11會(huì)計(jì)專升本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二作業(yè)2答案

1、作業(yè)二1. 20X5年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股，乙公司有表決權(quán)股份的 5%,對(duì)乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20X5年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400 00元。20X5年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。20X6年，乙公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至20X6年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股8元。20X7年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升

2、到每股11元。假定20X年和20X7年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，要求做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1) 20 X年1月I日購入股票借：可供出售金融資產(chǎn) 成本 3 000 000貸：銀行存款3 000 000(2) 20 X年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利40 000貸：可供出售金融資產(chǎn) 一一成本40 000借：銀行存款40 000貸：應(yīng)收股利40 000(3) 20 X年I2月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積 一一其他資本公積360 000貸：可供出售金融資產(chǎn) 一一公允價(jià)值變動(dòng)360 000(4) 20 X年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失

3、借：資產(chǎn)減值損失1 360 000貸：資本公積其他資本公積360 000可供出售金融資產(chǎn) 一一公允價(jià)值變動(dòng)1 000 000(5) 20 X年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲借：可供出售金融資產(chǎn) 一一公允價(jià)值變動(dòng) 600 000貸：資本公積其他資本公積600 0002. 2007年1月1日，A公司以銀行存款500萬元取得B公司80%的股份。該項(xiàng)投資屬于非同一控制下的企業(yè)合并。乙公司所有者權(quán)益 的賬面價(jià)值為700萬元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利100萬元，2007年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元。2008 年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利 300萬元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)

4、利潤(rùn)300萬元。2009年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利 200 萬元。要求：做出A公司上述股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。1) 2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 500貸：銀行存款500(2) 2007年5月2日借：應(yīng)收股利80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 80(3) 2008年5月2日借：應(yīng)收股利240貸：投資收益160長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司80(4) 2009年5月2日借：應(yīng)收股利160長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 80貸：投資收益2403. A股份有限公司2007年1月1日以銀行存款購入 B公司10%的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際投資成本為220000元。B公司與2007年5月2日宣告分配2006年度的現(xiàn)金股

5、利200000元。如果B公司2007年1月1日股東權(quán)益合計(jì)2400000元，其中股本2000000元， 未分配利潤(rùn)400000元；2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800000元，2008年5月1日宣告分配現(xiàn)金股利 600000元。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000 元，2009年4月20日宣告分配現(xiàn)金股利1100000元。要求：對(duì)A公司該項(xiàng)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（1）購入B公司股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 220000貸：銀行存款2200002007年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利:借：應(yīng)收股利20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司200002008年5月1日，B公司宣告分配股利：借：應(yīng)收股利60000

6、長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司20000貸：投資收益800002009年4月20日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利:借：應(yīng)收股利110000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司10000100000投資收益4. 2007年1月1日，甲上市公司以其庫存商品對(duì)乙企業(yè)投資，投出商品的成本為180萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為200萬元，增值稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。甲上市公司對(duì)乙企業(yè)的投資占乙企業(yè)注冊(cè)資本的20%甲上市公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2007年1月1日，乙企業(yè)所有者權(quán)益總額為1000萬元（假定為公允價(jià)值）。乙企業(yè)2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬元。假定甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企

7、業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬元。2009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資及確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位為萬元）2007年1月1日，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本234萬貸：產(chǎn)品銷售收入200萬應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34萬同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180萬貸：庫存商品180萬2007年12月31日，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整120萬貸：投資收益120萬2008年12月31日借：投資收益354萬貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整354萬同時(shí)，借：投資收益80萬貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬如果投資合同規(guī)定有額外義務(wù)（如果無額外義務(wù)，則以下分錄不做），則借：投資收

8、益6萬貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6萬2009年12月31日，借：預(yù)計(jì)負(fù)債6萬貸：投資收益6萬借：長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬貸：投資收益80萬借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整114萬貸：投資收益114萬Dr：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200* （ 1+17% =234 萬 >1000*20%=200 萬Cr：庫存商品180萬應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34萬Dr：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600*20%=120萬Cr：投資收益120萬Dr：投資收益2200*20%=440萬Cr：長(zhǎng)期股權(quán)投資354萬長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬預(yù)計(jì)負(fù)債6萬Dr：預(yù)計(jì)負(fù)債6萬長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬 長(zhǎng)期股權(quán)投資114萬Cr：投資收益 1000*20%=200萬5. 甲公司

9、20X1年1月2日以銀行存款2700萬元對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的20%乙公司的其他股份分別由A、B、C D E企業(yè)平均持有。20X1年1月2日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14500萬元。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。20X1年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，20X2年4月乙公司宣告分配 20X1年現(xiàn)金股利300萬元，20X2年乙公司發(fā)生凈虧損 100萬元。20 X3年1月 1日，乙公司的股東 A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者B、C、D E企業(yè)對(duì)乙公司的投資股份，同時(shí)以1800萬元收購了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。自此，A企業(yè)持有乙公司90%勺股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司10

10、%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。20X3年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500萬元。20X3年3月1日，乙公司宣告分配20X2年度的現(xiàn)金股利450萬元。20X4 年4月，乙公司宣告分派 20X3年度的現(xiàn)金股利200萬元。假定不考慮各種稅費(fèi)。要求：編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄（單位為萬元）。（1）20 1年1月2日投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 一乙公司（成本）27002700200貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 一乙公司（成本）200貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）20 X年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800萬元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 一乙公司（損益調(diào)整）1602008年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬元

11、。貸：投資收益160 (800 X0%)（3）20 X年4月乙公司宣告分配 20X1年現(xiàn)金股利300萬元:借：應(yīng)收股利60 (300 X0%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 一乙公司（損益調(diào)整）60（4）20 X年乙公司發(fā)生凈虧損 100萬元:借：投資收益20 (100 X0%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）20(5) 20 X 年 1 月 1日出售10%股權(quán):借：銀行存款1800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本）1450 (2700+200) 50%長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司（損益調(diào)整）40 (160-60-20) 50%投資收益310借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 一乙公司1490貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 一乙公司（成本）1450

12、長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司（損益調(diào)整）40（6）20 X3年3月1日，乙公司分派20X2年度的現(xiàn)金股利，甲公司可獲得現(xiàn)金股利45萬元。借：應(yīng)收股利45貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 一乙公司45（7）20 X4年4月，乙公司宣告分派20X3年度現(xiàn)金股利200萬。應(yīng)沖減投資成本=(450+200-500) >10%-45=-30(萬元)應(yīng)確認(rèn)投資收益=200X 10%-（-30）=50（萬元）借：應(yīng)收股利20(200X10%)長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司30貸：投資收益506. A公司2007年1月1日以950萬元（含支付的相關(guān)費(fèi)用 10萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司發(fā)行在外股 份的20% A

13、公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)投資。4000萬元。120萬元。2007年12月31日B公司股東權(quán)益的公允價(jià)值總額為2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，提取盈余公積160萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，A公司已經(jīng)收到。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，提取盈余公積2008年末該項(xiàng)股權(quán)投資的可收回金額為1200萬元。2009年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對(duì)B公司的全部投資，實(shí)得價(jià)款1300萬元。要求：根據(jù)上述資料編制 A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位以萬元表示）（1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（成本）950貸：銀行存款9502007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600萬元：A公司應(yīng)該

14、確認(rèn)的投資收益 =600X20%=120（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)整）120貸：投資收益120（3）2007年B公司提取盈余公積，A公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800萬元:A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益 =800X20%=160（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)整）160貸：投資收益160（5）2008年B公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元:借：應(yīng)收股利20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)整）202020（7）根據(jù)B公司資本公積的變動(dòng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B企業(yè)（其他權(quán)益變動(dòng)） 貸：資本公積其他資本公積200X20%=40（萬元）4040（

15、8）2008年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 =950+120+160-20+40=1250（萬元），高于可收回金額1200萬元，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬元。借：資產(chǎn)減值損失50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50（9）2009年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對(duì)B公司的全部投資:借：銀行存款1300長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（成本）950（6）收到現(xiàn)金股利時(shí):借：銀行存款貸：應(yīng)收股利-B公司（損益調(diào)整）260-B公司（其他權(quán)益變動(dòng)）40100投資收益借：資本公積一一其他資本公積40貸：投資收益7.天意軟件開發(fā)公司于 20X7年8月1240日接受客戶定貨，為客戶研制一項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件，工期約20X

16、7年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款分兩期收取，客戶財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)良好。20X7年末，天意公司為研制該軟件已發(fā)生成本2750000元，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的研制開發(fā)程度為整個(gè)軟件還將發(fā)生成本 1000000元，并預(yù)計(jì)能按時(shí)完成軟件的研制開發(fā)。要求編制天意公司 分錄。 收到客戶首期付款時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 3000000 貸：預(yù)收賬款 3000000 發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：勞務(wù)成本 27500007個(gè)月，合同規(guī)定總價(jià)款為5000000元,3000000元，剩余款項(xiàng)于完工時(shí)支付。至 60%。預(yù)計(jì)到研制開發(fā)完成20X7年研制軟件開始到研制完成的會(huì)計(jì)貸：應(yīng)付職工薪酬

17、等 2750000 20X7年末，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：20X7 年應(yīng)確認(rèn)的收入= 5000000X 60 % 0 = 3000000 (元)借：預(yù)收賬款 3000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000 20X7年末，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：20X7 年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(2750000+1000000) X50% 0 = 2250000 (元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250000貸：勞務(wù)成本 2250000 20X8年，繼續(xù)發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：勞務(wù)成本 1000000貸：應(yīng)付職工薪酬等 1000000 完工收到客戶第二期付款時(shí)，應(yīng)作如下

18、會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 2000000貸：預(yù)收賬款 2000000 完工時(shí)確認(rèn)剩余收入，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：完工時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入=5000000X 100 % 3000000 = 2000000 (元)借：預(yù)收賬款 2000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000 完工時(shí)確認(rèn)剩余費(fèi)用，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：完工時(shí)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(2750000 + 1000000 ) X100 % 2250000 = 1500000 (元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500000貸：勞務(wù)成本 15000008.中山股份有限公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17 %。該企業(yè)發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1) 2007年1

19、月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期面值為5000000元的公司債券。該債券每年末計(jì)提利息后予以支付、到期一次還本，票面年利率為3%,發(fā)行價(jià)格為4861265萬元，發(fā)行債券籌集的資金已收到。利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，經(jīng)計(jì)算的實(shí)際利率為4%。假定該債券于每年年末計(jì)提利息。(2) 2007年1月10日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3500000元，增值稅額為595000元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)雜費(fèi)為105000元。(3) 該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，成本為300000元，該原材料的增值稅額為 51000元；應(yīng)付安裝人

20、員工資 150000元；用銀行存款支付的其他直接費(fèi)用 201774.7元。2007年6月30日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(4) 2009年4月30日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款2200000元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用40000元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。(5 )假定設(shè)備安裝完成并交付使用前的債券利息符合資本化條件全額資本化且不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入。要求：(1)編制發(fā)行債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；(2) 編制2007年12月31日、2008年12月31日有關(guān)應(yīng)付債

21、券的會(huì)計(jì)分錄；(3) 編制該固定資產(chǎn)安裝以及交付使用的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(4) 計(jì)算固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的總額；(5) 編制處置該固定資產(chǎn)的有關(guān)分錄；(6) 編制債券到期的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1) 編制發(fā)行債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款4861265借：長(zhǎng)期債券(利息調(diào)整)138735貸：長(zhǎng)期債券(面值)5000000(2) 編制2007年12月31日、2008年12月31日有關(guān)應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)分錄；借：在建工程97225.3借：財(cái)務(wù)費(fèi)用97225.3貸：應(yīng)付利息150000貸：長(zhǎng)期債券（利息調(diào)整）44450.6借：應(yīng)付利息150000貸:借:銀行存款150000財(cái)務(wù)費(fèi)用196228.62貸:長(zhǎng)期債券（利息

22、調(diào)整）46228.62貸：應(yīng)付利息150000（3）編制該固定資產(chǎn)安裝以及交付使用的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;借：在建工程貸：銀行存款借：在建工程貸：原材料42000004200000(3500000+595000+105000)351000300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）51000借：在建工程351774.7貸：應(yīng)付職工薪酬150000銀行存款201774.7借：固定資產(chǎn)5000000貸：在建工程5000000（4）計(jì)算固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的總額；第一個(gè)折舊年度（2007年7月2008年6月）應(yīng)該計(jì)提的折舊= 5000000X40%= 2000000 （元）。第二個(gè)折舊年度（2008年7月20

23、09年6月）應(yīng)該計(jì)提的折舊=（5000000 2000000） X40%= 1200000 （元）。但是該資產(chǎn)在2009年4月30日處置了，所以2009年應(yīng)該計(jì)提的是4個(gè)月，即第二個(gè)折舊年度應(yīng)該計(jì)提的折舊為10個(gè)月，金額為 1200000 X0/12 = 1000000 （元）。所以該資產(chǎn)總共計(jì)提的折舊為2000000+1000000 = 3000000 （元）。（5）編制處置該固定資產(chǎn)的有關(guān)分錄；2000000借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊3000000貸：固定資產(chǎn)5000000借：銀行存款2200000貸：固定資產(chǎn)清理2200000借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款4000040000借：固定資產(chǎn)清理

24、160000貸：營(yíng)業(yè)外收入（6）編制債券到期的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。160000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用198055.78貸：應(yīng)付利息150000應(yīng)付債券-利息調(diào)整48055.78借：應(yīng)付利息150000貸：銀行存款150000借：應(yīng)付債券-面值貸：銀行存款500000050000009.大川股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱大川公司） 為以銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人。20X8 年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）對(duì)外銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬，成本是80萬，款項(xiàng)未收到。銷售協(xié)議規(guī)定3個(gè)月內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題可以無條件退貨。這批產(chǎn)品是新開發(fā)成功的，無法合理估計(jì)退貨率。（2）以預(yù)收款銷售方式向 A公司

25、銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為20萬元，實(shí)際成本為17萬元，根據(jù)合同規(guī)定分五次將貨物發(fā)送給A公司，A公司已經(jīng)將全部?jī)r(jià)款（含增值稅，下同）支付，第一批貨物已經(jīng)于當(dāng)日發(fā)出，以后每隔兩個(gè)月發(fā)一次貨物。大川公司已 經(jīng)將貨款收存銀行。（3）與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的 5%攵取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元，實(shí)際成本為3.6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收取 B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%同時(shí)收到已售代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。（4） 向E公司銷售一批配件。該批零件的銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為80萬

26、元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。（5） 與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到 H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款 50萬元。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬元（假定均為維修人員工資）。（6） M公司退回20X7年12月28日購買的商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已 在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（7）

27、計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他相關(guān)資料：（1 ）大川公司適用的增值稅稅率為17%（2）商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（3） 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，大川公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：賬戶名稱1借方余額（萬元）貸方余額（萬元）其他業(yè)務(wù)收入12其他業(yè)務(wù)成本1投資收益1.53營(yíng)業(yè)外收入20營(yíng)業(yè)外支岀40營(yíng)業(yè)稅金及附加10管理費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用1要求：（1）編制大川公司上述（1）至（7）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫岀明細(xì)科目及專欄名稱）（2）編制大川公司9

28、月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：大川公司20X8年9月單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資收益（損失以“一”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）加:營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅4.69三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）1）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：發(fā)岀商品1717貸：庫存商品借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款808

29、023.423.44.68貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.68借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.4貸：庫存商品3.4借：委托代銷商品貸：庫存商品3.63.6借：銀行存款2.8銷售費(fèi)用0.13貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.43借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.8貸：委托代銷商品1.8借：應(yīng)收票據(jù)117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（銷項(xiàng)稅額）17貸：庫存商品借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80508042.747.26協(xié)議規(guī)定支付勞務(wù)款的數(shù)額說明對(duì)方不會(huì)再支付其他數(shù)額，那么對(duì)于這筆勞務(wù)對(duì)方應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)就包含在勞務(wù)款中

30、，因此這個(gè)勞 務(wù)款屬于含稅收入。10.4借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬10.4本題中說明的是協(xié)議，同時(shí)題目中也說明了設(shè)備維修為主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此在本題的計(jì)算中直接用了生產(chǎn)成本核算。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10.4貸：勞務(wù)成本10.4 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.02貸：應(yīng)收賬款-甲公司7.02在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以前年度的銷售退回，通過以前年度損益調(diào)整”科目核算，非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入和成本，本題中是9月份發(fā)生銷售退回，因此直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。借：庫存商品4.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4.7 利潤(rùn)總額=4-3.4-0.13+2.5-1.8+10

31、0-80+42.74-10.4-6+4.7+2-1+1.53+20-40-10-5-1 = 18.74 （萬元）所得稅費(fèi)用=18.74 >25%= 4.69 （萬元）(2)編制9月份利潤(rùn)表利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)編制單位：大川公司20X8年9月單位：萬元項(xiàng)目1本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入1145.24減：營(yíng)業(yè)成本91.9營(yíng)業(yè)稅金及附加10銷售費(fèi)用0.13管理費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用1資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以”號(hào)填列)投資收益(損失以 ”號(hào)填列)1.53二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以 ”號(hào)填列)38.74加:營(yíng)業(yè)外收入20減：營(yíng)業(yè)外支岀40三、利潤(rùn)總額(虧損總額以”號(hào)填列)18.74減：所得稅費(fèi)用4.69四、凈利

32、潤(rùn)(凈虧損以 ”號(hào)填列)14.0510.中熙公司2007年末、2008年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額分別為 3 800萬元、5 200萬元。2007年所得稅稅率為 33%, 2008年所得稅稅率 改為25%。假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債余額均為零。與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 2007 年： 2007年末存貨賬面價(jià)值500萬元，其中當(dāng)年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備145萬元，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額145萬元。 2006年12月購入固定資產(chǎn)，原值為 1 800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，凈殘值為零。 2007年支付非廣告性贊助支出為 300萬元，向紅十字會(huì)捐款 100萬元。 2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出 1 200萬元，其中850萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定未形成資產(chǎn)部分可按照實(shí)際支出的150%加計(jì)扣除，形成資產(chǎn)部分可按實(shí)際支出的150