商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)檢查要點(diǎn)

1、商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)檢查要點(diǎn)課件同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)檢查要點(diǎn)主要內(nèi)容基本情況檢查重點(diǎn)具體同業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查要點(diǎn)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)概念以金融同業(yè)客戶為服務(wù)與合作對(duì)象,以同業(yè)資金融通為核心的各項(xiàng)業(yè)務(wù),是商業(yè)銀行近年來(lái)快速興起并蓬勃發(fā)展的一項(xiàng)新業(yè)務(wù)。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)業(yè)務(wù):存放同業(yè)、拆放同業(yè)、買入返售資產(chǎn)、投資、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等;負(fù)債業(yè)務(wù):同業(yè)存放、同業(yè)拆入、賣出回購(gòu)款項(xiàng)等;其他業(yè)務(wù):資金清算、衍生產(chǎn)品交易等。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)近年來(lái),國(guó)內(nèi)主要商業(yè)銀行(5家國(guó)有銀行及12家股份制銀行)同業(yè)業(yè)務(wù)快速發(fā)展,截至2012年

2、6月末,各行同業(yè)資產(chǎn)余額達(dá)10.89萬(wàn)億,占資產(chǎn)總額的13.54%,占比較20XX年末提高了5.84個(gè)百分點(diǎn);同業(yè)負(fù)債余額11.17萬(wàn)億,占負(fù)債總額的14.76%,占比較20XX年末提高了3.83個(gè)百分點(diǎn)。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)趨勢(shì):規(guī)模與比重逐年提高中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)趨勢(shì):規(guī)模與比重逐年提高中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)積極意義加強(qiáng)金融同業(yè)間的合作,有利于實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和資源共享,是銀行提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)隱患在同業(yè)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí),也暴露出不少問題,如負(fù)債過度依賴同業(yè)資金導(dǎo)致銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)加大,以逃匿信貸規(guī)模

3、為目的的同業(yè)代付等業(yè)務(wù)干擾了央行的貨幣調(diào)控等。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局主要內(nèi)容基本情況檢查重點(diǎn)具體同業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查要點(diǎn)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)授權(quán)方案的制訂、授權(quán)及轉(zhuǎn)授權(quán)執(zhí)行情況,檢查轉(zhuǎn)授權(quán)方案是否明確、清晰,分行是否按照授權(quán)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。相關(guān)部門工作職責(zé)和人員配備情況,檢查同業(yè)業(yè)務(wù)管理部門的職責(zé)是否清晰明確,職責(zé)分工是否合理;崗位設(shè)置是否符合內(nèi)控要求,關(guān)鍵崗位人員是否配備到位。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)內(nèi)部控制同業(yè)業(yè)務(wù)的制度建設(shè)是否完善,是否按業(yè)務(wù)種類、流程建立明確、具體、可操作的制度體系,各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否均有制度規(guī)

4、范,制度規(guī)定是否與總行制度和外部規(guī)定保持一致。是否建立和完善同業(yè)業(yè)務(wù)的管理信息系統(tǒng),能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、全面獲取同業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)信息,監(jiān)控授信額度使用情況。同業(yè)部門是否與會(huì)計(jì)部門定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì),是否留存對(duì)賬痕跡。是否建立同業(yè)資金業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督機(jī)制,檢查頻率和范圍是否符合內(nèi)控要求。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是否指定同業(yè)授信額度管理的牽頭管理部門,牽頭部門是否履行同業(yè)客戶授信額度管理職責(zé)。同業(yè)客戶授信留存的授信客戶基礎(chǔ)資料是否完整;授信調(diào)查報(bào)告是否全面,是否深入揭示客戶業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問題。同業(yè)客戶授信的各級(jí)授信審查、審批人員是否認(rèn)真審查相關(guān)送審資料,是否對(duì)

5、授信額度、期限、幣種及業(yè)務(wù)品種等提出明確審查意見;授信額度是否經(jīng)過有權(quán)人審批。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理同業(yè)客戶授信后管理是否規(guī)范1.是否在授信審批條件落實(shí)的情況下啟用同業(yè)授信額度;2.授信申請(qǐng)機(jī)構(gòu)是否對(duì)同業(yè)授信對(duì)象進(jìn)行授信后檢查,授信后檢查頻率和內(nèi)容是否符合制度規(guī)定;3.是否適時(shí)進(jìn)行同業(yè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)分類調(diào)整、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。是否及時(shí)將同業(yè)客戶授信額度占用情況在系統(tǒng)中進(jìn)行登記,臺(tái)賬登記內(nèi)容是否完整、及時(shí)。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局主要內(nèi)容基本情況檢查重點(diǎn)具體同業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查要點(diǎn)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局存放同業(yè)概念存放同業(yè),是指商業(yè)銀行存放在代理行

6、和相關(guān)銀行的存款。在其他銀行保持存款是為了便于銀行在同業(yè)之間開展代理業(yè)務(wù)和結(jié)算收付。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局存放同業(yè)檢查要點(diǎn)制度建設(shè)情況:是否建立了與資金存放業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度、授權(quán)管理制度、賬戶核對(duì)制度、檢查監(jiān)督制度、統(tǒng)計(jì)分析制度。賬戶開立管理情況:經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開立存放同業(yè)賬戶是否經(jīng)總行審批,資金用途是否合規(guī);對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部轉(zhuǎn)授權(quán)是否規(guī)范;留存的開戶檔案是否完整。信用風(fēng)險(xiǎn)管理情況:辦理存放業(yè)務(wù)時(shí)是否按照規(guī)定進(jìn)行額度占用;當(dāng)存放同業(yè)的賬戶行在本行沒有授信額度時(shí),是否要求交易對(duì)手提供質(zhì)押,對(duì)質(zhì)押物的管理是否規(guī)范。會(huì)計(jì)核算及對(duì)賬管理情況:會(huì)計(jì)核算的科目使用是否準(zhǔn)確,核算手續(xù)是否規(guī)范;是

7、否定期與同業(yè)銀行進(jìn)行對(duì)賬。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局拆放同業(yè)概念拆放同業(yè)也稱同業(yè)拆出,是銀行金融機(jī)構(gòu)之間以信用為基礎(chǔ),為了調(diào)劑資金余缺,利用資金融通過程的時(shí)間差、空間差、行際差來(lái)調(diào)劑資金而進(jìn)行的短期借貸,是銀行短期資產(chǎn)之一。具有以下特點(diǎn):1.屬臨時(shí)性資金融通,期限較短;2. 收益性、流動(dòng)性介于貸款資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間3. 參與者受限制,一般是商業(yè)銀行和其它金融機(jī)構(gòu) ;4. 必須在全國(guó)統(tǒng)一拆借網(wǎng)絡(luò)內(nèi)進(jìn)行。檢查依據(jù):同業(yè)拆借管理辦法（中國(guó)人民銀行令20XX年第3號(hào)）中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局拆放同業(yè)檢查要點(diǎn):業(yè)務(wù)審批管理情況:經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)是否按照總行授權(quán)或有關(guān)規(guī)定審批業(yè)務(wù);對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)

8、授權(quán)方案是否規(guī)范。信用風(fēng)險(xiǎn)管理情況:交易對(duì)手授信額度是否足夠,是否按照規(guī)定進(jìn)行額度占用;當(dāng)交易對(duì)手沒有授信額度時(shí),是否要求交易對(duì)手提供質(zhì)押,且質(zhì)押物管理是否規(guī)范;是否定期檢查交易對(duì)手信用狀況的變化;拆出資金是否展期或變相展期;是否拆新還舊。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局拆放同業(yè)檢查要點(diǎn)（續(xù)）會(huì)計(jì)核算及對(duì)賬管理情況:會(huì)計(jì)核算的科目使用是否準(zhǔn)確,核算手續(xù)是否規(guī)范;是否建立同業(yè)拆借業(yè)務(wù)前后臺(tái)日常對(duì)賬機(jī)制。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局拆放同業(yè)案例分析-A銀行對(duì)M證券公司拆借資金逾期M證券有限公司成立于1988年,20XX年公司躋身綜合類券商行列。A銀行對(duì)M證券公司授信額度為網(wǎng)上拆借3.2億元

9、,股票質(zhì)押貸款0.5億元;20XX年3月29日A銀行拆給M證券公司1.6億元，期限7天。因M證券公司內(nèi)部管理混亂、出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問題，4月3日總裁被拘捕,導(dǎo)致該筆拆借款項(xiàng)未能如期歸還,形成逾期。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局拆放同業(yè)案例分析-主要問題1.存在拆新還舊的行為。20XX年辦理的17筆拆借業(yè)務(wù)中,14筆屬于拆新還舊。使得本應(yīng)用于證券公司彌補(bǔ)短期頭寸不足,期限僅7天的拆借資金被長(zhǎng)期占用,延遲了拆借資金風(fēng)險(xiǎn)的暴露。拆借明細(xì)表.doc中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局拆放同業(yè)案例分析-主要問題2.存在重審批手續(xù)的完整性輕交易前調(diào)查和交易后檢查的現(xiàn)象。該行辦理的拆借業(yè)務(wù)審批手續(xù)都比較規(guī)范,

10、但在交易前對(duì)交易對(duì)手的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、資金實(shí)力變化等方面沒有充分了解，對(duì)早有傳聞的M公司財(cái)務(wù)問題、交易雙方信息極不對(duì)稱等問題沒有引起足夠重視。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)概念商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（含買入返售）業(yè)務(wù)均屬于票據(jù)融資業(yè)務(wù)。商業(yè)匯票（買斷式）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指金融機(jī)構(gòu)采取完全背書形式,購(gòu)買交易客戶能證明其合法取得、具備真實(shí)貿(mào)易背景、尚未到期的商業(yè)匯票,到期由持票金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收款的業(yè)務(wù)行為。商業(yè)匯票（返售式）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指對(duì)交易客戶能證明其合法取得、具備真實(shí)貿(mào)易背景、尚未到期的商業(yè)匯票實(shí)施限時(shí)購(gòu)買,由賣出方按約定時(shí)間、價(jià)格和方式將商業(yè)匯票買回的業(yè)務(wù)行為。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管

11、局商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)通過辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),金融機(jī)構(gòu)可以達(dá)到如下目的:1.轉(zhuǎn)賣票據(jù)可以融入資金,買入票據(jù)可以融出資金,最大限度實(shí)現(xiàn)資金收益;2.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷納入貸款科目統(tǒng)計(jì),因而轉(zhuǎn)買、轉(zhuǎn)賣票據(jù)可以直接影響信貸規(guī)模,進(jìn)步影響存貸比。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)檢查要點(diǎn)組織架構(gòu)是否合理、完善。是否按照內(nèi)控的要求,進(jìn)行票據(jù)業(yè)務(wù)的崗位配置。票據(jù)背書管理是否規(guī)范。票據(jù)背書是否完整、連續(xù)、規(guī)范。票據(jù)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)。賣斷式票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是否存在任何顯性或隱性的回購(gòu)條件。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)檢查要點(diǎn)會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范。1.票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是否在正確科目核算;2.業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入是否

12、規(guī)范,相關(guān)要素錄入是否準(zhǔn)確。票據(jù)運(yùn)送和實(shí)物管理是否規(guī)范。1.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)是否由經(jīng)授權(quán)的分行專門部門集中保管;2.是否對(duì)票據(jù)出入庫(kù)進(jìn)行規(guī)范管理;3.是否定期對(duì)票據(jù)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn),確保賬實(shí)相符。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)案例分析:借助農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)“通道”,通過票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)將貼現(xiàn)資產(chǎn)騰挪至“同業(yè)往來(lái)”科目交易模式:先將已在銀行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機(jī)構(gòu),交易同時(shí)再?gòu)霓r(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以票據(jù)“買入返售”形式重新獲得同批票據(jù),到期后再進(jìn)行票據(jù)“買斷”交易。例,20XX年7月某行向某縣農(nóng)村信用社“賣斷”一批商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)3筆,金額9068萬(wàn)元,賣出價(jià)格為9065萬(wàn)”業(yè)元;當(dāng)天又與

13、該農(nóng)信社進(jìn)行了同批票據(jù)的務(wù),買入價(jià)格為9066萬(wàn)元;數(shù)日后,該行“買斷”該批票據(jù),買入價(jià)格依然為9068萬(wàn)元。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)案例分析（續(xù)1）由于我國(guó)部分區(qū)域農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在辦理票據(jù)“買斷”類與“賣出回購(gòu)”類業(yè)務(wù)時(shí),均在“貼現(xiàn)”科目下統(tǒng)一記賬處理,導(dǎo)致兩種不同類型的交易在同一科目中發(fā)生抵減作用。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實(shí)際只發(fā)揮“通道”作用,并不承擔(dān)任何票據(jù)風(fēng)險(xiǎn),雖進(jìn)行大量票據(jù)轉(zhuǎn)帖現(xiàn)交易,但并不體現(xiàn)科目余額的增加。部分銀行利用這一會(huì)計(jì)漏洞,與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)大量開展票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易,將原計(jì)入“貸款”科目的票據(jù)貼現(xiàn)資產(chǎn)成功轉(zhuǎn)移至同業(yè)往來(lái)的“買入返售金融資產(chǎn)”科目,達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量

14、與貸款規(guī)模的目的。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)案例分析（續(xù)2）此類交易的一般特點(diǎn)是相關(guān)業(yè)務(wù)的交易時(shí)間相近、交易價(jià)格近似,且銀行通常采取“不離行”的交易操作方式,即票據(jù)實(shí)物不實(shí)際與交易對(duì)手進(jìn)行交割,僅由交易對(duì)手業(yè)務(wù)人員在票據(jù)背書欄進(jìn)行背書簽章,與真實(shí)的票據(jù)“賣斷”交易存在較大差異,也不符合正常業(yè)務(wù)交易規(guī)律,可視為套利交易行為。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局買入返售資產(chǎn)概念買入返售資產(chǎn)是指金融機(jī)構(gòu)按返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售金融資產(chǎn),其實(shí)質(zhì)是金融機(jī)構(gòu)之間的一種資金融通行為。根據(jù)抵押物資產(chǎn)的不同,可分為債券、票據(jù)、貸款和其他。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局買入返售

15、資產(chǎn)檢查要點(diǎn)買入返售的基礎(chǔ)資產(chǎn)管理是否規(guī)范1.基礎(chǔ)資產(chǎn)是否是確定的、可轉(zhuǎn)讓的正常類資產(chǎn);2.買入的信貸資產(chǎn)是否遵守整體性原則;3.是否要求交易對(duì)手或貸款管理人定期提供基礎(chǔ)資產(chǎn)的存續(xù)期管理報(bào)告,以跟蹤信貸資產(chǎn)情況。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局買入返售資產(chǎn)檢查要點(diǎn)買入返售業(yè)務(wù)是否占用交易對(duì)手授信額度業(yè)務(wù)操作流程是否規(guī)范,跟單資料是否完整。會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范,代保管物品是否及時(shí)入庫(kù)保管。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局買入返售信托受益權(quán)概念借鑒資產(chǎn)證券化原理,通過信托公司發(fā)行的信托計(jì)劃,以信托計(jì)劃受益權(quán)作為標(biāo)的物實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)分散、資金收益等需求。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管

16、局買入返售信托受益權(quán)提供信托服務(wù)委托人A信托公司B出資委托三出三方協(xié)議方資協(xié)受購(gòu)買時(shí)受益權(quán)登記議讓受益權(quán)受益權(quán)登記無(wú)條件承諾購(gòu)買銀行C承諾購(gòu)買的銀行三方協(xié)議中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局買入返售信托受益權(quán)業(yè)務(wù)流程委托人A委托信托公司B設(shè)立信托計(jì)劃，委托人A承諾購(gòu)買方銀行D及銀行C簽署三方協(xié)議，先由銀行C買入信托計(jì)劃的受益權(quán)，由承諾購(gòu)買方銀行D無(wú)條件承諾在固定日期購(gòu)買銀行C出資受讓的信托計(jì)劃受益權(quán)，并在信托公司進(jìn)行受益權(quán)轉(zhuǎn)讓登記。信托公司B作為信托計(jì)劃發(fā)行人負(fù)責(zé)相關(guān)信托財(cái)產(chǎn)的管理,是受益權(quán)所對(duì)應(yīng)的信托計(jì)劃管理人；銀行C履行了機(jī)構(gòu)間的資金融通功能,不承擔(dān)信托受益權(quán)本身的信用風(fēng)險(xiǎn);承諾購(gòu)買方D承

17、擔(dān)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局買入返售信托受益權(quán)案例分析C分行與信托受益權(quán)出讓企業(yè)A、遠(yuǎn)期回購(gòu)金融機(jī)構(gòu)D簽訂三方協(xié)議,該分行從出讓企業(yè)買入其持有的資金信托合同項(xiàng)下信托受益權(quán),約定遠(yuǎn)期由第三方金融機(jī)構(gòu)承諾資金信托到期日前無(wú)條件回購(gòu)全部信托受益權(quán)。信托受益權(quán)的基礎(chǔ)資產(chǎn)為信托公司向政府融資平臺(tái)（如XX城市建設(shè)投資公司、XX國(guó)有資產(chǎn)投資融資公司等）發(fā)放的貸款，期限均為兩年。信托受益權(quán)出讓方A:XX新華書店、投資信用保證有限公司、融資擔(dān)保有限責(zé)任公司。遠(yuǎn)期回購(gòu)方：D1商業(yè)銀行、D2商業(yè)銀行。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局買入返售信托受益權(quán)案例分析（續(xù)1）基礎(chǔ)資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn):上述買入返售

18、信托受益權(quán)基礎(chǔ)資產(chǎn)均為省市地方政府融資平臺(tái)城市基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目貸款,用款期限長(zhǎng),抵質(zhì)押方式單一,大多以融資平臺(tái)的應(yīng)收賬款、政府補(bǔ)貼受益權(quán)及建設(shè)發(fā)展資金受益權(quán)為質(zhì)押,風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)手段薄弱,風(fēng)險(xiǎn)緩釋途徑單一，且到期時(shí)間較為集中（7>20XX年、20XX年）。遠(yuǎn)期回購(gòu)方回購(gòu)能力:兩家城商行流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模及總體資本實(shí)力相對(duì)有限,若實(shí)施回購(gòu)（共計(jì)196億元）將對(duì)部分核心監(jiān)管指標(biāo)造成巨大影響,實(shí)質(zhì)上不具備相應(yīng)的回購(gòu)能力。風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)承擔(dān):作為資金的實(shí)際供給者,C分行承擔(dān)最終風(fēng)險(xiǎn),但該分行無(wú)法對(duì)信托受益權(quán)對(duì)應(yīng)的信托貸款直接實(shí)施貸后跟蹤和貸后管理,在業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)持續(xù)關(guān)注借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)和償債能力的變化,無(wú)法有效管控融

19、資平臺(tái)貸款到期風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)該分行也未將買入返售資產(chǎn)納入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提范疇。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)代付業(yè)務(wù)原理同業(yè)代付業(yè)務(wù)又稱代理同業(yè)委托付款業(yè)務(wù),即委托行以自身名義委托同業(yè)機(jī)構(gòu)代為付款,為本行客戶提供融資服務(wù)。目前同業(yè)代付品種主要以信用證、保理等貿(mào)易融資為主,通常用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)代付案例分析近年來(lái),我國(guó)銀行在國(guó)際貿(mào)易和國(guó)內(nèi)貿(mào)易背景下開展的同業(yè)代付業(yè)務(wù)發(fā)展較快,但也出現(xiàn)了會(huì)計(jì)處理不準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制不到位等問題。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)代付案例分析以保理代付為例,具體操作流程是:委托行與客戶簽訂保理融資協(xié)議后,指

20、示代付銀行將預(yù)付融資資金支付給保理客戶,預(yù)付融資到期時(shí),委托行再將客戶歸還的融資本金及利息扣除差價(jià)收入后,將融資本金及應(yīng)付利息償付給代付銀行。這個(gè)過程中,委托行（即保理銀行）是客戶的債權(quán)人,承擔(dān)保理融資項(xiàng)下的信用風(fēng)險(xiǎn),到期向借款人收回貸款本息。代付行一般不知道客戶信息和具體貿(mào)易背景,為委托行提供貸款資金來(lái)源并完成“受托支付”服務(wù),承擔(dān)同業(yè)授信風(fēng)險(xiǎn),拆放資金本息到期由委托行無(wú)條件償還。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)代付案例分析-存在主要問題1.業(yè)務(wù)表外核算,存在監(jiān)管套利。辦理代付業(yè)務(wù)時(shí)委托行認(rèn)為未使用自有資金,不通過表內(nèi)資產(chǎn)進(jìn)行核算代付行則視同業(yè)拆借業(yè)務(wù)處理。如某銀行在表外一級(jí)科目“委托

21、他行代付款項(xiàng)”下設(shè)“國(guó)內(nèi)買方保理代付款項(xiàng)”,用于反映作為委托行委托代付行支付的保理款項(xiàng);在表內(nèi)二級(jí)科目“拆放銀行款項(xiàng)”下設(shè)“同業(yè)代付款項(xiàng)”,用于反映作為代付行向委托行指定的收款人支付的款項(xiàng)。作為委托行,通過上述處理,1.不占用貸款規(guī)模,滿足存貸比要求;2.不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金;3.表外業(yè)務(wù)與貸款計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的權(quán)重系數(shù)不同,降低監(jiān)管資本的要求。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)代付案例分析2.虛增中間業(yè)務(wù)收入。從本質(zhì)上說,同業(yè)代付業(yè)務(wù)收支在利潤(rùn)表中應(yīng)反映為貸款利息收入和同業(yè)往來(lái)利息支出。但目前部分銀行將客戶償還的融資本金及利息直接通過“其他應(yīng)付款”項(xiàng)轉(zhuǎn)付給代付銀行,價(jià)差部分放在“手續(xù)費(fèi)收入”

22、項(xiàng)下“同業(yè)代付業(yè)務(wù)收入”科目核算,計(jì)入中間業(yè)務(wù)收入。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)代付檢查要點(diǎn)制度建設(shè):是否制定了明確的管理辦法,涵蓋業(yè)務(wù)定義、管理要素、部門職責(zé)分工、操作流程、會(huì)計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容。貿(mào)易背景真實(shí)性:同業(yè)代付實(shí)質(zhì)上屬于貿(mào)易融資方式,委托行與代付行均應(yīng)采取有效措施加強(qiáng)貿(mào)易背景真實(shí)性的審核,其中委托行承擔(dān)主要審查責(zé)任。檢查重點(diǎn)是委托行是否結(jié)合交易雙方的經(jīng)營(yíng)范圍、交易習(xí)慣、資金實(shí)力等情況對(duì)購(gòu)銷合同的真實(shí)性進(jìn)行審查,關(guān)注發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、貨物收據(jù)等相關(guān)單據(jù)之間及與購(gòu)銷合同內(nèi)容是否匹配等情況。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)代付檢查要點(diǎn)（續(xù)1）統(tǒng)一授信落實(shí)情況:委托行是否

23、將同業(yè)代付業(yè)務(wù)納入客戶統(tǒng)一授信管理,嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)信貸審批程序,在客戶貿(mào)易融資授信額度內(nèi)合理確定同業(yè)代付的金額和期限。代付行是否對(duì)同業(yè)代付業(yè)務(wù)的合作銀行采取名單制管理,將代付同業(yè)款項(xiàng)全額納入對(duì)同業(yè)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一授信管理,并將代付同業(yè)款項(xiàng)與一般性同業(yè)拆借區(qū)別管理,加強(qiáng)相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)控制。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局同業(yè)代付檢查要點(diǎn)（續(xù)2）會(huì)計(jì)核算:是否按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的會(huì)計(jì)核算原則,委托行將委托同業(yè)代付的款項(xiàng)直接確認(rèn)為向客戶提供的貿(mào)易融資,代付行將代付款項(xiàng)直接確認(rèn)為對(duì)委托行,均在表內(nèi)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理與核算。檢查依據(jù)20XX年8月20日銀監(jiān)會(huì)發(fā)布關(guān)于規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務(wù)管理的通知（銀監(jiān)辦發(fā)20122

24、37號(hào)）中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局債券投資概念債券投資業(yè)務(wù),指銀行在保證資金安全和流動(dòng)性需求的基礎(chǔ)上,根據(jù)債券投資組合管理目標(biāo)進(jìn)行的自營(yíng)性債券投資和債券買賣業(yè)務(wù)。目前,國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行可以投資和買賣的債券種類主要有五類,即:中央銀行融資債、國(guó)債、政策性金融債、次級(jí)債、境外債券。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局債券投資主要風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),由交易參照因素不利變動(dòng)產(chǎn)生交易損失的風(fēng)險(xiǎn);信用風(fēng)險(xiǎn),由交易關(guān)聯(lián)方信用狀況不利變動(dòng)產(chǎn)生違約損失的風(fēng)險(xiǎn);流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),無(wú)法順利軋平現(xiàn)金流量缺口的風(fēng)險(xiǎn);操作風(fēng)險(xiǎn),由于不完善的內(nèi)部資金管理程序、有問題的人員或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局債券投資檢查要點(diǎn)是否建立了信用風(fēng)險(xiǎn)管理框架,信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)內(nèi)容是否包括投資組合、授信額度占用、行業(yè)集中度、投資主體集中度、區(qū)域集中度和期限匹配等方面。是否對(duì)集中度進(jìn)行監(jiān)測(cè),控制流程如何。是否對(duì)信用類債券的信用主體進(jìn)行內(nèi)部評(píng)級(jí),評(píng)級(jí)的依據(jù)是否合理,投資決策時(shí)內(nèi)部評(píng)級(jí)是否作為決策條