商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法

1、商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法法規(guī)詳細(xì)內(nèi)容關(guān)于印發(fā)城市商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局為了防上和化解城市商業(yè)銀行的金融風(fēng)險，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財務(wù)行為，保障投資者和債權(quán)人的權(quán)益，強(qiáng)化稅收征管,根據(jù)企業(yè)財務(wù)通則、金融保險企業(yè)財務(wù)制度、破產(chǎn)法、公司法等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，；國家稅務(wù)總局在征求中國人民銀行及部分城市商業(yè)銀行、稅務(wù)部門意見的基礎(chǔ)上,制定了城市商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法?，F(xiàn)印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時報告總局。抄送：中國人民銀行城市商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法第一章總則第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財務(wù)行

2、為，加強(qiáng)對城市商業(yè)銀行的財務(wù)管理，根據(jù)財政部制定的企業(yè)財務(wù)通則、從事保險企業(yè)財務(wù)制度及現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適應(yīng)于中華人民共和國境內(nèi)從事金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行。第三條城市商業(yè)銀行應(yīng)按中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的（包括遷移、合并、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、終止清算等），應(yīng)按規(guī)定申報辦理變更或注銷稅務(wù)登記。第四條城市商業(yè)銀行收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定者除外）。第五條城市商業(yè)銀行開辦外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)實行外幣分帳制,平時以外幣記帳，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額O第六條城市商業(yè)銀

3、行財務(wù)管理應(yīng)以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)行為，如實反映經(jīng)營狀況,依法計算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的財務(wù)管理。第七條城市商業(yè)銀行財務(wù)部門應(yīng)履行財務(wù)管理職責(zé)，做好各項財務(wù)收支測算、計劃、控制、分析和考核工作。第二章權(quán)益第八條權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。第九條城市商業(yè)銀行設(shè)立時必須有法定資本，法定資本即注冊資本，是城市商業(yè)銀行在工商行政管理部六登記的資本。實收資本（股本）是指城市商業(yè)銀行投資者按生資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的由資額及經(jīng)營過程中按法

4、定程序轉(zhuǎn)增部分。城市商業(yè)銀行收到的投資者實繳的生資額，必須聘請中國注冊會計師驗資，并由具驗資報告，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者由資證明。第十條城市商業(yè)銀行的實收資本（股本）按投資主體可分為國家資本金、城鎮(zhèn)集體資本金、法人資本金和個人資本金。（一）國家資本金：是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)，以國有資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。（二）城鎮(zhèn)集體資本金：是指城市商業(yè)銀行歷年積累（指國家歷年減免的稅款和法定盈余公積）按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資本形成的資本金。（三）法人資本金：是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。（四）個人資本金：是指社會個人，如個體戶、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以

5、其合法的財產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。第十一條城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本。以發(fā)行股票方式籌集的資本，按股票面值計價。第十二條城市商業(yè)銀行籌集資本應(yīng)符合下列要求：城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，向新股東募集的資本和原城市信用社股東新增的資本，必須是貨幣資金（現(xiàn)金），不得以債權(quán)、實物資產(chǎn)、有價證券等折股入資。新投資入股的資金必須一次募足到位。第十三條在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入城市商業(yè)銀行的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享城市商業(yè)銀行的收益或承擔(dān)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險。第十四條城市商業(yè)銀行對實收資

6、本依法享有經(jīng)營權(quán)。第十五條城市商業(yè)銀行的資本公積包括：在籌集資本過程中,股東繳付的生資額超由其認(rèn)繳生資額的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本。盈余公積包括城市商業(yè)銀行從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。第十六條固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤）的比例最高不得超過50%o第十七條負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括1年（含1年）以下的各項存款、各項借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項以及發(fā)行的短期債券和其他短期負(fù)債；長期負(fù)債包括1年以上長期存款、長期借款、發(fā)行長期債券、長期應(yīng)付

7、款（包括長期租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長期負(fù)債。第十八條各項負(fù)債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支由O發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用。第十九條負(fù)債中的定期存款、發(fā)行的債券，應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季（或月）計提應(yīng)付利息，計入成本，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年提取應(yīng)付利息的各項負(fù)債的實付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分，以及不提取應(yīng)付利息的各項負(fù)債的實付利息，直接計入當(dāng)期損益。第三章固定資產(chǎn)第二十條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年（不含一年）以上，單位價值在2000（不含）元以上，并在使用過程中

8、保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨(dú)立，并且具有不同使用年限時，應(yīng)將組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。城市商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計算網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費(fèi)及軟件開發(fā)費(fèi)），應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第二十一條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險柜、打捆機(jī)、計息機(jī)、記帳機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機(jī)、微機(jī)、打孔機(jī)。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不得超過兩年。第二十二條固定資產(chǎn)按一列原則計價

9、：（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支由計價。（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計價。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支由和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。（三）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支生和外幣折合差額等計價。（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實際支由，扣除改建、擴(kuò)建種種中產(chǎn)生的變價收入后的金額

10、計價。（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險、安裝等費(fèi)用計價。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值計價重置價值，是指按現(xiàn)行市場價格重新購置某項固定資產(chǎn)所需支付的金額。（八）換取的固定資產(chǎn)，是指用本企業(yè)的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個人資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。換取的固定資產(chǎn)，以重置價值為原值，以換由固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值加上（或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值。換由固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與其帳面凈值的差額作為當(dāng)期損益。城市商業(yè)銀行購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投

11、資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等計入固定資產(chǎn)價值。第二十三條城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支由。第二十四條城市商業(yè)銀行發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估。第二十五條城市商業(yè)銀行在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。第二十六條在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支由

12、。第二十七條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。第二十八條城市商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法按月（或季）計提折舊，提取的折舊計入成本。第二十九條城市商業(yè)銀行的下列固定資產(chǎn)提取折舊：（一）房屋和建筑物；（二）在用的各類設(shè)備；（三）季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；（四）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）和以經(jīng)營租賃方式租由的固定資產(chǎn)。第三十條下列資產(chǎn)不計提折舊：（一）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；（二）建設(shè)工程交付

13、作用前的固定資產(chǎn)；（三）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（四）已提折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)；（六）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；（七）國家規(guī)定其不計提折舊的固定資產(chǎn)。第三十一條城市商業(yè)銀行投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。第三十二條城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值和分類折舊年限計算確定。凈殘值率在原值的5%以內(nèi)由企業(yè)自行確定，個別城市商業(yè)銀行某些固定資產(chǎn)凈殘值比例高于5%的，報主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。城市商業(yè)銀行可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，確定具體的折舊年

14、限，報主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。固定資產(chǎn)折舊年限按不低于下表規(guī)定的年限掌握：固定資產(chǎn)分類折舊年限表項目年限一、房屋及建筑物20年二、機(jī)器、機(jī)械及其它設(shè)備10年三、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營5年有關(guān)的器具、工具及家具等第三十三條固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下：（一）平均年限法的計算公式：年折舊率=（1預(yù)計凈殘值率）？折舊年限100%月折舊額=原值年折舊率？12（二）工作量法的計算公式：1 .單位里程折舊額=原值（1預(yù)計凈殘值率）？規(guī)定的總行駛里程2 .每工作小時

15、折舊額=原值（1預(yù)計凈殘值率）？規(guī)定的工作小時（三）雙倍余額遞減法的計算公式：年折舊額=2?折舊年限100%月折舊額=折舊年限凈值年折舊率?12實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。（四）年數(shù)總和法的計算公式：年折舊率=2'（折舊年限一已使用年數(shù)）？折舊年限（折舊年限+1）'100%月折舊額=原值（1預(yù)計凈殘值率）年折舊率？12城市商業(yè)銀行按照上述規(guī)定選擇或經(jīng)批準(zhǔn)實行的具體折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度前，由城市商業(yè)銀行提由申請，報主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第三十四條城市商業(yè)銀行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（

16、包括裝修費(fèi)）支由，報主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后計入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡且數(shù)額大的，可作為待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽９潭ㄙY產(chǎn)修理費(fèi)的審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局確定。第三十五條城市商業(yè)銀行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的國家資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租由固定資產(chǎn)。第四章貸款第三十六條城市商業(yè)銀行貸款時應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，正確計算貸款的利息，并接受金融管機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。第三十七條城市商業(yè)銀行發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價，按規(guī)定的利率和計息期限（含展期）計算應(yīng)收利息。貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的

17、面值計價，按規(guī)定的利率和貼現(xiàn)期限計算應(yīng)收利息。對超過原約定期限（含展期后）半年以上未能收回的貸款，應(yīng)計算應(yīng)收利息，但不計入當(dāng)期損益，待實際收到利息后計入當(dāng)期損益。第三十八條城市商業(yè)銀行發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押品、質(zhì)押品及雙主協(xié)商議定或權(quán)威評估部門評估確認(rèn)的價值為準(zhǔn)，評估部門的評估費(fèi)用不得由貸款人承擔(dān)。抵押品、質(zhì)押品的價值不得低于貸款本金的1.5倍。借款人用作抵押、質(zhì)押的物品的價值若大大高于貸款金額，應(yīng)以該物品能進(jìn)行準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押品、質(zhì)押品，該組成部分必須能較準(zhǔn)確地確定其價值、且便于以后進(jìn)行收回貸款處理。第三十九條抵押、質(zhì)押貸款到期，借款人不能償還，城市商業(yè)銀行可根據(jù)貸款合同及有

18、關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵押品、質(zhì)押品的所有權(quán)（土地除外）和使用權(quán)或處置權(quán)（以下簡稱取得抵押品、質(zhì)押品），并按以下原則確定抵押品、質(zhì)押品的價值：（一）借、貸雙方協(xié)商議定的價值；（二）借、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評估部門評估確認(rèn)的價值；（三）法院裁決確定的價值。城市商業(yè)銀行在取得抵押品、質(zhì)押品過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，從按以上原則確定的抵押品、質(zhì)押品的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的抵押品、質(zhì)押品的凈值作為計價價值，同時，將抵押品、質(zhì)押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)單獨(dú)管理。城市商業(yè)銀行收回未處理的抵押品、質(zhì)押品，不得自用。第四十條城市商業(yè)銀行在取得抵押、質(zhì)押品時，要同時沖減貸款本金與應(yīng)收利息。抵押品、質(zhì)押品的計價

19、價值與貸款本金和應(yīng)收利息之和的差額，按以下規(guī)定處理：（一）抵押品、質(zhì)押品的計價價值低于貸款本金時，其差額作為呆帳，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金；同時將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期收入。（二）抵押品、質(zhì)押品的計價價值等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期收入。（三）抵押品、質(zhì)押品的計價價值高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理,不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期收入。（四）抵押品、質(zhì)押品的計價價值等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。（五）抵押品、質(zhì)押品的計價價值高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，其

20、差額作為對借款人的負(fù)債處理。第四十一條城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品當(dāng)即拍賣、變賣時，具拍賣、變賣收入扣除拍賣、變賣發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后的凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計價價值的差額（以下簡稱凈收入與計價價值的差額）按以下規(guī)定處理：（一）拍賣、變賣凈收入低于抵押品、質(zhì)押品的計價價值時，其差額分別按以下幾種情況處理：1 .拍賣、變賣凈收入低于原貸款本金及計價價值，且計價價值又低于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作為呆帳，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金。2 .拍賣、變賣凈收入等于或高于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額沖減當(dāng)期利息收入。（二）拍賣、變賣凈收入等于抵押品、質(zhì)押品的計價價值時，其差額比照第一款第

21、一項規(guī)定處理。（三）拍賣、變賣凈收入高于抵押品、質(zhì)押品的計價處理，其差額分別按以下幾種情況處理：1 .拍賣、變賣凈收入低于原貸款本金，且計價價值又低于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作增加呆帳準(zhǔn)備金處理。2 .拍賣、變賣凈收入等于或高于且計價價值也高于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作為利息收入處理。第四十二條城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品未能當(dāng)即拍賣、變賣，但卻在從城市商業(yè)銀行取得抵押品、質(zhì)押品的次日起1年（含）內(nèi)拍賣、變賣的，在此期間產(chǎn)生的與城市商業(yè)銀行所取得的1年（含）的抵押品、質(zhì)押品有關(guān)的收入與支由，分別增加或減少拍賣、變賣收入，拍賣、變賣凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計價價值的差

22、額按第四十一條規(guī)定處理。第四十三條城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品在1年以后拍賣、變賣的，凡與拍賣變賣抵押品、質(zhì)押品所產(chǎn)生的有關(guān)收入或支由，分別計入營業(yè)外收支。第四十四條城市商業(yè)銀行不得從事融資租賃業(yè)務(wù)。從事經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn)按原值計價，取得的收入計入當(dāng)期損益。第四十五條城市商業(yè)銀行應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對不良貸款進(jìn)行分類、登記、考核、催收。不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆帳貸款）。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。呆滯貸款是指逾期2年（含）仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期可逾期不滿2年，但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項目已停

23、建的貸款（不包括呆帳貸款）。呆帳貸款是指：（1）借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款；（2）借款人死亡或者依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；（3）借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后，未能還清的貸款；（4）貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價款不足補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；（5）貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款；（6）對不符合前款規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，

24、進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款；（7）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款；（8）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款。第四十六條城市商業(yè)銀行發(fā)生的呆帳貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷辦法從呆帳準(zhǔn)備金中核銷。有關(guān)呆帳準(zhǔn)備金核銷辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定。第五章投資及證券第四十七條城市商業(yè)銀行根據(jù)國家財政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買國債、金融債券等有價證券的形式開展投資業(yè)務(wù)。城市商業(yè)銀行不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資。城市商業(yè)銀行對外投資包括短期投資和長期投資。短期投資是指城市商業(yè)銀行購入的各種準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在1年（含）內(nèi)的有價證券。長期

25、投資是指城市商業(yè)銀行投由的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的資產(chǎn)。第四十八條城市商業(yè)銀行的各種投資應(yīng)按實際成本計價。對購入的有價證券，實際支付價款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計利息的，應(yīng)按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計利息計價。第四十九條城市商業(yè)銀行購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指城市商業(yè)銀行長期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指城市商業(yè)銀行通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。第五十條城市商業(yè)銀行購入投資性證券原則上按有關(guān)證券面值和規(guī)定的利率計算應(yīng)收利息，分期計入損益。但對按國家指令性計劃購買的國

26、債、金融債券可延至結(jié)息時計入損益。第五十一條城市商業(yè)銀行由售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先生法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第六章其他類資產(chǎn)第五十二條其他類資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第五十三條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存本外幣現(xiàn)金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和備付金、存放同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第五十四條現(xiàn)金資產(chǎn)因價格、匯率變動與帳面原值的差額計入當(dāng)期損益。第五十五條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)、非專利技術(shù)等。第五十六條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：（一）投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按合

27、同、協(xié)議約定的價值或評估確認(rèn)的價值計價。（二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。（四）自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價。城市商業(yè)銀行在合并過程中，購買方實際支付的價款與被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的差額作為商譽(yù)的入帳價值，除此之外，商譽(yù)不得作價入帳。非專利技術(shù)的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。第五十七條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：（一）法律和合同或城市商業(yè)銀行申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限，按法定有效期限與合同或城市商業(yè)銀行申請書規(guī)定

28、的受益期限孰短原則確定。（二）法律無規(guī)定有效使用期限，合同或城市商業(yè)銀行申請書中規(guī)定有受益期限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益期限確定。（三）法律、合同或城市商業(yè)銀行申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按城市商業(yè)銀行預(yù)計的受益期限確定。（四）受益期限難以預(yù)計的，按不短于10年的期限攤銷。第五十八條城市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定者外，計入城市商業(yè)銀行的其他營業(yè)收入第五十九條遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支由、攤銷期超過1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過1年的低值易耗品攤銷等。開辦費(fèi)是指城市商業(yè)銀行及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的

29、工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊登記費(fèi)以下及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支由O城市商業(yè)銀行籌建期間的下列費(fèi)用不得計入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支由；籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的匯兌損益、利息支由等。城市商業(yè)銀行籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后的凈收益，可計入資本公積，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入城市商業(yè)銀行的清算損益。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起分期攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用，攤銷期不得短于5年。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支生，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。第六十條其他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物

30、資、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等。第七章成本和費(fèi)用第六十一條城市商業(yè)銀行成本費(fèi)用包括以下內(nèi)容（一）利息支由。指以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)存放資金）按國家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息，包括對定期存款和發(fā)行債券分檔次提取的應(yīng)付利息及國家政策允許列支的其他利息支由O（二）金融機(jī)構(gòu)往來利息支由。指城市商業(yè)銀行與中央銀行及同為業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支由。（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指城市商業(yè)銀行按照國家規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。（四）手續(xù)費(fèi)支由。指城市商業(yè)銀行辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支由。其中：城市商業(yè)銀行支付給代辦儲蓄業(yè)務(wù)的單位和個人的手續(xù)費(fèi)按儲蓄存款年平均余額的8%?？刂剖褂?。代辦儲蓄手

31、續(xù)費(fèi)=每月月末儲蓄余額之和？12'8%0o（五）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指城市商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的5%。以內(nèi)掌握使用。（六）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指城市商業(yè)銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年營業(yè)收入（扣除金融往來利息收入）的5%。以內(nèi)控制使用。（七）金銀買賣損失。指城市商業(yè)銀行發(fā)生金銀買賣時，因價格、匯率變動與帳面原值的差額。（八）匯兌損失。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的損失。（九）各種準(zhǔn)備金。城市商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金。1 .呆帳準(zhǔn)備金。呆帳準(zhǔn)備金按年末貸款余額（扣除委托貸款、

32、以國債為質(zhì)押物的抵押貸款）的1%按原幣實行差額提取。當(dāng)年呆帳準(zhǔn)備金累計提取額=年末貸款余額1%-呆帳準(zhǔn)備金上年末余額核銷的貸款呆帳應(yīng)保留追索權(quán)。收回已核銷貸款呆帳增加準(zhǔn)備金，由此年末呆帳準(zhǔn)備金余額超過年初貸款余額1%的部分，當(dāng)年不必沖回超額部分。2 .壞帳準(zhǔn)備金。壞帳準(zhǔn)備金可按年初應(yīng)收帳款余額5%。按原幣實行差額提取。城市商業(yè)銀行的應(yīng)收帳款包括應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收入。壞帳準(zhǔn)備金僅限于核銷應(yīng)計入損益的應(yīng)收帳款。城市商業(yè)銀行的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過兩年仍然不能收回的應(yīng)由帳款。城市商業(yè)銀行發(fā)生的壞帳損失，超

33、過當(dāng)年壞帳準(zhǔn)備金余額部分，計入當(dāng)期損益；收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。對核銷的壞帳損失，列入表外核算，保留追索權(quán)。（十）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。包括電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資、獎金、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）、遞延資產(chǎn)攤銷、取暖費(fèi)、審計費(fèi)、由納費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、住房公積金及其他費(fèi)用等。1 .電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：指為保證計算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費(fèi)用。2 .鈔幣運(yùn)送費(fèi)：指運(yùn)送

34、鈔幣所支付的租用汽車運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、自備運(yùn)鈔車的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、押鈔幣人員的差旅費(fèi)等。3 .安全防范費(fèi)：指由于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械、安裝營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺欄桿、消防專用設(shè)備、保安人員工資以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。4 .郵電費(fèi)：指辦理各項業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報費(fèi)、電話費(fèi)、電話初裝費(fèi)、手機(jī)入網(wǎng)費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減郵電費(fèi)支由o5.勞動保護(hù)費(fèi)：指按規(guī)定購買的職工勞動用品及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支由。6 .外事費(fèi)：指按國家有關(guān)規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需要由國和涉外人員的有關(guān)費(fèi)用。7 .印刷費(fèi)：指印刷各種帳表、憑證、資料費(fèi)、包裝運(yùn)送費(fèi)、刻

35、制圖章及業(yè)務(wù)用品費(fèi)開支。由售憑證收入沖減費(fèi)用。8 .公雜費(fèi)：指汽車等各種運(yùn)輸工具的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、以及購買辦公用品、清潔用品、訂閱公用書報等項的費(fèi)用。9 .職工工資：指按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、津貼、補(bǔ)貼以及按國家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支由o10 .獎金：指按不超過稅前利潤（不含此項支由）5%的比例,報經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后據(jù)實列支的獎金。個別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行因情況特殊確需提高獎金列支比例的，必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局審批，但最高不得超過稅前利潤的8%。虧損城市商業(yè)銀行不得列支獎金。11 .差旅費(fèi)：指職工因公差和調(diào)干（包括家屬）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車船及飛機(jī)費(fèi)用、由差補(bǔ)

36、助費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)貼、以及職工按規(guī)定探親和經(jīng)批準(zhǔn)到外地就醫(yī)的車船費(fèi)、市內(nèi)由差的交通費(fèi)等。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由城市商業(yè)銀行參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身的具體情況自行確定。12 .水電費(fèi)：指經(jīng)營業(yè)務(wù)用水、用電及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)用。13 .租賃費(fèi)：指因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營性方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、汽車等固定資產(chǎn)所支付訴租金。城市商業(yè)銀行當(dāng)期列入成本的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)最高限額，原則上不得超過根據(jù)該租入固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘率和財務(wù)管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，并采取平均年限法計提的折舊額，如因經(jīng)營業(yè)務(wù)確需超過最高限額的，必須報經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。城市商業(yè)銀行不以融資租

37、賃方式租入屬于不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得在成本費(fèi)用中列支其租賃費(fèi)。14 .職工福利費(fèi)：指按照職工工資總額的14%提取，用于職工集體福利方面的開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。15 .職工教育經(jīng)費(fèi)：指按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工教育方面的開支。16 .職工工會經(jīng)費(fèi)：指按照職工工資總額的2%計提，撥交工會使用。17 .稅金：指按規(guī)定在成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。18 .修理費(fèi)：指修理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。19 .會議費(fèi)：指召開各種會議開支的文具、紙張、印刷材料、報刊、會場租金、市內(nèi)交通費(fèi)及參加會議人員的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助等的開支。20 .拆訟費(fèi)：指因起拆或者應(yīng)拆

38、而發(fā)生的各種（項）費(fèi)用。21 .公證費(fèi)：指因簽訂經(jīng)濟(jì)合同而向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。22 .無形資產(chǎn)攤銷：指遞延資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?3 .遞延資產(chǎn)攤銷：指遞延資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?4 .取暖費(fèi)：指在規(guī)定的取暖地區(qū)，營業(yè)用房及辦公用房取暖所需的燃料費(fèi)、以及用于購置和修理取暖用具、季節(jié)性臨時鍋爐工工資、節(jié)能措施等方面的開支。25 .審計費(fèi)：指按國家規(guī)定聘請中國注冊會計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費(fèi)用。26 .咨詢費(fèi)：指聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用27 .綠化費(fèi)：指內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支由。28 .董事

39、會費(fèi)：指最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。29 .財產(chǎn)保險費(fèi)：指因財產(chǎn)保險向保險人所支付的費(fèi)用。30 .勞動保險費(fèi)：指離退休職工的退休金、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休干部的各項經(jīng)費(fèi)以及實行社會統(tǒng)籌辦法的城市商業(yè)銀行按規(guī)定的養(yǎng)老籌基金、離退休職工醫(yī)療保險基金。31 .由納費(fèi)：指按有關(guān)規(guī)定支付的由納業(yè)務(wù)費(fèi)用。32 .研究開發(fā)費(fèi)：指研究開發(fā)新技術(shù)、新工藝等而發(fā)生的費(fèi)用。（十一）上繳管理費(fèi)。指城市商業(yè)銀行向上級管理部門上交的管理費(fèi)。（十二）其他支由。不屬于上述項目的其他

40、營業(yè)支由。第六十二條城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)，一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。第六十三條城市商業(yè)銀行需要待攤的費(fèi)用，由城市商業(yè)銀行根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期不得超過1年。第六十四條城市商業(yè)銀行的下列開支不得計入當(dāng)期成本：（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；（二）對外投資支由及分配投資者的利潤；（三）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金、以及贊助、捐贈支由；（四）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；（五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支由。第六十五條城市商業(yè)銀行的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、

41、成本支由與營業(yè)外支生的界限。第六十六條城市商業(yè)銀行的成本核算，要以月（季）為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。第八章營業(yè)收入第六十七條城市商業(yè)銀行營業(yè)收入包括以下內(nèi)容：（一）利息收入。指城市商業(yè)銀行各項貸款以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，按貸款期限及國家規(guī)定的適用利率計算的利息收入（不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）。以下收入按下列原則確認(rèn)：1 .特定貸款、呆帳貸款的利息收入在實際收到款項予以確認(rèn);2 .貸款本金逾期半年或貸款本金尚未逾期，但半年未收息的貸款，其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益；3 .貼現(xiàn)票據(jù)到期價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計入當(dāng)期

42、損益；4 .各項貸款按規(guī)定計息后，由于借款人存款帳戶不足，發(fā)生的表內(nèi)外應(yīng)收未收利息，均應(yīng)按借款人原執(zhí)行貸款利率計算復(fù)利，轉(zhuǎn)入未收貸款利息表外科目核算；5 .除國務(wù)院決定外，任何單位和個人無權(quán)停息、減息、緩息和免息。城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，按照職責(zé)權(quán)限范圍具體辦理停息、減息、緩息和免息；6 .對低息和貼息貸款等優(yōu)惠貸款的利差，除國務(wù)院另有規(guī)定者外，實行誰批準(zhǔn)、準(zhǔn)補(bǔ)貼的辦法。計息時要向借款單位全額收息，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補(bǔ)貼。（二）金融機(jī)構(gòu)往來收入。包括系統(tǒng)內(nèi)往來、同來往來、中央銀行往來資金等發(fā)生的收入。金融機(jī)構(gòu)往來收入在實際收到款項時予以確認(rèn)。（三）手續(xù)費(fèi)收入。指城市商業(yè)

43、銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險等項業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。（四）匯兌收益。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的收益。（五）補(bǔ)貼收入。利差補(bǔ)貼收入在實際收款項時確認(rèn)。（六）其他營業(yè)收入。包括：租賃收入、追償款收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、金銀買賣收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代保管收入以及其他收入。其他營業(yè)收入在實際收到款項或取得索取價款的憑證時予以確認(rèn)。第九章投資收益與營業(yè)外收支第六十八條投資收益是城市商業(yè)銀行以各種方式以外投資取得的股利、利潤和利息以及城市商業(yè)銀行對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)上取得的款項高于實際投資數(shù)額或帳面凈值的差額。投資

44、收益按下列原則確認(rèn)：（一）城市商業(yè)銀行購入的短期債券，均按實際取得收益的時間，確認(rèn)投資收益。（二）城市商業(yè)銀行購入的長期債券，除國債、金融債券按實際取得收益的時間，確認(rèn)投資收益外，其他債券均按債券面值和規(guī)定利息率，計提應(yīng)收利息，分期計入投資收益。（三）城市商業(yè)銀行購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第六十九條城市商業(yè)銀行依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與帳面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，計入當(dāng)期損益。第七十條營業(yè)外收入是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括：固定資產(chǎn)盤盈、固

45、定資產(chǎn)清理凈收入、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、罰沒收入、由納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。第七十一條營業(yè)外支生是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支由。包括：（一）固定資產(chǎn)凈損失。指固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢和由售而發(fā)生的凈損。（二）由納短款。（三）院校經(jīng)費(fèi)支由。指各類干部院校、培訓(xùn)中心以及職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支由。（四）非常損失。指因發(fā)生各種自然災(zāi)害、其他意外事故造成的各項資產(chǎn)凈損失、以及信用透支損失。（五）違約和賠償支由。指企業(yè)違反合同、協(xié)議或結(jié)算紀(jì)律等所發(fā)生的支由。（六）公益救濟(jì)性捐贈支由。指用于救災(zāi)、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會公益性捐贈支由

46、O（七）待清算稅后利潤支由。指城市商業(yè)銀行被沒收的財物損失、延期繳納各項稅款的滯納金和罰款；各種檢查中繳納的滯納金和罰款；少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金的各項加息以及其他按規(guī)定應(yīng)在稅后列支的各項支由。（八）其他營業(yè)外支由。第七十二條營業(yè)外收支在實際收付款項時予以確認(rèn)第七十三條各項營業(yè)外收支必須嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實、據(jù)實列帳，加強(qiáng)管理。要劃清營業(yè)外支由與成本支由以及營業(yè)外支生與利潤分配的界限，嚴(yán)禁相互擠占。第十章利潤及其分配第七十四條城市商業(yè)銀行的利潤總額包括營業(yè)利潤、投凈收益、匯兌損益以及營業(yè)外收支凈額。按下列公式計算：凈利潤=利潤總額應(yīng)納所得稅利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支由±以前年度損益調(diào)整營業(yè)利潤=營業(yè)收入成本和費(fèi)用營業(yè)稅金及附加以前年率損益調(diào)整，指本年發(fā)現(xiàn)的以前年度多計或少計的收益以及少計或多計的支由等。第七十五條利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第七十六條繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按