會(huì)計(jì)管理論文

1、 第一章 現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)管理在我國中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上，稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻(xiàn)的。會(huì)計(jì)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動(dòng)、處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。一、會(huì)計(jì)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的地位 在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，同時(shí)受財(cái)務(wù)管理自身特點(diǎn)的制約。企業(yè)作為營利性組織，其目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展和

2、獲利，要求財(cái)務(wù)管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務(wù)。公司的目標(biāo)是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。財(cái)務(wù)管理就需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督、控制和激勵(lì)的作用，從而實(shí)現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)，因此決定了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用了一系列專門的方法和程序，對經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，提供出經(jīng)濟(jì)信息，參與預(yù)測決策的一種管理活動(dòng).所以,會(huì)計(jì)會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展而，也隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提高，使會(huì)計(jì)工作從低級到高級，由簡單到復(fù)雜，在不完善到日益完善的不斷發(fā)展?，F(xiàn)在，企業(yè)管理的重要組成部分把會(huì)計(jì)工作推上極其重要的

3、地位。會(huì)計(jì)工作會(huì)在各企業(yè)中同樣起到了重要作用，也引起了各企業(yè)管理者的極為重視；使企業(yè)管理者們意識到企業(yè)的創(chuàng)建、穩(wěn)定、發(fā)展，都會(huì)離不開會(huì)計(jì)工作，而且健全的會(huì)計(jì)工作能使企業(yè)的發(fā)展不斷有序和規(guī)范。會(huì)計(jì)是對一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，作出預(yù)測，參與決策，實(shí)行監(jiān)督，不斷的在實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。 二、會(huì)計(jì)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用 會(huì)計(jì)工作在現(xiàn)代企業(yè)管理中處于一定地位，起著相當(dāng)重要的作用。目前，在各個(gè)企業(yè)中,普遍性的擴(kuò)大再生產(chǎn)和在現(xiàn)代企業(yè)管理的效益情況下，并能充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)在企業(yè)人力資源、經(jīng)營、財(cái)產(chǎn)管理以及產(chǎn)權(quán)中的作用，促進(jìn)各個(gè)企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。 （一）會(huì)計(jì)對企業(yè)人力資源的作

4、用現(xiàn)代企業(yè)管理人員提倡以人為主，人力資源是企業(yè)不可忽視的一項(xiàng)重要資源。企業(yè)中不管大大小小的決策，都離不開人來制定和執(zhí)行，人力資源部的管理是要通過激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制來完成，這兩方面都需要會(huì)計(jì)工作的支持。一方面，會(huì)計(jì)起到核算的作用。通過會(huì)計(jì)工作可以確定人力資源的成本和價(jià)值，能夠很快的提供某項(xiàng)工作或某個(gè)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)績的情況，如收入的完成情況、成本的發(fā)生情況是否能真正的達(dá)到管理部門的要求，這些是激勵(lì)機(jī)制中的依據(jù)。管理部門制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，也會(huì)以會(huì)計(jì)提供的有關(guān)信息為一定依據(jù)。另一方面，會(huì)計(jì)具有監(jiān)督作用，主要體現(xiàn)在對有關(guān)人員的審批權(quán)限、費(fèi)用開支情況、應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生和回收情況、采購制度的執(zhí)行以及采購成本的變動(dòng)等各個(gè)

5、方面。人力資源對于一個(gè)企業(yè)而言也是一種投資，在市場經(jīng)濟(jì)條件下既然是一種投資就必然會(huì)有一系列的風(fēng)險(xiǎn)，總的來看企業(yè)中的人力資源部的風(fēng)險(xiǎn)主要是員工流失和開發(fā)低效或無效而產(chǎn)生的。它們之間還存在一定問題，人力資源會(huì)計(jì)所要解決的問題是：企業(yè)如何才能把有關(guān)人力資源的信息快速傳遞給信息使用者。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告不會(huì)反映人力資產(chǎn)的價(jià)值，也不會(huì)反映人力資本，從而低估了一些企業(yè)資產(chǎn)總額，忽視了很多勞動(dòng)者對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)，在它們發(fā)生的人力資源而發(fā)生的費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益，也因此收入與費(fèi)用配比的會(huì)計(jì)原則，嚴(yán)重歪曲了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，所以有必要對傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行一定的調(diào)整，也要對企業(yè)的人力資源要十分重視它的的資產(chǎn)及

6、其有關(guān)的權(quán)益和費(fèi)用，在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)該充分揭示和披露。 （二）會(huì)計(jì)對企業(yè)管理的作用企業(yè)管理的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)中的最大的效益，并且還會(huì)實(shí)現(xiàn)各個(gè)企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況都是可以通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表而反映出來。會(huì)計(jì)部門可以直接通過對企業(yè)的核算，對企業(yè)的狀況和成果進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)分析，不但促使企業(yè)經(jīng)營者可以很快的了解當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的多少和欠債能力的高低，而且還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，使經(jīng)營者在企業(yè)運(yùn)用的很多方面作出正確的決策，用最小的風(fēng)險(xiǎn)、最健康的財(cái)務(wù)狀況來實(shí)現(xiàn)最好最大的利潤。同時(shí)，還可以發(fā)現(xiàn)一些必要的問題，為了改善經(jīng)營管理提供的一些相關(guān)依據(jù)。例如，某

7、集團(tuán)公司擬對外投資5000萬元參股某電子有限公司，經(jīng)會(huì)計(jì)師對該項(xiàng)投資進(jìn)行好的分析并推算出盈大還是虧大，還提出資金回收期長短、投資收益較低的意見，企業(yè)決策會(huì)因此改變資金方向，也保障了一定的資金安全。怎樣才能使企業(yè)管理走出困境，使現(xiàn)代會(huì)計(jì)在我國企業(yè)管理中不斷廣泛應(yīng)用，并發(fā)揮其它應(yīng)有的作用： 1. 改變職能 會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)職能的變化所引起的。其主要職能已由信息支持向管理決策轉(zhuǎn)移，而且對工作結(jié)果負(fù)有不可推托的責(zé)任。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員由管理系統(tǒng)中的專業(yè)信息人員轉(zhuǎn)變?yōu)闆Q策者與合作伙伴，新的職責(zé)與角色要求會(huì)計(jì)人員更好地更多地了解企業(yè)中的各個(gè)方面，如制造過程、市場營銷和競爭對手等，以制定正確的戰(zhàn)略計(jì)劃和目標(biāo)，為內(nèi)

8、部顧客提供了有關(guān)服務(wù)，而不能只反映是什么或過去怎樣。他們的工作精力將會(huì)更少地用于信息報(bào)告，更多地用于計(jì)劃和提出相關(guān)決策，并且將更加廣泛地參與各個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在管理決策中發(fā)揮越來越大的作用。2. 有效的進(jìn)行成本控制（1）充分運(yùn)用分析法、成本和效益分析法等現(xiàn)代會(huì)計(jì)所用的方法，從動(dòng)態(tài)上來掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中形成的現(xiàn)金流動(dòng)，及時(shí)并有效地進(jìn)行成本控制。（2）很好地推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度，將企業(yè)成本控制與責(zé)任部門有效的結(jié)合起來，從而達(dá)到在經(jīng)濟(jì)中的效益目的。責(zé)任會(huì)計(jì)制度的最大優(yōu)點(diǎn)就是該企業(yè)日常工作管理，使高層管理人員集中精力作長遠(yuǎn)打算，各層管理人員在權(quán)得限制內(nèi)，大膽去搞管理，并通過有效的成績考核，發(fā)揮一

9、定的作用。（三）會(huì)計(jì)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理的作用企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)是每個(gè)企業(yè)的基本生產(chǎn)條件，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)效益的根本保證，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，是否完整和有效的狀況，這些也是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。由于會(huì)計(jì)記錄表現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)的各方面，所以財(cái)物的消耗量和現(xiàn)存數(shù)量才能得以確定，也為了防止財(cái)產(chǎn)的流失和損壞；才能很好的保證成本的真實(shí)性和利潤的可靠性；更能保證生產(chǎn)計(jì)劃的制定和一切順利的完成。尤其是對原材料和產(chǎn)品的管理，這樣會(huì)使會(huì)計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料消耗量的非正常變動(dòng)及非正常損失。例如，某工業(yè)公司需采購部門為降低某種原材料的采購成本單價(jià)，并申請?jiān)黾颖仍瓉泶笠槐兜牟少徚?，?jīng)過會(huì)計(jì)師對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)的綜合測算，更多的提出

10、采購可以降低成本，但會(huì)相應(yīng)增加倉庫成本，最終會(huì)導(dǎo)致銷售收入的降低，公司決策部門依據(jù)會(huì)計(jì)部門的測算一口否決了采購部門的申請。（四）會(huì)計(jì)對企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理起著重要的作用會(huì)計(jì)對企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理起著重要的作用，產(chǎn)權(quán)合理流動(dòng)成為企業(yè)發(fā)展的有效措施之一?，F(xiàn)在，一定資產(chǎn)流失現(xiàn)象相當(dāng)普遍，會(huì)計(jì)核算存在問題也是原因之一。相當(dāng)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性較差，沒有一定的獨(dú)產(chǎn)性，會(huì)計(jì)人員在不熟悉產(chǎn)權(quán)界定的情況下，會(huì)造成資產(chǎn)一定的利益受到損害。比如，某獨(dú)資公司出售汽車，只是依據(jù)企業(yè)的市場價(jià)值而變賣，沒有經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門評估，更沒有在產(chǎn)權(quán)交易市場公開拍賣過，造成資產(chǎn)流失100多萬元。這就表明了沒有先進(jìn)的會(huì)計(jì)運(yùn)算，那么就會(huì)面臨同樣

11、問題。會(huì)計(jì)信息對產(chǎn)權(quán)是決定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是會(huì)計(jì)信息利益相關(guān)者所做出的一切有關(guān)會(huì)計(jì)信息的行為，對其自身利益最大化的追求。因此治理會(huì)計(jì)信息失真的關(guān)鍵，在于共享所有權(quán)的利益，與相關(guān)者進(jìn)行長期斗爭。 第二章 我國中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度一、我國中、小型企業(yè)的經(jīng)營狀況中、小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)特殊企業(yè)群體，經(jīng)過二十多年的改革與發(fā)展，在城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體和私營經(jīng)濟(jì)中均得到了迅速增長，特別是廣大農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)異軍突起，其主體就是中小企業(yè)，加上原有的國有中小企業(yè)和合資企業(yè)，目前已形成了各種所有制形式、各種行業(yè)并存的中小企業(yè)群體。中小企業(yè)對保持整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)活力的巨大貢獻(xiàn)。中小企業(yè)作為一個(gè)群體，必然有著

12、不同于大企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)。（一）經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一中小企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時(shí)，經(jīng)營目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，經(jīng)營者目標(biāo)與股東利益取得一致；另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。（二）經(jīng)營多屬于負(fù)完全責(zé)任的個(gè)人經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個(gè)人能力。其特點(diǎn)一方面表現(xiàn)為有權(quán)力、善獨(dú)裁；另一方面則表現(xiàn)出內(nèi)在的激勵(lì)機(jī)制，較少存在經(jīng)營者的“代理成本”，經(jīng)營者具有機(jī)動(dòng)性，成本意識，擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的勇氣，有強(qiáng)烈的責(zé)任感和開拓精

13、神。（三）初始資本及可利用的資本少企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個(gè)人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業(yè)的活動(dòng)領(lǐng)域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會(huì)遇到極大的風(fēng)險(xiǎn)。（四）具有經(jīng)營機(jī)制方面的靈活性和易變性中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對市場需求的變動(dòng)反應(yīng)及時(shí)，可合理調(diào)度和配置資金和勞動(dòng)力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時(shí)期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。（五）面臨的市場競爭壓力較大中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場的

14、時(shí)候，許多新的對手會(huì)參加進(jìn)來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時(shí)常波動(dòng)的沖擊。出于這種原因，很多中小企業(yè)的經(jīng)營者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調(diào)性。因此表現(xiàn)為經(jīng)營者常常為避免競爭而尋找出路，在質(zhì)量、性能、設(shè)計(jì)上搞差別化，避開價(jià)格競爭，力求實(shí)現(xiàn)不完全競爭。（六）受環(huán)境變化刺激或沖擊大與大企業(yè)相比，中小企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的人力資源，資本金小，產(chǎn)品品種少，顧客面窄，常常依賴于某一種產(chǎn)品和技術(shù)，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對中小企業(yè)的沖擊和壓力就會(huì)增大，許多中小企業(yè)就是因難以適應(yīng)新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。二、我國中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)管理狀況 目前，我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀

15、不容樂觀。我國中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中。同時(shí)，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會(huì)計(jì)核算不健全，財(cái)務(wù)管理缺位的現(xiàn)象；另外由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制影響，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒能得以充分發(fā)揮。（一）資金短缺,籌融資能力差中小企業(yè)注冊資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)在籌融資上面臨的主要外部問題是缺乏政府支持，造成融資渠

16、道少，使其只能通過間接渠道進(jìn)行融資，獲得資金困難，造成后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的關(guān)鍵問題。1、在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸資金分配過度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應(yīng)有的信貸支持，對其的信貸投放規(guī)模與其在經(jīng)濟(jì)總量中的比重極不相稱。 同時(shí)金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的貸款，基本上限于流動(dòng)資金貸款，長期發(fā)展所需資金難以得到滿足。在金融組織機(jī)構(gòu)方面，缺乏專門為中小企業(yè)(特別是中小私營企業(yè))發(fā)展服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。2、在銀行利率政策上，存在所有制歧視。政府和央行對國有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠，而對私營企業(yè)則不實(shí)行。在實(shí)行浮動(dòng)利率時(shí)，對私營企業(yè)的浮動(dòng)幅度也往往比國有企業(yè)要高。少數(shù)金融機(jī)構(gòu)還采取一些不

17、合規(guī)的方式，擅自或變相提高對私營企業(yè)的貸款利率。這些問題，都加大了私營企業(yè)的籌資成本，使私營企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。3、在直接融資方面，資本市場側(cè)重于為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。管理層一直將股票上市當(dāng)作為大型國企解困的有效法寶。至于對中小私營企業(yè)進(jìn)入企業(yè)債券市場、股票發(fā)行，管理層也基本上持排斥態(tài)度，到目前還沒有私營企業(yè)發(fā)行債券的實(shí)例。 4、由于中小私營企業(yè)在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持，由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無法確切落實(shí)，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱，使其天然的信用能力就低，自身融資能力低，進(jìn)一步造成了其資金的短缺。（二）財(cái)務(wù)管理水平不高中小企

18、業(yè)更多地把會(huì)計(jì)作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把之視為管理工具。在會(huì)計(jì)記賬過程中往往忽略企業(yè)的實(shí)際情況，有時(shí)就會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤信息，對決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)，而且即使財(cái)務(wù)報(bào)表反映出了存在的問題，管理者也常常不重視，不能利用財(cái)務(wù)工具為管理服務(wù)。（三）財(cái)務(wù)管理制度不完善從實(shí)際情況來看，許多中小企業(yè)根本沒有設(shè)賬本，另外設(shè)有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會(huì)計(jì)出納不分、財(cái)務(wù)管理混亂等問題。從中小私營企業(yè)的角度來看，企業(yè)有熾熱的追逐利潤的內(nèi)在沖動(dòng)，近年來，其憑借自身經(jīng)營方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會(huì)功能，在市場經(jīng)濟(jì)的海洋中如魚得水，發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，其財(cái)務(wù)管理制度中存在諸多問題。（四）對資

19、金缺乏投資預(yù)算決策功能由于投資決策不是中小企業(yè)經(jīng)營中日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要部分，因此經(jīng)營者一般較不重視資金的計(jì)劃和預(yù)算。中小企業(yè)行為常常表現(xiàn)為缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的大部分決策由經(jīng)營者一人憑借經(jīng)驗(yàn)決定。同時(shí)由于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般不健全，財(cái)務(wù)人員少，其一般忙于應(yīng)付日常的財(cái)務(wù)工作，而沒有更多的精力進(jìn)行這方面的工作。（五）對資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，控制薄弱中小企業(yè)一般沒有資產(chǎn)管理方面的嚴(yán)格制度，管理上人為作用較多。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、缺乏對會(huì)計(jì)信息的分析，認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制己經(jīng)是會(huì)計(jì)工作的階段性總結(jié)，沒有進(jìn)一步分析的必要，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作只是核算收入、成本費(fèi)用、利潤及納稅所得，忽視會(huì)計(jì)信息的分析和利用。2

20、、對存貨沒有加以控制，大量庫存產(chǎn)品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。 3、對應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成大量資金回收困難，一般沒有嚴(yán)格的賒銷政策，在銷售狀況良好時(shí)，沒有注意資金的回收，往往到周轉(zhuǎn)不靈時(shí)，資金已難以回收，又沒有有力的催帳措施，往往形成大量呆帳。4、對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時(shí)，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費(fèi)，而有些企業(yè)卻沒有計(jì)劃盲目使用資金，陷入財(cái)務(wù)困境從而導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)。5、資產(chǎn)保管不利，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等沒有完善的管理手段，造成出問題時(shí)無法核對，資產(chǎn)損失嚴(yán)重。三、完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較

21、低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。為了更好地解決問題，中小型企業(yè)本身要重視市場的研究，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。（一）設(shè)立符合自身需要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中小企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的一致，使財(cái)務(wù)管理不需要象大企業(yè)一樣花費(fèi)許多監(jiān)督和激勵(lì)的成本，但財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)沒有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)行必要的投資，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營管理手段，保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這一點(diǎn)在前面提到的公司中都得不到重視，這些小企業(yè)經(jīng)營者雖然在心目中都有自

22、己的近期及中長期目標(biāo)，也存在追求利潤的內(nèi)在動(dòng)力，但都沒有將之形成具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，每個(gè)企業(yè)都設(shè)立了一定的業(yè)務(wù)指標(biāo)，卻沒有在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，實(shí)際上任何業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)后都要?dú)w結(jié)到財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，只有最終的財(cái)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，公司的生存與發(fā)展才能得到保障。（二）加強(qiáng)自身籌集資金的能力資金不足是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題，也是近期國家管理層一直關(guān)注并致力于改善的問題。要解決這一問題需要政府的支持和企業(yè)自己的努力。1、政府支持，增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力。2、中小企業(yè)自身應(yīng)力求克服籌資能力不強(qiáng)的弱點(diǎn)。通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時(shí)，還應(yīng)充分發(fā)

23、掘自身的能力，如在案例中提到的廈門陽光機(jī)電進(jìn)出口有限公司采用的職工內(nèi)部籌資的方法就是自身的一種很好的嘗試，這種類似于股份公司中的職工持股計(jì)劃，一方面解決了資金困難，為資金來源提供了有力的保障； 另一方面可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展。（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算功能，規(guī)范資金的使用充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，可以積極參與公司戰(zhàn)略計(jì)劃的制定，當(dāng)然這需要所有者對財(cái)務(wù)的支持，采取能不斷調(diào)整的滾動(dòng)式預(yù)算或全面動(dòng)態(tài)預(yù)算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能更多地服務(wù)于公司戰(zhàn)略管理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進(jìn)行的計(jì)劃過程。企業(yè)的管理人員應(yīng)該能通過財(cái)務(wù)信息做

24、出相應(yīng)的決策。（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的分析和控制一方面，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強(qiáng)對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高資金利用水平。企業(yè)在利潤分配時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮積累，充實(shí)資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運(yùn)用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息的分析，在決策上不能靠主觀感覺，在內(nèi)部管理上不能靠主觀喜好，必須踏實(shí)地進(jìn)行成本、利潤控制，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營目標(biāo)分析、企業(yè)經(jīng)營策略分析、生產(chǎn)要素投入和產(chǎn)出分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合分析，

25、提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，要強(qiáng)化外部監(jiān)督職能。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)服務(wù)和核查，從而提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。（五）完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度良好的財(cái)務(wù)管理制度是完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度保障，中小型企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立一套適合自己的的財(cái)務(wù)管理制度才能夠真正為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供制度保障。 1、建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。 明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確職能，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度；建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算

26、管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律；積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，厲行節(jié)約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用；對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。2、構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，聘請高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)、出納必須嚴(yán)格分人管理，以避免資金流失。企業(yè)管理者自己要糾正那種想逃稅的錯(cuò)誤觀念，當(dāng)然，合法避稅是企業(yè)應(yīng)該考慮的問題。建立完善財(cái)務(wù)制度包括：報(bào)銷制度，規(guī)定哪些項(xiàng)目可以報(bào)銷、哪些項(xiàng)目不能報(bào)銷，規(guī)定報(bào)銷的審批程序；財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)控制和營運(yùn)管理，對日常用品規(guī)定領(lǐng)用登記辦法，對固定資

27、產(chǎn)規(guī)定登記保管辦法；現(xiàn)金和銀行存款的管理。主要是規(guī)定現(xiàn)金和支票的領(lǐng)用和管理辦法；應(yīng)收賬款管理制度。應(yīng)收賬款過多往往造成企業(yè)流動(dòng)性不足，資金周轉(zhuǎn)不靈，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須設(shè)立有關(guān)管理制度，指定專人加強(qiáng)管理；成本分析制度。 我國目前的會(huì)計(jì)往往是一種事后的記錄，其實(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該是企業(yè)的管理人員，成本分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)，企業(yè)管理者應(yīng)隨時(shí)了解企業(yè)的收、付、余情況，了解企業(yè)的資金狀況，現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)會(huì)人員要定期向管理者提供成本費(fèi)用方面的明細(xì)表，幫助管理者做成本分析，進(jìn)行成本控制，效益測算。還要建立工資制度、福利制度。財(cái)務(wù)人員要在企業(yè)成本允許的范圍內(nèi)設(shè)計(jì)出合理的工資、福利制度，以調(diào)動(dòng)企

28、業(yè)職工積極性，留住人才。綜上所述，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際建立有效的財(cái)務(wù)管理體系，確定適合于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，一方面加強(qiáng)企業(yè)湊集資金能力，另一方面完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、控制，規(guī)范資金使用，提高資金使用效率。我們的企業(yè)要發(fā)展、要強(qiáng)大財(cái)務(wù)上的管理必不可少，相信在中小企業(yè)中財(cái)務(wù)管理這塊制度上能得到更加完善。 第三章 中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理體系一、中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）小型企業(yè)應(yīng)采用簡要的財(cái)務(wù)報(bào)告體系 考慮到小型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概括性和注重盈利能力反映的要求，小型企業(yè)可采用下列簡要形式的財(cái)務(wù)報(bào)告體系：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供簡要資產(chǎn)負(fù)債表、簡要利潤表、

29、簡要財(cái)務(wù)情況說明書，無需編制報(bào)表附注；季度無需提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；月度僅提供簡要資產(chǎn)負(fù)債表和簡要利潤表。 簡要資產(chǎn)負(fù)債表和簡要利潤表是指合并反映某些項(xiàng)目的報(bào)表。例如，對資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)的披露可以只分貨幣資金、存貨、應(yīng)收款、其他流動(dòng)資產(chǎn)四個(gè)項(xiàng)目披露，負(fù)債可以只分為銀行負(fù)債、稅收負(fù)債和其他負(fù)債。對利潤表項(xiàng)目，可以將銷售成本和各種期間費(fèi)用、營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入分別合并反映。 簡要報(bào)表設(shè)計(jì)的基本原則是：1、 相關(guān)性和重要性原則，滿足小型企業(yè)主要信息使用者的需要并突出重點(diǎn)； 2、保密性原則，小型企業(yè)業(yè)務(wù)單一，過細(xì)的披露有關(guān)收入、成本、資產(chǎn)細(xì)節(jié)，有可能泄露其商業(yè)機(jī)密，概括性披露有助于對中小型企業(yè)商業(yè)機(jī)

30、密的保護(hù)；3、成本效益原則，小型企業(yè)編制簡略的資產(chǎn)負(fù)債表和簡略的利潤表，不僅可以簡化編制工作，提高效率，而巨還可以節(jié)省編制成本。小型企業(yè)簡要財(cái)務(wù)情況說明書可僅僅說明本年度經(jīng)營活動(dòng)的大致情況，無需對資金、資本情況作出分析說明。 （二）中型企業(yè)應(yīng)采用基本的財(cái)務(wù)報(bào)告體系 基本的財(cái)務(wù)報(bào)告體系是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的框架與大型企業(yè)相似，只是內(nèi)容簡略些。 中型企業(yè)應(yīng)提供年度、半年度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以不作要求。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、簡要會(huì)計(jì)報(bào)表附注、簡要財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表又包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表，可以不提供按業(yè)務(wù)和按地區(qū)編制的分部報(bào)表，現(xiàn)金流量表采

31、用簡要方式，也不必對照編制附表斗年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表。簡要財(cái)務(wù)狀況說明。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告則僅編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表以及按稅法規(guī)定編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表。簡要現(xiàn)金流量表主要合并了一些中型企業(yè)發(fā)生較少的事項(xiàng)，以使反映的現(xiàn)金流量更簡潔，同時(shí)還省略了對照編制的附表，以簡化報(bào)表編制程序、降低編制難度從而節(jié)約編制成本。中型企業(yè)的簡要會(huì)計(jì)報(bào)表附注可僅僅對主要報(bào)表項(xiàng)目（如占總資產(chǎn)20以上）作出說明，而簡要財(cái)務(wù)情況說明書則較小型企業(yè)略微詳細(xì)些，可增加利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況說明，對于資金情況的披露可以給企業(yè)以選擇權(quán)。二、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審核 當(dāng)前，中小型企業(yè)一方面因缺乏

32、政府推動(dòng)和監(jiān)督、公司治理結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部控制制度不健全、企業(yè)規(guī)模較小，更容易發(fā)生內(nèi)部人控制問題，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真；另一方面由于中小型企業(yè)尤其是小型企業(yè)的發(fā)展前景、工作待遇與條件、社會(huì)保障等社會(huì)認(rèn)可程度低，其對優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如大型企業(yè)，再加上節(jié)約費(fèi)用的考慮，使得許多完善的會(huì)計(jì)方法或會(huì)計(jì)控制技術(shù)無法實(shí)施，或在實(shí)施時(shí)大打折扣，所以其會(huì)計(jì)信息缺乏人員素質(zhì)和組織機(jī)構(gòu)等方面的保證。因此，中小型企業(yè)會(huì)計(jì)信息可信度低，應(yīng)加強(qiáng)審核，提高其可靠性。考慮到中小型企業(yè)審計(jì)成本和不同的社會(huì)影響面，我們建議采用下列年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)體系：中型企業(yè)一律由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并在納稅檢查時(shí)加強(qiáng)檢查；小型企業(yè)可選

33、擇審計(jì)或?qū)徲?jì)豁免，當(dāng)債權(quán)人需要時(shí)可由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化納稅檢查；此外，建議降低對中小型企業(yè)尤其是小型企業(yè)的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。三、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對外公開 一般而言，企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否對外公開，主要取決于其社會(huì)影響。中小型企業(yè)尤其是小型企業(yè)一般股東數(shù)少、債權(quán)人也相對集中，因此，一般沒有強(qiáng)制對外公開的要求。然而，既然中小型企業(yè)已經(jīng)編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并大部分進(jìn)行了審計(jì)，從增加企業(yè)社會(huì)信用和維護(hù)社會(huì)公眾利益出發(fā)，有必要建立如下披露體系：（1）建立地方性的企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露媒體和渠道，如工商、稅務(wù)系統(tǒng)的出版物或網(wǎng)站，可供社會(huì)公眾隨時(shí)進(jìn)行查閱；（2）中型企業(yè)強(qiáng)制性披露經(jīng)審計(jì)的年報(bào)，包括資產(chǎn)負(fù)

34、債表和利潤表以及它們的附表、簡要現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)狀況簡要說明，披露時(shí)間可以較大型企業(yè)適當(dāng)延長，例如可以在年度終了后的6個(gè)月；（3）小型企業(yè)可自行選擇是否對外披露，若披露，則僅需披露簡要資產(chǎn)負(fù)債表、簡要損益表以及財(cái)務(wù)狀況簡要說明，同時(shí)對外披露的報(bào)表必須接受外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，披露時(shí)間比中型企業(yè)可更長，如放寬到年度終了后的9個(gè)月。此外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)信用的宣傳，造成披露信息的企業(yè)具有良好信用的氛圍，給予納稅或銀行信用方面的便利或優(yōu)惠，促進(jìn)中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露。 第4章 中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的管理保障一、會(huì)計(jì)信息化管理原則（一）會(huì)計(jì)信息化要從老總的辦公桌上做起作為信息化的實(shí)踐主體中小企業(yè)

35、的老板們，理應(yīng)走在前列。只有把中小業(yè)信息化真正作為“一把手”工程，才能落到實(shí)處，順利推進(jìn)。（二）財(cái)會(huì)部門員工應(yīng)隨著信息化管理一同進(jìn)步信息化的過程也是一種規(guī)范化的過程。如傳統(tǒng)的手工審批制度落實(shí)到信息化中之后，在相應(yīng)的系統(tǒng)中就要嚴(yán)格執(zhí)行，而不像手工審批階段自由，一些人員會(huì)覺得信息化太麻煩了。這時(shí)候，就要意識到這種麻煩是一種“進(jìn)步”，一種管理上的進(jìn)步。一定要將這種進(jìn)取的意識深入到部門，讓員工隨著信息化一同進(jìn)步。（三）確立會(huì)計(jì)信息化工作目標(biāo)建立會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的基本依據(jù)是企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化不儀是將會(huì)計(jì)人員從繁雜的手工勞動(dòng)中解放出來，更重要的是通過會(huì)計(jì)核算手段和財(cái)務(wù)管理手段的現(xiàn)代化提高會(huì)

36、計(jì)信息處理的全面性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，真正做到對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的事前、事中、事后的有效控制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用。 （四）確定會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)是指會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的規(guī)模、業(yè)務(wù)處理范圍以及子系統(tǒng)的構(gòu)成。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從分析現(xiàn)有手：系統(tǒng)的任務(wù)、業(yè)務(wù)處理過程以及部門間的聯(lián)系入手，根據(jù)計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn)和系統(tǒng)的目標(biāo)來確定。此外，在單位條件允許的情況下應(yīng)具有一定的前瞻性。二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的技術(shù)構(gòu)架1、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)架構(gòu)硬件設(shè)備是構(gòu)成會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是基本組成單元。系統(tǒng)的硬件配置必須具備可靠性、運(yùn)算速度快、傳輸速度快、存儲(chǔ)容量大、設(shè)備實(shí)用性強(qiáng)等特點(diǎn)。不

37、同的會(huì)計(jì)信息化模式所需的硬件基礎(chǔ)也有所不同，基于網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)的模式均需要比較完備的網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)施，這些硬件設(shè)施包括：網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、用戶工作站、交換器、路由器等。2、軟件技術(shù)架構(gòu)由于中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的信息化人才，這就要求中小企業(yè)在最初進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，軟件平臺必須簡單、易用、實(shí)用。中小企業(yè)可采用購買商品化軟件、在線租賃、自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)等途徑取得會(huì)計(jì)信息化軟件。購入現(xiàn)成軟件應(yīng)該是絕大多數(shù)中小企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的解決方案。企業(yè)要購買成熟軟件，在選擇軟件之前，一定要了解這個(gè)軟件是否經(jīng)過了比較好的考驗(yàn)。一個(gè)剛上市的軟件必然會(huì)存在許多軟件錯(cuò)誤，而經(jīng)過一段時(shí)間考驗(yàn)的軟件，它的軟件穩(wěn)定性相對要高。三

38、、中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的實(shí)施（一）配備和培訓(xùn)專業(yè)人員會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行和管理需要不同專業(yè)類型、不同水平層次的專業(yè)人員。為了適應(yīng)這種需要，應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)目標(biāo)和本單位現(xiàn)有人員的情況，制定專業(yè)人員的培訓(xùn)和配備計(jì)劃，使人員配備和系統(tǒng)建設(shè)同步進(jìn)行，以便系統(tǒng)一旦建成即可投入運(yùn)行。（二）整理手工賬企業(yè)財(cái)務(wù)部門著手整理手工會(huì)計(jì)資料，為財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)行提供一個(gè)良好的環(huán)境。其準(zhǔn)備工作應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：1、 整理所有的手工單據(jù)、憑證、卡片、賬簿、報(bào)表，并核對無誤，保證賬單相符、賬證相符、賬卡相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符，并保證單位內(nèi)部、本單位和外單位之間賬項(xiàng)核對無誤。2、 根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定和本單位的具體情況

39、，并充分考慮單位的變化和發(fā)展，建立起一套適合本企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)科目體系。3、 根據(jù)已生成的會(huì)計(jì)科目體系及單位核算和管理的要求，建立起規(guī)范的管理和輔助核算科目體系。4、 結(jié)合有關(guān)職能部門和內(nèi)部管理需要，建立起一套健傘的會(huì)計(jì)報(bào)表體系。5、 全部數(shù)據(jù)準(zhǔn)備完畢之后，逐筆進(jìn)行正確性、合法性校驗(yàn)，為將手工會(huì)計(jì)核算資料輸入計(jì)算機(jī)做好最后的準(zhǔn)備工作。（三）人員分工根據(jù)會(huì)計(jì)信息化工作要求和中小企業(yè)的實(shí)際情況，人員的分工在把握不兼容原則后，其崗位設(shè)置有如下幾方面：1、 總會(huì)計(jì)師。負(fù)責(zé)本企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。2、會(huì)計(jì)主管。負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)日常工作。3、數(shù)據(jù)操作錄入員。負(fù)責(zé)憑證的制作和錄入。4、數(shù)據(jù)審核員。負(fù)責(zé)對憑證的

40、合法性、正確性和完整件進(jìn)行審核。5、出納人員。負(fù)責(zé)現(xiàn)金與銀行的收支及銀行對賬等工作。6、系統(tǒng)管理員。負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運(yùn)行。7、系統(tǒng)維護(hù)員。負(fù)責(zé)硬件和軟件設(shè)備的日常維護(hù)。 8、檔案管理員。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案和磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的保管工作。 9、數(shù)據(jù)管理員。負(fù)責(zé)已復(fù)核數(shù)據(jù)的入賬，入賬后憑證、賬簿、報(bào)表的打印輸 出工作。 10、數(shù)據(jù)管理員。負(fù)責(zé)將已復(fù)核數(shù)據(jù)入賬，入賬后憑證賬頁打印輸出，協(xié)助系統(tǒng)管理員做好數(shù)據(jù)備份、保密安全工作。 11、其他財(cái)務(wù)人員。包括出納和憑證處理人員等。以上這些崗位，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的規(guī)模，有些崗位可適當(dāng)合并，但必須符合會(huì)計(jì)崗位不相容原則，要便于實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。（四）初始化所謂初始化，是指將原手工核算下已形成的賬務(wù)數(shù)據(jù)資料輸入到計(jì)算機(jī)中，以確保計(jì)算機(jī)記賬順利進(jìn)行的過程。初始化的內(nèi)容主要包括：1、 設(shè)置人員崗位分工情況。包括操作人員姓名、權(quán)限、密碼等。2、 輸入會(huì)計(jì)核算所必需的期初數(shù)據(jù)。包括各級會(huì)計(jì)科目名稱、編號、年初數(shù)