倉庫、車間的操作實務(wù)

1、浙江超聯(lián)科技有限公司車間、倉庫管理操作實務(wù)倉庫、車間的財務(wù)管理，是公司財務(wù)管理、會計核算的立足點，是公司整個財務(wù)管理系統(tǒng)的重要組成部分，公司內(nèi)部管理是否有效、各項財務(wù)信息的正確與否往往取決于倉庫、車間的財務(wù)管理體系。特別是倉管員，我們不能簡單地理解成記賬做報表，更應(yīng)從倉儲物流的綜合管理去認識。第一部分 倉庫、車間的賬務(wù)處理一、憑證：所謂憑證是指企業(yè)在各項經(jīng)營活動中形成的有效書面證據(jù)，是整個財務(wù)管理活動的起點。其種類繁多，這里所指的憑證僅限目前各倉庫、車間正在使用的自制財務(wù)憑證。1、自制財務(wù)憑證的種類和適用范圍：入庫憑證： 企業(yè)從外部購入貨物并經(jīng)過一定的驗收手續(xù)進入倉庫時由倉庫管理員編制的自制憑

2、證，其要點一是必須公司外購的貨物，二是要經(jīng)過一定的驗收手續(xù)，三是必須進入倉庫作生產(chǎn)儲備物資處理。出庫憑證：倉庫出庫主要有兩種情況，一是將倉庫儲備的物資撥付領(lǐng)用（包括原材料，外協(xié)件，包裝物等） ，二是將倉庫儲備的物資（主要是產(chǎn)成品）流出公司。注意庫管員在發(fā)出貨物，開具出庫憑證的同時，必須由對方提貨人在憑證上作成簽字記錄。調(diào)撥單：是公司內(nèi)部使用范圍最廣、涉及車間最多的一種憑證，所有倉庫、車間都涉及到，其主要用途在于公司內(nèi)部車間與車間，車間與倉庫之間的物資調(diào)拔。送貨清單： （往往用于較為頻繁的業(yè)務(wù)）是隨同貨物一起流轉(zhuǎn)的憑證，有幾道環(huán)節(jié)之間因日常流動較為頻繁，常常先使用送貨清單，一天終了之后再根據(jù)清單

3、數(shù)量匯總開具調(diào)撥單或者出庫憑證。領(lǐng)料計劃單：是車間向倉庫領(lǐng)取材料時使用的一種憑證，倉庫根據(jù)領(lǐng)料計劃單發(fā)料的同時，必須及時匯總開具相關(guān)憑證。2、注意事項：a、入庫憑證、出庫憑證、撥調(diào)單作為雙向使用憑證，必須要有收付雙方的簽名， 簽名必須用庫管員、 記賬員、 收發(fā)員的全名。 b 、 所有憑證填寫應(yīng)做到字跡清楚，內(nèi)容完整，登賬及時。3、特別要強調(diào)的是：所有憑證的填制均應(yīng)以實物流轉(zhuǎn)為前提，憑證中的每一個數(shù)據(jù)體現(xiàn)的是實物流轉(zhuǎn)的真實信息，切忌“單管單做，物管物流”的現(xiàn)象。如二、帳本：是記錄各種財務(wù)信息的載體，是公司財務(wù)數(shù)據(jù)的集合點和信息源。1、帳本設(shè)置：公司所有倉庫、車間均應(yīng)設(shè)置明細帳本（專門賬頁） 。（

4、 1） 倉庫應(yīng)設(shè)置的帳本包括：塑料材料、外協(xié)件、備品備件、包裝物、半成品、產(chǎn)成品等。公司要求對進口的原材料單獨設(shè)置的帳本、單獨倉位堆放、實行單獨管理。（ 2） 車間應(yīng)根據(jù)管理的需要，對前道拔入材料和車間生產(chǎn)的半成品分別設(shè)置帳本。（ 3） 塑料材料、外協(xié)件、備品備件、包裝物賬本應(yīng)進行雙重記賬，即同時登記數(shù)量和金額，半成品、產(chǎn)成品只要求登記數(shù)量。（ 4） 賬本的基本結(jié)構(gòu)為收、付、存三欄式（期初結(jié)存），具體賬頁由公司統(tǒng)一印制。2、記帳和結(jié)帳：記帳要求及時準確，字跡清楚，內(nèi)容完整（數(shù)字要盡可能小些，不要超過格子的三分之二） 。結(jié)帳：一天業(yè)務(wù)終了，必須及時結(jié)出數(shù)量結(jié)存（雙重記賬的賬頁外） ，以便及時進行

5、賬實核對，掌握庫存進出倉動態(tài)。月度終了，根據(jù)當月的收付發(fā)生情況，劃紅線結(jié)出本月收、付、存發(fā)生數(shù)或結(jié)余數(shù)（包括數(shù)量和金額） 。3、加權(quán)平均單價的計算，根據(jù)公司財務(wù)制度規(guī)定，公司對涉及到金額的成本結(jié)轉(zhuǎn)統(tǒng)一采用加權(quán)平均法，為簡化起見，倉庫各類貨物出庫統(tǒng)一采用月末加權(quán)平均法，即一個月內(nèi)某一物料的付出方單價是一致的。4、錯誤更正：按規(guī)定錯誤的更正有幾種，為統(tǒng)一起見，公司僅采用劃線更正法，即將錯誤數(shù)據(jù)用紅筆單線劃去，在其上面再寫上正確的數(shù)據(jù)，不允許使用修正液或其他不規(guī)則的更錯方法，記賬應(yīng)使用藍黑色鋼筆，但根據(jù)實際情況，車間賬本允許使用圓珠筆記賬。沖回業(yè)務(wù)使用紅筆記賬。5、一本賬簿的使用期間為一個年度，即從

6、公歷一月一日至十二月三十一日。次年開始必須啟用新賬本，同一業(yè)務(wù)一個年度內(nèi)不能啟用二本或多本賬簿，記賬當事人調(diào)動后，賬簿必須延續(xù)使用。三、報表：1、報表的種類比較簡單，但報表是傳遞財務(wù)信息的直接載體，報表質(zhì)量的好壞直接影響到財務(wù)信息的正確性，同時通過報表的分析和審核往往也能揭示管理上存在的諸多問題。目前生產(chǎn)部門上報財務(wù)部的報表僅有3 種： 原材料， 產(chǎn)成品， 半成品。 （產(chǎn)成品、半成品為同一表式）2、編制要求：報表的數(shù)據(jù)必須來源于帳本，并在確保賬實相符的前提下編制報表，內(nèi)容填寫必須完整，計算準確，編制及報送時間要及時，公司統(tǒng)一規(guī)定每月最后一天為結(jié)賬日，并明確規(guī)定各類報表的上報時間。具體上報時期：

7、 （ 1 ）原材料報表，次月 3 日以前， （ 2）半成品報表，每月5 日以前。報送報表的同時應(yīng)完整地附送相關(guān)出入憑證，以便于核對。半成品報表的編制應(yīng)注意事項：A、賬表一致：報表中所有數(shù)據(jù)必須來源于賬簿，并且做到賬表一致；B、表表一致：包括本期報表的期初與上期報表的期末數(shù)相一致，本車間的撥入數(shù)與上 道相關(guān)車間的撥出數(shù)相一致，本車間的撥出數(shù)與下道相關(guān)車間的撥入數(shù)相一致；C、 同 一車間內(nèi)的材料耗用數(shù)與生產(chǎn)數(shù)相基本符合，報表中的本期撥入，本期生產(chǎn)，本期耗用，撥期撥出均有特定的含義，其中：本期撥入、撥出概念比較清楚：本期生產(chǎn)：指的是車間內(nèi)部完成的生產(chǎn)數(shù)量。本期耗用：指的是車間生產(chǎn)所耗用的數(shù)量。D報表

8、編制以前必須做車間與車間，車間與倉庫之間的賬戶核對工作E、半成品報表中單價、金額的填列：單價：公司定期（6個月）進行計劃單價的測算,以測算單價作為期末半成品余額的計算單價。3、報表的稽核：公司對報表采用兩級稽核程序，一是工廠級稽核，工廠指定專人（一般為倉管員）對報表進行核對，主要內(nèi)容包括：A、根據(jù)實物流程核對前后道數(shù)量的一致性；B、車間內(nèi)部月與月之間的承接及報表內(nèi)部勾稽關(guān)系是否正確；C組裝車間耗用數(shù)與生產(chǎn)數(shù)的相關(guān)性；D注塑車間定額耗用的折算；稽核員應(yīng)系統(tǒng)地掌握每一注塑產(chǎn)品的定額，各工廠會計 在結(jié)轉(zhuǎn)當月成本時進行一次系統(tǒng)核對。四、查備賬的建立：根據(jù)現(xiàn)實的管理要求，工廠倉庫應(yīng)對部分另星物資出入實行

9、備賬登記管理單位價值較小，日常領(lǐng)用頻繁的實物購入可不作為原材料入庫，但應(yīng)建立備查賬登 記管理，領(lǐng)用時應(yīng)由各車間當事人簽名，并且注明用途，定期由倉庫管理員進行數(shù)量核實。另星外協(xié)加工的結(jié)算：另星外協(xié)加工撥出材料后一般直接作為耗用處理，但其有多少生產(chǎn)產(chǎn)品回交公司，應(yīng)支付多少加工費，尚有多結(jié)余材料應(yīng)記錄在備查本內(nèi)。但業(yè)務(wù)量較大并加工過程比較正常的，應(yīng)進行規(guī)范的委外加工業(yè)務(wù)核算。五、特殊業(yè)務(wù)處理1、假退庫： 為了正確計算成本，各車間在結(jié)賬日的原輔材料必須實行假退庫。車間應(yīng)將月末實際結(jié)存的材料從賬面上退回倉庫， （倉庫開紅字出庫） ，次月初再將開具同樣數(shù)量的原輔材料出庫憑證撥付車間。公司規(guī)定月末原輔材料只

10、能在倉庫的賬面上統(tǒng)一反映。假退庫中涉及到的塑料回料，公司規(guī)定按新料的50%計價。2、暫估入庫業(yè)務(wù)的處理。在日常實務(wù)中，常常存在貨到單未到的現(xiàn)象：根據(jù)管理要求倉庫收到所有貨物均應(yīng)驗收入庫。為此倉庫應(yīng)將上述貨物以合理的估價作暫入庫，反映在財務(wù)賬面內(nèi)，待發(fā)票到達后再沖回該項暫入，作為正式入庫。一般情況下，暫入庫、沖暫入、正式入庫三者之間的數(shù)量、金額應(yīng)一致，不一致時，沖暫入的單價、金額應(yīng)以暫入庫的單價、金額為依據(jù)。3、 委外加工業(yè)務(wù)的處理： 委外加工業(yè)務(wù)， 作有企業(yè)對外業(yè)務(wù)活動統(tǒng)一由工廠倉庫辦理，其具體操作方法分為以下三類：（ 1） 加工業(yè)務(wù)量較大，并加工過程比較規(guī)范。我們在賬務(wù)處理過程中把它作為一個

11、車間，加工單位交回半成品，按規(guī)定驗收后作半成品入庫。月末在對方的原材料、半成品辦理假退庫手續(xù)，但其登記數(shù)量是否正確，月未應(yīng)進行對帳，有條件的還可到外加工戶實地盤點，不能進行實地盤點的，應(yīng)要列出清單由外加工當事人簽字確認（注意加工過程中的損耗） ，同時計算出當月應(yīng)付未付加工費，交財務(wù)部作預(yù)提加工費處理。（ 2） 視同加工業(yè)務(wù)：這類主要是外協(xié)供貨單位的業(yè)務(wù)，根據(jù)要求必須辦妥相關(guān)入庫、出庫、再入庫手續(xù)。整個業(yè)務(wù)涉及到的資料有原材料發(fā)票、加工費發(fā)票、加工費結(jié)算清單、外協(xié)件檢驗單、原材料入庫憑證、出庫憑證、外協(xié)件入庫憑證。業(yè)務(wù)操作應(yīng)分為三個過程：A 憑原材料發(fā)票開具入庫憑證;B 開具同樣名稱、同樣數(shù)量、

12、金額的出庫憑證，作委托加工業(yè)務(wù)處理;C 憑出庫憑證、外協(xié)件檢驗單、加工結(jié)算憑證開具外協(xié)件入庫憑證。（ 3） 另星外加工業(yè)務(wù)的處理采用備查賬登記（前面已提到）（ 4） 委外加工統(tǒng)一由工廠倉庫辦理，相關(guān)車間賬面不能直接反映對外業(yè)務(wù)。倉庫對外業(yè)務(wù)應(yīng)進行規(guī)范操作，特別是加工后回交的數(shù)量和質(zhì)量要嚴格把關(guān)，一旦發(fā)現(xiàn)非常短缺和質(zhì)量問題要及時反映，以便向?qū)Ψ剿髻r。 （電鍍過程）六、檔案料管理：1、賬務(wù)資料：所有憑證（包括外來和自制的）月度結(jié)束后應(yīng)按類別和發(fā)生順序整理裝訂成冊。報表張數(shù)不多可隨同憑證成冊，張數(shù)較多可單獨裝訂（帳本整理裝訂一年一次）特別強調(diào)的是：賬本一年一本，不是一人一本，并且年與年之間、月與月之

13、間、前任與后任之間要有連續(xù)性。2、賬務(wù)資料的保管期限：公司規(guī)定為五年，等檔案室條件許可后，隔年資料移送公司綜合檔案室。3、賬務(wù)移交： （主要是指人事變動后的移交）登記清理未入賬事項進行賬實核對編制賬務(wù)移交清冊上一級財務(wù)部門派員監(jiān)交，車間收發(fā)員一般由倉管員監(jiān)交，倉管員一般由財務(wù)部會 計監(jiān)交。第二部份 實物管理一、 基本原則（ 1）入庫（撥入）經(jīng)管人員必須現(xiàn)場交接，查檢質(zhì)量、清點實物，核對無誤后，辦理相關(guān)手續(xù)。（ 2）實物擺放：過目見數(shù)，核點方便，堆碼規(guī)范，成行成列，井然有序，標認明確，收發(fā)便利，留有余地。（ 3）物資盤點：定期不定期對實物進行盤點，如有盈虧、升耗及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)，分析原因，查明責

14、任，按規(guī)定辦理報批手續(xù)。（ 4）出庫（撥出）：核實計劃，憑單發(fā)放，推陳儲新，先進先出。二、進口原輔材料的管理。所謂進口材料，是指公司自營報關(guān)從國外購入的原輔材料，在該類原料所生產(chǎn)的產(chǎn)品出口核銷以前屬于海關(guān)監(jiān)管商品（因沒有交納進口稅） ，因此海關(guān)要求進行單獨管理，公司制度規(guī)定對其進行單獨設(shè)置帳薄，單獨貨位堆放，單獨編制收付存報表。三、 盤點制度。1、 實物責任人： 實物盤點是實物管理過程中的重要環(huán)節(jié)， 實物管理的好壞最能在盤點過程中體現(xiàn)：公司制度規(guī)定，生產(chǎn)性財產(chǎn)物資由各分倉庫管理員，生產(chǎn)車間記帳員，收發(fā)員工負責管理。這里對負責理解，在樹立當事人工作責任感的同時具體包含二方面的內(nèi)容：一是我所管轄的

15、實物，任何人不能不按規(guī)定從我這里提走；二是我所管理轄的實物一旦出現(xiàn)缺短、殘損我應(yīng)承擔責任，包括經(jīng)濟賠償，不是說只要我沒拿回家，什么問題也沒有。2、 盤點前的準備。 （ 1 ）人員組成至少有2 人以上，除倉管員、記賬員本人外一般要求車間負責人參加； （ 2）清理未入賬的往來業(yè)務(wù)，結(jié)出每一帳戶余額； （ 3 ）對實物進行整理，方便檢點。3、 實地盤點。公司規(guī)定所有存貨類資產(chǎn)，在每月結(jié)帳日進行定期盤點，根據(jù)需要還可以進行不定期盤點和抽查盤點。盤點方法可采用見貨盤貨，也可接帳面檢點，對一些確實不能準確檢點的貨物，要采用科學(xué)合理的估量方法，并且前后要有一貫性，盤點除檢點實物數(shù)量外，還應(yīng)注意實物質(zhì)量。以確

16、保庫存價值的真實性。4、 盤點記錄。采用見貨盤貨的，要形成完整書面盤點記錄，并與報表一起作為當月財務(wù)資料統(tǒng)一保管；按帳面檢點的，至少對差異的部份有規(guī)范的書面記錄。5、 盤點差異的處理。一旦出現(xiàn)盤點差異（超過正常范圍）應(yīng)及時進行復(fù)盤，復(fù)盤后仍存在差異的，應(yīng)分析原因，查明責任，屬于當事人管理責任，當事人應(yīng)酌情承擔賠償責任。超過正常范圍的升溢、損耗應(yīng)填制升溢、損耗報告單，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。車間當月?lián)p失金額在500 元以下的，報生產(chǎn)科長審批；損失金額在 5002000 元的，由部級負責人審批，損失價值在2000 元以上的，報公司主管副總審批。第三部份其他相關(guān)事項：一、增值稅和增值稅專用發(fā)票。稅是國家財

17、政收入中的主要來源，一個正常運轉(zhuǎn)的企業(yè)，涉及到的稅種有許多，如所得稅，房產(chǎn)稅，印花稅等等，但作為我們公司，接觸最頻繁、影響最大的稅種是增值稅。增值稅顧名思義是對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中創(chuàng)造的增加值征稅：譬如，公司生產(chǎn)一個產(chǎn)品，需外購塑料原料2 元，外購包裝外協(xié)件及其他4 元。生產(chǎn)出成品后銷售出去的價格10 元 , 這樣公司生產(chǎn)一個產(chǎn)品的增加值是4 元，國家要對這 4 元進行征稅，現(xiàn)行的稅率是17%，也就是該生產(chǎn)一個產(chǎn)品要交稅0.68 元。那么怎么樣才能證明你生產(chǎn)一個產(chǎn)品耗用的原料及其他材料是6 元錢呢。國家采取了增值稅未用發(fā)票購進扣稅法，如果說你購入了材料，并且取得了增值稅未用發(fā)票，根據(jù)發(fā)票上注明

18、的稅額可以直接扣稅，反過來說如時你同樣購入了材料，但沒有取得增值稅發(fā)票，就不能夠進行扣稅，也就是說要向國家多交稅。因此外購材料時考慮的順序是：1、是否有17%扣稅額的增值稅發(fā)票2、是否有小于17%扣稅額的增值稅發(fā)票3、是否有普通發(fā)票4、是否有規(guī)范的收款收據(jù)（規(guī)范）二、各類外購財產(chǎn)的財務(wù)處理。根據(jù)國家財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合公司實際，我們把外購的物資可分為以下幾個大類：（ 1） 、存貨類。具體有原材料、外協(xié)件、備品備件、包裝物等，這類存貨的統(tǒng)一特點：A、為以后的生產(chǎn)活動而儲備。日領(lǐng)用以后一般都一次性轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)產(chǎn)品之中。帳務(wù)處理，都要進行驗收入庫并登記有關(guān)明細帳戶。這一類也是我們帳務(wù)管理活動中的主要對象。（ 2） 、低值易耗品：顧名思義，價值相對