審計計劃練習(xí)題及答案

1、第2章-審計計劃-練習(xí)題及答案第二章審計計劃一、單項選擇題1、關(guān)于明顯微小的說法中，不正確的是（）。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D注冊會計師應(yīng)確定一個明顯微小錯報的臨界值2、注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。A、編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期C評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D,擬審計的經(jīng)營分

2、部的性質(zhì)3、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、重大錯報風(fēng)險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的B、重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報的可能性4、在審計風(fēng)險模型中，“檢查風(fēng)險”取決于（）。A、與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性B、審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質(zhì)R被審計單位及其環(huán)境5、 下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。AA公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、A公司控制環(huán)境薄弱CA公司的生產(chǎn)成本計

3、算過程相當(dāng)復(fù)雜RA公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)6、 注冊會計師為了評估風(fēng)險和設(shè)計進一步審計程序，應(yīng)當(dāng)制定一個實際執(zhí)行的重要性，實際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是（）。A實際執(zhí)行的重要性更高B、實際執(zhí)行的重要性更低C兩者相等R實際執(zhí)行的重要性略高7、 在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮D在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注8、下列關(guān)于審

4、計前提條件的說法中，不正確的是（）。A、如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進行審計的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)B、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任C如果管理層不認可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù)R注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達成共識9、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是（）。A、審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的B、審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同C審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定

5、各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力D會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書10、關(guān)于錯報，下列說法中正確的是（）。A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B、錯報，指的是某一財務(wù)報表項目的金額與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差額C超過重要性水平的錯報一定構(gòu)成重大錯報D注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯報11、 實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%75%。下列屬于選擇較高財務(wù)報表整體重要性的情況的是（）。A連續(xù)審計B、首次承

6、接審計業(yè)務(wù)C連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少D以前年度審計調(diào)整較多12、 關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中錯誤的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)B、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心C注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性R制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但執(zhí)行具體審計計劃過程中，也可能對總體審計策略作出調(diào)整13、 下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是（）。A、運用分析程序評估重大錯報風(fēng)險B、在承接業(yè)務(wù)前與前

7、任注冊會計師溝通C評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況Dk就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見14、 甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計師在審計甲企業(yè)確定重要性時，通常選擇的基準(zhǔn)是（）。A經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤B、總資產(chǎn)C營業(yè)收入D凈資產(chǎn)15、 下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是（）。A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目C注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序D注冊會計師可以運用實際執(zhí)行的重要性確定進一

8、步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍二、多項選擇題1、下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的有（）。A、被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動B、被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化C被審計單位處置子公司R環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響2、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括（）。A、向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等C何時調(diào)

9、配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等R向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等3、制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有（）。A、預(yù)期審計工作涵蓋的范圍B、確定重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域C向高風(fēng)險領(lǐng)域分派具有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員R計劃實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍4、 ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財務(wù)報表審計工作，甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點不正確的有（）。A、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)

10、務(wù)活動B、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平C開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力R開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密三、簡答題1、A注冊會計師是注冊會計師協(xié)會2013年度財務(wù)報表審計質(zhì)量檢查小組成員，在檢查W會計師事務(wù)所2013年度財務(wù)報表審計質(zhì)量時，選取了W會計師事務(wù)所對甲公司（上市公司）2013年度財務(wù)報表審計的工作底稿進行檢查（甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項目合伙人為B注冊會計師）。工作底稿中存在下列事項：（ 1） B注冊會計師制定的總體策略確定了審計范圍、審計方向、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)，并對審計資源的規(guī)劃和調(diào)配作出整

11、體安排。（ 2） B注冊會計師在制定具體審計計劃時確定的財務(wù)報表整體重要性為120萬元，甲公司的資產(chǎn)總額為100000萬元，凈利潤為2600萬元。（ 3） B注冊會計師確定的資產(chǎn)負債表的實際執(zhí)行的重要性為70萬元，確定的利潤表的實際執(zhí)行的重要性為45萬元。（ 4） 因分析程序能夠非常有效地識別重大錯報風(fēng)險，而且審計準(zhǔn)則對在風(fēng)險評估階段使用分析程序作出了強制要求，因此計劃在了解被審計單位內(nèi)部控制時充分利用分析程序。（ 5）甲公司將某項銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款項錯誤計入其他應(yīng)收款，金額為200萬元，因超過重要性水平，注冊會計師將該項錯報評價為重大錯報。（ 6）因管理層意圖對某項金融資產(chǎn)的正確歸類至關(guān)重

12、要，B注冊會計師計劃就該意圖獲取管理層聲明書，要求管理層在該聲明書上簽署的日期盡量接近審計報告日，但不得在審計報告日后。<1>、針對上述事項（1）-（6），逐項指出是否存在不當(dāng)之處，如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。答案部分10 / 21一、單項選擇題1、【正確答案】A【答案解析】如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的?！驹擃}針對“錯報”知識點進行考核】【答疑編號11069412【查看視頻講解】2、【正確答案】C【答案解析】選項C屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項?！驹擃}針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】【答疑編號10953163

13、】【查看視頻講解】3、【正確答案】C【答案解析】本題考查的是重大錯報風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風(fēng)險；選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險；選項D沒有強調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號10953123】【查看視頻講解】4、【正確答案】B【答案解析】檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性?！驹擃}針對“審計重要性”知識點進行考

14、核】【答疑編號10953100【查看視頻講解】5、【正確答案】B【答案解析】本題考核的是審計風(fēng)險。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的?！驹擃}針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號109530871【查看視頻講解】6、【正確答案】B【答案解析】實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師

15、確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定一個80萬元的金額（實際執(zhí)行的重要性），以此為標(biāo)準(zhǔn)評估風(fēng)險和執(zhí)行進一步審計程序，這樣面臨的審計風(fēng)險會更低一些?！驹擃}針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號10953080】【查看視頻講解】7、【正確答案】D【答案解析】較小金額錯報的累積結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響?！驹擃}針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號109530721【查看視頻講解】8、【正確答案】C【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。如果管理

16、層不認可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應(yīng)承接此類審計業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。【該題針對“審計的前提條件”知識點進行考核】【答疑編號10953065】【查看視頻講解】9、【正確答案】B【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的?！驹擃}針對“審計業(yè)務(wù)約定書”知識點進行考核】【答疑編號10953042【查看視頻講解】10、【正確答案】D【答案解析】選項A,注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報；選項B

17、,錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；選項C,確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估。某些情況下，即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師仍然可能認為該分類錯報對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響?！驹擃}針對“錯報”知識點進行考核】【答疑編號109115601【查看視頻講解】11、【正確答案】C【答案解析】選擇較高財務(wù)報表整體重要性的情況：（1）連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風(fēng)險為低到中等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效?！驹擃}針對“審計重要性”知識點進行考核】

18、【答疑編號10910964】12、【正確答案】B【答案解析】為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心?！驹擃}針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】【答疑編號10890707113、【正確答案】A【答案解析】初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。另外，在首次接受委托的情況下，獲得被審計單位同意與前任注冊會計師溝通也是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容?！驹擃}針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】【答疑編號1089070214、【正確答案】A

19、【答案解析】企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，注冊會計師通?？梢赃x擇的基準(zhǔn)是經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤?！驹擃}針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號11094724】15、【正確答案】C【答案解析】注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目，因為這些財務(wù)報表項目有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序。【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號11094726】二、多項選擇題1、【正確答案】AB【答案解析】C選項不會引起業(yè)務(wù)約定條款的更改，屬于被審計單位的會計業(yè)務(wù)。D選項可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)?！驹擃}針對“審計業(yè)務(wù)約定書”知識點進行考核】【答疑編號110690522、【正確答案】ABCD【答案