工會做賬資料

1、提?。汗べY總額*2%包括基層工會60%的留成部分+向上級工會上解的經(jīng)費行政方面直接上解上級工會經(jīng)費，都要計入本科目收到：（借：銀行存款貸：撥交經(jīng)費收入）；上解經(jīng)費：（借：上解經(jīng)費 貸：銀行存款）5、 其他收入：變賣財產(chǎn)、物品收入、銀行存款、借出款利息收入平時只收不支年終一次性轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”6、 會員活動費：核算基層工會用會費組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用年終一次性轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”7、 職工活動費：職工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動費8、工會業(yè)務(wù)費：工會干部培訓(xùn)、加強自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作各項支出培訓(xùn)費工會會計常用科目；一、資產(chǎn)類；1、現(xiàn)金；2、銀行存款；3、暫付款；4、固定

2、資產(chǎn)；二、負(fù)債類；1、暫存款：押金、籌資款、代收捐款；三、凈資產(chǎn)類；1、 固定基金；（ 1） 本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以；（2）貸方余額=固定資產(chǎn)借方余額；2、經(jīng)費結(jié)余；（1）；（2）年終結(jié)賬前處理；貸方 =會費收入+撥交經(jīng)費收入 +事業(yè)收入+上級補助；借方=會員活動費+職工活動工會會計常用科目一、資產(chǎn)類1、 現(xiàn)金2、 銀行存款3、 暫付款4、 固定資產(chǎn)二、負(fù)債類1、暫存款：押金、籌資款、代收捐款三、凈資產(chǎn)類1、固定基金（ 1） 本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金（2）貸方余額=固定資產(chǎn)借方余額2、經(jīng)費結(jié)余（ 2）（2）年終結(jié)賬前處理。貸方=會

3、費收入+撥交經(jīng)費收入+事業(yè)收入+上級補助收入+政府或行政補助收入+投資收益+其他收入（貸方之和）借方=會員活動費+職工活動費+事業(yè)支出+工會業(yè)務(wù)費+其他支出+上解經(jīng)費支出（借方之和）四、收入類3、會費收入（ 1）會員繳納；只收不支；年終一次性轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”4、撥交經(jīng)費收入工會會計科目第二部分會計科目名稱和編號序號 科目編碼名 稱一級科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1 101 庫存現(xiàn)金2 102 銀行存款3 111 零余額賬戶用款 額度4 112 財政應(yīng)返還額度11201 財政直接支付11202 財政授權(quán)支付5 121 借出款6 131 應(yīng)收上級經(jīng)費13101 應(yīng)收上級補助13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費

4、13103 應(yīng)收建會籌備金7 132 應(yīng)收下級經(jīng)費8 135 其他應(yīng)收款9 141 庫存物品10 151 投資11 161 在建工程12 162 固定資產(chǎn)13 201 應(yīng)付工資(離退休費)14 202 應(yīng)付地方 (部門) 津貼補貼15 203 應(yīng)付其他個人收入16 211 借入款17 221 應(yīng)付上級經(jīng)費18 222 應(yīng)付下級經(jīng)費22201 應(yīng)付下級補助22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費22203 應(yīng)付建會籌備金19 225 其他應(yīng)付款20 231 代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21 301 固定基金22 302 在建工程占用資 金23 311 投資基金24 321 專用基金32101 增收留成基金3210

5、2 財務(wù)專用基金32103 權(quán)益保障金25 322 后備金外事費其他業(yè)務(wù)費9、其他支出：按規(guī)定計提的財務(wù)專用基金10、上解經(jīng)費支出新的工會制度準(zhǔn)則1、 收到計提的工會經(jīng)費時： 借：銀行存款(100%)貸： 應(yīng)付上級經(jīng)費(30%)撥交經(jīng)費收入(70%)2、 向上級工會上繳工會經(jīng)費時：借：應(yīng)付上級經(jīng)費貸：銀行存款工會會計科目；第二部分會計科目名稱和編號； 序號科目編碼名稱；一級科目明細(xì)科目；一、資產(chǎn)類； 1101 庫存現(xiàn)金；2102銀行存款；3111 零余額賬戶用款額度；4112財政應(yīng)返還額度；11201 財政直接支付；11202財政授權(quán)支付；5121 借出款； 6131 應(yīng)收上級經(jīng)費；13101

6、 應(yīng)收上級補助； 13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費；13103 應(yīng)收建會籌備金；7132應(yīng)收下級經(jīng)26 331 結(jié)余 四、收入類27 401 會費收入28 402 撥繳經(jīng)費收入29 403 上級補助收入40301 回?fù)苎a助40302 專項補助40303 超收補助40304 幫扶補助40305 送溫暖補助40306 救災(zāi)補助40307 其他補助30 404 政府補助收入31 405 行政補助收入32 406 事業(yè)收入33 407 投資收益34 408 其他收入 五、支出類35 501 職工活動支出50101 職工教育費50102 文體活動費50103 宣傳活動費50104 其他活動支出36 502

7、維權(quán)支出50201 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費50202 勞動保護費50203 法律援助費50204 困難職工幫扶費50205 送溫暖費50206 其他維權(quán)支出37 503 業(yè)務(wù)支出50301 培訓(xùn)費50302 會議費50303 外事費50304 專項業(yè)務(wù)費50305 其他業(yè)務(wù)支出38 504 行政支出50401 工資福利支出50402 商品和服務(wù)支出50403 對個人和家庭的補助50404 其他行政支出39 505 資本性支出50501 房屋建筑物購建50502 辦公設(shè)備購置50503 專用設(shè)備購置50504 交通工具購置50505 大型修繕50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建50507 其他資本性支出40 506

8、 補助下級支出50601 回?fù)苎a助50602 專項補助50603 超收補助50604 幫扶補助50605 送溫暖補助50606 救災(zāi)補助50607 其他補助41 507 事業(yè)支出42 508 其他支出第三部分會計科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第 101 號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一） 從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一） 將現(xiàn)金存入銀行，

9、借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、 “行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工

10、出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目， 貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。五、 有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折

11、算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn) 后，在期末結(jié)賬前處理 完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺， 屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償 的部分，借記“其他應(yīng) 收款”科目，貸記本科 目；屬于無法查明的其 他原因的部分，借記 “其他支出”科目，貸 記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余， 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員 或單位的部分，借記本 科目，貸記“其他應(yīng)付 款”科目；屬于無法查 明的其他原因的部分， 借記本科目，貸記“其 他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。第 102號科目 銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或

12、其他金融機構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。二、工會可以根據(jù)實際 情況在本科目下設(shè)置經(jīng) 費集中戶等明細(xì)科目。 設(shè)置經(jīng)費集中戶的工 會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中 戶中歸集工會經(jīng)費，再 按規(guī)定將屬于本級工會 的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基 本戶，屬于上級或下級 工會的經(jīng)費上繳上級工 會或轉(zhuǎn)撥下級工會。五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。第 11

13、1 號科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科 目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目， 貸記本科目。如果工會本

14、年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額 度。本科目年末應(yīng)無余 額。第 112 號科目 財政應(yīng)返 還額度一、本科目核算實行國二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核三、財政應(yīng)返

15、還額度的 主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付年 終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度 財政直接支付預(yù)算指標(biāo) 數(shù)與當(dāng)年財政直接支付 實際支出數(shù)的差額，借 記本科目（財政直接支 付），貸記“政府補助 收入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支 付額度后，發(fā)生實際支 出時，借記“維權(quán)支 出”、“行政支出”、 “資本性支出”等科 目，貸記本科目（財政 直接支付）。（二）財政授權(quán)支付年 終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀 行提供的對賬單注銷額 度，具體賬務(wù)處理參見 “零余額賬戶用款額 度”。下年度年初根據(jù) 代理銀行提供的額度恢 復(fù)到賬通知書恢復(fù)額 度，具體賬務(wù)處理參見 “零余額賬戶用款額 度”。四、本

16、科目期末借方余 額，反映工會應(yīng)收財政庫集中支付的工會年終 應(yīng)收財政下年度返還的 資金額度。下年度返還的資金額度。第 121 號科目 借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應(yīng)

17、對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。第 131 號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)?、專項和超收等補助收入。13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。三、應(yīng)收

18、上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級工會回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級工會撥來的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補助）。（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本

19、級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會；收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時， 借記“銀行存款”；四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)；第132 號科目應(yīng)收下級經(jīng)費；一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)；二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收；三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：；（一）時，借記“銀行存款”根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳 報告表中的相關(guān)金額 建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。四、

20、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。第 132號科目 應(yīng)收下級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。第 135號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算工

21、會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”

22、科目。四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。第 141 號科目 庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧稀⑽锲芳斑_(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）領(lǐng)用物品時，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得投資時：1購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目

23、；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。2以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時， 借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。3 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行 股權(quán)投資，按固定資產(chǎn) 的評估價等，借記本科 目，貸記“投資基金” 科目；同時，按投出固 定資產(chǎn)的賬面原值，借 記“固定基金”科目， 貸記“固定資產(chǎn)”科 目。4 以庫存物品對外進(jìn)行 股權(quán)投資，按庫存物品 的評估價等，借記本科 目，按庫存物品賬面價 值，貸記“庫存物品” 科目，按評估價等與賬 面價值的差額，借記或 貸記“投資基金”科 目；同時，按庫存物品 的賬面價值，借記“結(jié) 余”科目，貸記“投資 基金”科目。（

24、二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二） 盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報廢、 毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。第 151 號科目 投 資一、本科

25、目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。目，貸記“投資收益”科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目， 貸記“結(jié)余”科目。（四） 投資出現(xiàn)損失, 報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，借記“投資基金”科目， 貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，

26、需重新進(jìn)行評估， 按公允價值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第 161 號科目 在建工程一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。第 162號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會

27、擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價

28、等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科 目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因， 寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。（1） 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（2） 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面

29、原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入， 借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出， 貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出） ， 貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目第 201 號科目 應(yīng)付工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三

30、、應(yīng)付工資（離退休費）的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第 202號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第 203號

31、科目 應(yīng)付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201 應(yīng)付工資（離退休費）”和“ 202 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第 211 號科目 借入款一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款

32、”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。第 221 號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目。工會會計制度會計科目和會計報表；第一部分總說明；一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便；二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科；三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列；四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編；第二部分會計科目名稱和編號； 序號科目編碼名稱；一級科目明細(xì)科目；一、資產(chǎn)類； 1101 庫存現(xiàn)金；2102 銀行存工會會計制度會

33、計科目和會計報表第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工 會會計科目的名稱和編 號，以便于編制會計憑 證，登記賬簿，查閱賬 目，實行會計電算化。 本制度已規(guī)定的一級科 目和明細(xì)科目，不得減 并、自行增設(shè)，不得擅 自更改科目名稱，不需 要的科目可以不用。二、各省級工會可以根 據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定 的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng) 權(quán)限授權(quán)給所屬下級工 會。三、工會在填制會計憑 證、登記會計賬簿時， 應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名 稱，或者同時填列會計 科目的名稱或編號，不 得只填列科目編號，不 填列科目名稱。四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。 工會不得違

34、反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。第二部分會計科目名稱和編號序號 科目編碼名 稱一級科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1 101 庫存現(xiàn)金2 102 銀行存款3 111 零余額賬戶用款 額度4 112 財政應(yīng)返還額度11201 財政直接支付11202 財政授權(quán)支付5 121 借出款6 131 應(yīng)收上級經(jīng)費13101 應(yīng)收上級補助13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費13103 應(yīng)收建會籌備金7 132 應(yīng)收下級經(jīng)費8 135 其他應(yīng)收款9 141 庫存物品10 151 投資11 161 在建工程12 162 固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13 2

35、01 應(yīng)付工資（離退休費）14 202 應(yīng)付地方 （部門） 津貼補貼15 203 應(yīng)付其他個人收入16 211 借入款17 221 應(yīng)付上級經(jīng)費18 222 應(yīng)付下級經(jīng)費22201 應(yīng)付下級補助22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費22203 應(yīng)付建會籌備金19 225 其他應(yīng)付款20 231 代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21 301 固定基金22 302 在建工程占用資金23 311 投資基金24 321 專用基金32101 增收留成基金32102 財務(wù)專用基金32103 權(quán)益保障金25 322 后備金26 331 結(jié)余四、收入類27 401 會費收入28 402 撥繳經(jīng)費收入29 403 上級補助收入403

36、01 回?fù)苎a助40302 專項補助40303 超收補助40304 幫扶補助40305 送溫暖補助40306 救災(zāi)補助40307 其他補助30 404 政府補助收入31 405 行政補助收入32 406 事業(yè)收入33 407 投資收益34 408 其他收入 五、支出類35 501 職工活動支出50101 職工教育費50102 文體活動費50103 宣傳活動費50104 其他活動支出36 502 維權(quán)支出50201 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費50202 勞動保護費50203 法律援助費50205 送溫暖費50206 其他維權(quán)支出37 503 業(yè)務(wù)支出50301 培訓(xùn)費50302 會議費50303 外事費503

37、04 專項業(yè)務(wù)費50305 其他業(yè)務(wù)支出38 504 行政支出50401 工資福利支出50402 商品和服務(wù)支出50403 對個人和家庭的補助50404 其他行政支出39 505 資本性支出50501 房屋建筑物購建50502 辦公設(shè)備購置50503 專用設(shè)備購置50504 交通工具購置50505 大型修繕50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建50507 其他資本性支出40 506 補助下級支出50601 回?fù)苎a助50602 專項補助50603 超收補助50604 幫扶補助50605 送溫暖補助50606 救災(zāi)補助50607 其他補助41 507 事業(yè)支出42 508 其他支出第三部分會計科目使用說明一、資

38、產(chǎn)類科目第 101 號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一） 從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目， 貸記本科目；收到50204 困難職工幫扶費（一） 將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。通過銀行轉(zhuǎn)

39、賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、 “行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目， 按應(yīng)

40、報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。五、 有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)

41、后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。第 102號科目 銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，

42、再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。第 111 號科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通

43、知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單三、財政應(yīng)返還額度的 主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政 直接支付）。（二

44、）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額 度。第 121 號科目 借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目， 貸記本科目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知

45、書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額 度。本科目年末應(yīng)無余額。第 112 號科目 財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終 應(yīng)收財政下年度返還的 資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的 款項。二、本科目應(yīng)按借款單 位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù) 處理如下：（一）借出

46、款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回 的借出款項。第 131 號科目 應(yīng)收上級 經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。（一）根據(jù)上級工會回 撥、專項和超收等補助 通知中的相關(guān)金額，借 記本科目（應(yīng)

47、收上級補 助），貸記“上級補助 收入”科目相關(guān)明細(xì)科 目。收到上級工會撥來的回 撥、專項和超收等補助 時，借記“銀行存款” 科目，貸記本科目（應(yīng) 收上級補助）。（二）根據(jù)上級工會經(jīng) 費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金 額，借記本科目（應(yīng)收 上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī) 定屬于本級工會的部 分，貸記“撥繳經(jīng)費收 入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn) 撥下級工會的部分，貸 記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科 目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行 存款”科目，貸記本科 目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費）。（三）根據(jù)上級工會有 關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知 中的金額，借記本科目 （應(yīng)收建會籌備金）， 按規(guī)定屬于本級工會的 部分，貸記“撥繳經(jīng)費

48、收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥 下級工會或需返還給籌 建單位工會的部分，貸 記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金”等科 目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助收入。13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)； 13103應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代；三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：；（一）根據(jù)上級工會回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助通知中的；收到上級工會撥來的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助時，借記；（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記；收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科；（三）根據(jù)上級工會有關(guān)13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費：核算上級工會采用 稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的， 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。13103 應(yīng)收建會籌備 金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金 的，收繳的金額中應(yīng)劃 轉(zhuǎn)給本級工會的部分。三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會