2019電大審計案例分析必考重點

1、審計案例分析（2012年1月）（一）判斷并說明理由題 （ 不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由 ）BS被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案：對 理由：符合不相容職務(wù)分工的原則。BS被審計單位 2002 年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。答案：錯 理由：注冊會計師提請其在報表附注中披露核算方法改變對會計信息的影響情況。BS被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯 理由：應(yīng)以結(jié)賬日的期末結(jié)存金額為準(zhǔn)BS被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負責(zé)。答案：錯 理由：被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會計部門

2、負責(zé)。BS被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點小組成員進行盤點。答案：錯 理由：被審計單位對存貨實地盤點時應(yīng)主要由內(nèi)部審計人員等參與。BS被審計單位當(dāng)年 12 月 31 日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12 月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的1 月 2 日才收到,未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。答案：對 理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，如果購貨發(fā)票入帳，而存貨實物不包括在盤點范圍內(nèi)的話，這批存貨將 被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤虛減。BS被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。答案：對 理由：這樣可以保證購貨交易及

3、時入帳，實現(xiàn)截止性測試目的。BS被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。答案：對 理由：因為按照有關(guān)規(guī)定稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出在計算所得稅額時，一律不得從中扣除。CF存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”認定有關(guān)。答案：錯 理由：與商品的安全性認定有關(guān)CH存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 答案：錯 理由：混淆了會計責(zé)任與審計責(zé)任，因為存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。CY出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資

4、收益及營業(yè)外收入。 答案：對理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入是達到不正常的目的所采取的一種手段CY出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。 答案：對 理由：因為被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出違反了會計制度的要求。CZ籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達。 答案：對理由：這是籌資與投資循環(huán)審計德基本要求CZ籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師 在對這一環(huán)節(jié)進行審計時，可以采用抽樣審計。答案：錯 理由：注冊會計師在對這

5、一環(huán)節(jié)進行審計時，一般采用詳細審計。DF當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低 估。 答案：對理由：因為不論債券是折價發(fā)行、還是溢價發(fā)行，期未計算應(yīng)計的債券利息時，應(yīng)付債券賬戶余額都會大于債券利 息費用。DG對各審計項目進行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進行內(nèi)部控制的符合性測試。 答案：對 理由：通過對內(nèi)部控制的符合性測試結(jié)果來決定實質(zhì)性測試的范圍、方法。DG對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。 答案：對 理由：因為通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查

6、找損益類明細賬中漏記或錯記的情 況。DL對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：錯 理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算出利息總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對， 判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。DL對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：對 理由：符合性測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。符合性測試程序可以確定將要 執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。如果審計人員如果不運用符合性測試，就必須執(zhí)行全面的實質(zhì)性測試，所以對 利息支出進行審計時，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實

7、質(zhì)性測試的工作量。DL對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進行。 答案：錯 理由：應(yīng)主要依據(jù)“利潤分配”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進行。DC當(dāng)其它應(yīng)收款明細賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達與披露認定有關(guān)。答案： 對 理由：因為在這種下，需要分析調(diào)整，因此，與會計報表的表達與披露認定有關(guān)DQ短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因 此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。答案：錯 理由：本題錯在“短期借款通常無須抵押”，事實并非如此。DT對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采

8、用觀察法和計算法。答案：錯 理由：主要采用檢查法和計算法DT當(dāng)投資者交足認交的投資款后，企業(yè)的實收資本應(yīng)大于注冊資本。答案：錯 理由：企業(yè)的實收資本應(yīng)等于注冊資本DY對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注 冊會計師應(yīng)核實。答案：對理由：CPA 應(yīng)認真核實作為壞賬處理的應(yīng)收賬款的是否真實、合理，會計處理是否恰當(dāng)。DY對應(yīng)付賬款進行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。 答案：錯理由：對金額較小甚至為零的債權(quán)人可減少函證范圍或采用否定式函證，但不能不函證。DY對應(yīng)付賬款進行函證，一般采用否定式

9、，并具體說明應(yīng)付金額。 答案：錯理由：對于應(yīng)付賬款一般情況下不予函證，只有在較大風(fēng)險的條件下才進行，因此，以肯定式效果較好。DY對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構(gòu)進行函證。 答案：對 理由：代管的投資債券屬于函證的范圍DY對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進行定期盤點。答案：錯 理由：按盤點制度規(guī)定，應(yīng)由內(nèi)審人員或不參與投資的其他人員進行定期盤點，以檢查是否確為企業(yè)所有。GD固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案：錯 理由：固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險制度則不屬于固定 資產(chǎn)的

10、內(nèi)部控制制度。GJ根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，如果注冊會計師能夠 對企業(yè)資產(chǎn)和負債進行充分的審計，對所有者權(quán)益進行單獨審計就沒有必要了。 答案：錯理由：有必要對所有者權(quán)益進行單獨審計，因為對所有者權(quán)益不僅要驗證總額正確，還有審計其具體結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。JC檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。 答案：錯 理由：長期借款的使用只要符合合同的規(guī)定就行，因此，重點是審查其使用的合理性。JG盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重 大錯誤、舞弊和對

11、會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。 答案：錯理由：由于審計此時受被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師不可能將所有錯誤和舞弊的違反法規(guī)行為揭發(fā) 出來，只能作到合理確信的程度，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴(yán)重錯誤與舞弊揭露出來應(yīng)負審計責(zé)任。JL記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。 答案：錯理由：記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行 賬戶。JL將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。答案：對 理由：結(jié)果應(yīng)當(dāng)是注冊會計師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然虛減，

12、本年利潤將會虛增 JS計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存 在或發(fā)生認定有關(guān)。答案：錯 理由：與投資的表達與披露有關(guān)認定有關(guān)JT將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業(yè)務(wù)的完整性。 答案：對 理由：以上票、單與相關(guān)分錄核對能反映銷售的主要過程。JX進行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始 憑證，主要是確認資本公積增減變動的真實性。答案：錯 理由：主要是確認資本公積增減變動的合法性與正確性。JZ甲注冊會計師審計 B 公司長期借款業(yè)務(wù)時，

13、為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng) 是 B 公司的主要股東。答案：錯理由：函證的對象應(yīng)當(dāng)是長期借款的債權(quán)人KJ會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。 答案：對 理由：審計計劃是必要的審計程序，是審計準(zhǔn)備階段的重要環(huán)節(jié)。KJ會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計師 應(yīng)修改審計報告。答案：錯 理由：應(yīng)通知其董事會并向?qū)υ搯挝挥泄茌牂?quán)的管理機構(gòu)報告，注冊會計師還應(yīng)進一步采取通知程序，讓那些信 任會計報表的使用者知道，會計報表不再值得信賴。LR利潤分配審計的目標(biāo)是通過對

14、利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。 答案：錯 理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。PD盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。 答案：錯 理由：必須有被審計單位會計主管人員和出納員參加，注冊會計師監(jiān)督。QD確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。 答案：對 理由：內(nèi)部控制是否健全、有效直接決定壞帳準(zhǔn)備的實質(zhì)性審計 RB若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。答案：錯 理由：若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的

15、50%，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已在會計報表的注釋中對此作了披露。RG如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點。 答案：錯 理由：不能忽略對存貨計價的審計RG如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最 佳的審計方法。答案：錯 理由：仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊帳戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。R8如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責(zé)任，也無 須考慮其對審計意見類型的影響。答案：錯理由：注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額負一定審計責(zé)任，應(yīng)該

16、考慮 其對審計意見類型的影響RG如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函 證。答案：錯 理由：該注冊會計師必需再向該銀行函證， 注冊會計師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在， 還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記 的銀行借款。RG如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。 答案：錯理由：注冊會計師并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進行函證。RC如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表 發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。 -答案：錯 理由：應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告SC審查長

17、期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化 為短期投資的合理性。答案：錯 理由：企業(yè)會計準(zhǔn)則投資第 24 條規(guī)定：擬處置的長期投資不調(diào)整至短期投資。SC審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意上審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：對 理由：由于企業(yè)在確認應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會 計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否正確。SJ審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7 天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。答案：錯 理由：其目的是驗證被審

18、計單位有無未達帳項的發(fā)生。SJ審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與遵守情況。答案：對 理由：符合相關(guān)內(nèi)部控制制度SJ審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭。答案：錯 理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型及審計報告措辭，并非商討。SJ審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。 答案：錯 理由：注冊會計師對會計報表只負審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。SJ審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。 答案

19、：對 理由：企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于投資內(nèi)部控制制度的一部分，因此審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告，因此 屬于符合性測試的內(nèi)容。TG通過驗資，不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 答案：對 理由：明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系直接影響投資者的權(quán)利與利益。TY同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。答 案：錯 理由：對于被審計單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶，注冊會計師要函證。W為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記帳。 答案：錯 理由：證實“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)”是否均已“登記入賬”，是為了證

20、實是否有漏記的銷售業(yè)務(wù)，所以，應(yīng)從“憑 證”和“賬”兩方面入手審查。WL為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重 要性水平。答案：錯理由：同一客戶客觀環(huán)境不斷變化，年度會計報表審計時，注冊會計師應(yīng)調(diào)整重要性水平。WQ為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案： 對 理由：對往來帳項的函證主要由注冊會計師親自發(fā)函。YB般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。YB般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何

21、循環(huán)無關(guān)。 答案：對 理由：生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：生產(chǎn)產(chǎn)品、儲存產(chǎn)成品等。YB般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質(zhì)性測試兩個方面。 答案：對 理由：這是基本審計程序。YS驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負債的存在或發(fā)生認定的重要憑證。 答案：對 理由：驗收單可直接證明相關(guān)資產(chǎn)或采購業(yè)務(wù)的存在YS應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可以由被審計單位寄發(fā)。 答案：錯 理由：只能由注冊會計師親自寄發(fā)YS應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。 答案：對理由：應(yīng)收賬款函證的回函直接寄給會計師事務(wù)所，可保證審計證據(jù)的可靠性。YY要驗證本期所得稅費用的

22、計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否準(zhǔn)確。 答案：錯 理由：應(yīng)該是永久性差異的計算是否準(zhǔn)確。YY營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。答案：對 理由：營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。YZ驗證企業(yè)資本，出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。答案：對 理由：我國注冊會計師法的明文規(guī)定。YZ驗資報告不應(yīng)直接送給委托人， 還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。答案： 錯 理由： 驗資報告應(yīng)直接送給委托人， 不需經(jīng)過有關(guān)部門的審定 YZ驗資從性質(zhì)上來看，是注冊會計師的一項服務(wù)業(yè)務(wù)。答案：錯 理由：驗資是注冊會計師的一項審計業(yè)務(wù)。ZB在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃

23、的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平。答案：錯 理由：注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平，這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)的錯報與 漏報的可能性。ZB在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)提請被審計 單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。答案：錯 理由：注冊會計師不寫財務(wù)情況說明書。ZC在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認定。案：對 理由：證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認定時合同、協(xié)議是重要依據(jù)ZC注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法

24、規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實施審計計劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能 發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。答案：對 理由：直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為直接影響注冊會計師對被審計單位的風(fēng)險評價及相關(guān)審計程序與 方法，從而影響審計計劃的制定。ZC注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其審計風(fēng)險進行評估，以確定是否修改或追 加審計程序。答案：錯理由：注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。ZC注冊會計師應(yīng)對驗資報告的使用后果負責(zé)。 - 答案：錯 理由：因為這不是審計責(zé)任。ZC注冊會計師如對資產(chǎn)負債表日至審計報告日獲知

25、的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。答案：對 符合期后事項審計要求ZC注冊會計師對期后事項審計時，其應(yīng)負責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。答案：錯 理由：其應(yīng)負責(zé)的期限以會計報表公布日為限。ZC注冊會計師對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進行的。答案： 錯 理由：因為有時即使審計報告簽發(fā)以后仍然可以追加對期后事項的審計。ZC注冊會計師只需對本期期末數(shù)負責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，如前期?計報表未經(jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但無須補充實施實質(zhì)性測試程序。答案：錯 理由：有些項目如存貨審計本期交易

26、難以獲取期初余額是否適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，注冊會計師就比須補充實施實質(zhì)性測試 程序。ZC注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。答 案：錯 理由：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能代替對銀行存款余額的函證。ZC注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在。答案：錯 理由：注冊會計師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款ZC注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。案：對 理由：結(jié)果應(yīng)該是分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。ZC注冊會計師應(yīng)檢查

27、被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負債，這與被審計單位會計報表的完整性認定有關(guān)。 答案：錯理由：這與被審計單位會計報表的公允性認定有關(guān)。ZC注冊會計師對“財務(wù)費用”進行審計時，應(yīng)注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的合法性。答案：錯 理由：對大額金融機構(gòu)手續(xù)費應(yīng)檢查其真實性和正確性，而不是合法性。ZC注冊會計師對其他應(yīng)收款進行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在 抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認定無關(guān)。答案：錯 理由：這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認定有關(guān)。ZC注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的

28、價格明顯高于或低于該項 固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：錯理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單 位粉飾報表數(shù)字。ZC注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。 答案：錯 理由：應(yīng)向代管機構(gòu)函證，以證實托管證券是否真實存在。ZC注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進行適當(dāng)?shù)某辄c兩部分。 答案：對 理由：符合監(jiān)盤的基本要求ZC注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。 答案：錯 理由：選定賬戶余額郵寄函證的程序應(yīng)由注冊會計師實行。ZC注冊會計師認為

29、被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。答案：對 理由：固定資產(chǎn)折舊計提不足導(dǎo)致清理是凈額較大，從而發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。ZC注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤 存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。答案：錯 理由：以上審核不能保證未入帳購貨全部入帳。ZC注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍， 從而使審計更具效率和效果。答案：對理由：分析性復(fù)核主要通過對被審計單位的異常變動及差異的調(diào)查，繼而取得審計線索獲審計證據(jù)，幫助確定其他

30、審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。ZC注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。答案：錯 理由：否定式詢證函如果客戶未予答復(fù)，不排除顧客置之不理等情況。ZM在對于長期應(yīng)付債券進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認同會計記錄人員是否職責(zé)分離。 答案：錯 理由：對于長期應(yīng)付債券進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負債表或其附注中分類反 映，因為審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離為CPA 所進行的符合性測試。ZJ 在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。答案：錯 理由：審計重要性水平是

31、經(jīng)過審計人員認真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。ZM注明雙重日期的做法，全面擴大了注冊會計師的責(zé)任范圍。答案：錯 理由：注明雙重日期的做法， 只是 CPA 對審計報告日至?xí)媹蟊砉既斋@知的期后事項實施了追加審計程序，并已做適當(dāng)處理后，確定審計報告日期的方法之一。它與CPA 的責(zé)任范圍是否擴大無關(guān)。ZQ正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間。答案：對 理由：以資產(chǎn)負債表日為標(biāo)志。ZQ在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨立性和助理人員 以外的全部事項。答案：錯理由：評價的內(nèi)容應(yīng)包括事務(wù)所的獨立性和

32、助理人員。ZS 在審計的計劃階段， 利用審計風(fēng)險模型確定某項認定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。答案：對理由：主要是考核審計風(fēng)險模型的要素關(guān)系ZS在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí) 行其他分析性復(fù)合審計程序。答案：錯理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計程序，不一定是分析性復(fù)核。ZS在審計長期投資項目時，注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當(dāng)期損益。答案：對 理由：防止挪用或藏匿。ZS在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。

33、答案：錯 理由：應(yīng)該是評估價。ZT在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細表實有數(shù)與總帳余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免 不必要的重復(fù)審計。答案：對 理由：因為通過函證應(yīng)收票據(jù)的余額可以同時驗證應(yīng)收票據(jù)明細表實有數(shù)與總帳余額ZY在驗資實施階段，必須對與驗資有關(guān)的會計賬目進行審計。答案：對 理由：資本形式是多樣的，只有對有關(guān)的會計賬目進行審計才能驗證資本的真實性。 (二)單項案例分析題：1在第一章的第一個案例中，股份公司更換事務(wù)所的主要理由是前任注冊會計師離開原來所服務(wù)的會計師事務(wù)所出國進修。 現(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任注冊會計師取得聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任審計人員進行溝通？答：與前任審計人員進行溝通的目的在于幫助后任審計人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評價是否可接受審計委托。這種聯(lián)系可以是口頭的， 也可以采用書面形式。在客戶授權(quán)后，前任審計人員應(yīng)按要求立即且充分地回答問題。在聯(lián)系溝通過程中，后任審計人員必須對可能影響接受 審計委托決策的有關(guān)事項進行具體合理的詢問。比如，詢問：管理當(dāng)局的正直性；和管理當(dāng)局在會計原則、審計程序和審計 收費等方面發(fā)生的分歧；前任審計人員所