度規(guī)定過于原則而難以執(zhí)行；（ 8） 審 核是否有的制度內(nèi)容已經(jīng)過時(shí)或與國家相關(guān)政策有悖。（三）工程結(jié)算審核工程結(jié)算審計(jì)的主要目的是審定工程建造實(shí)際成本的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性。主要審計(jì)方法為重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場檢查法和對(duì)比審計(jì)法。審計(jì)的主要內(nèi)容如下：（1） 對(duì) 前期已審核過的洽商、材料設(shè)備價(jià)格等資料進(jìn)行計(jì)算匯總；（2） 審 查施工單位的工程結(jié)算資料是否完整，結(jié)合前面已匯總的數(shù)據(jù)，審核工程量變化和套用相關(guān)清單單價(jià)的情況，是否與施工中的審核情況相符；（3） 審 核竣工結(jié)算是否與竣工圖相符，并對(duì)現(xiàn)場進(jìn)行勘察，對(duì)竣工圖紙進(jìn)行核查，是否與工程現(xiàn)場相符；（4） 依 據(jù)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整文件，審核工程結(jié)算經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整變化是否真實(shí)可靠；（5） 對(duì) 照建設(shè)工程合同條款，檢驗(yàn)補(bǔ)充合同或補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容的真實(shí)性、可 靠性 ;（6） 根據(jù)工程的實(shí)際驗(yàn)收情況，審核合同工期的執(zhí)行和合同質(zhì)量的完成情況；（7） 根據(jù)施工單位提出的索賠要求，認(rèn)真審核索賠的論據(jù)是否合理，內(nèi)容是否真實(shí)，向建設(shè)單位提出參考意見；（8） 通過對(duì)施工單位工程結(jié)算的全面審核，在保證工程造價(jià)真實(shí)合理的基礎(chǔ)上，提出初審意見，送建設(shè)單位審查；（9） 經(jīng)建設(shè)單位審查后，及時(shí)調(diào)整，并與建施雙方交換意見；（10） 對(duì)施工現(xiàn)場進(jìn)行勘察核實(shí)，以確保實(shí)際施工與竣工資料相符；（11） 與