立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所面試筆試題答案

1、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題單選，多選和計(jì)算分析題（除特別說(shuō)明外，本試題背景均為財(cái)政部2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）一、單項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題 3分，共30分）1. 商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：（A ）A、在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用；B、采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失；C、大宗采購(gòu)商品保管期間發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；D、從倉(cāng)庫(kù)移到門市部所發(fā)生的費(fèi)用。商品流通企業(yè)商品采購(gòu)成本包括進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途屮的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理 費(fèi)等，不計(jì)入商品的實(shí)際

2、成本，而作為進(jìn)貨費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。2. 企業(yè)對(duì)于發(fā)出存貨可以根據(jù)需要采用合適的成本計(jì)算方法，但以下方法屮不允許使用的是：（B ）A、先進(jìn)先出法B、后進(jìn)先出法C、移動(dòng)加權(quán)平均法D、月末一次加權(quán)平均法E、個(gè)別計(jì)價(jià)法3. 甲公司為增值稅一般納稅人，于 2010年5月25日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收 到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付 保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（D ）萬(wàn)元。A 、 3000B、 3020C、3510D、35304. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相

3、應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（B） oA. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C .商譽(yù)減值準(zhǔn)備D .長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5. 下列各項(xiàng)屮，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（D ）。A. 以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C .發(fā)放股票股利D 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本6. 甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊 40萬(wàn)元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素

4、，甲公司 2009年對(duì)上述研發(fā)支岀進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（C ） 0A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元7. 2009 年 7 月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年 12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素， 當(dāng)日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（D ）萬(wàn)元。A. 90B.

5、 100C. 190D. 2008. 企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)屮，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng) 目是（D） oA. 存貨的減少9. 2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為 900萬(wàn)元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司 2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（C ）萬(wàn)元。A . 270C. 810B. 300D 900分期收款方式銷售商品確認(rèn)的收入應(yīng)是現(xiàn)銷方式下的銷售價(jià)格或未來(lái)收到銷售貨款的現(xiàn)值10. 企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式

6、后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（A ） oA. 資本公積B. 投資收益C. 營(yíng)業(yè)外收入D. 公允價(jià)值變動(dòng)損益二、多項(xiàng)選擇題（本題共5小題，每小題4分，共20分）1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（AC ）。A. 委托加工物資B. 受托代銷商品C. 融資租入固定資產(chǎn)D. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)2. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（BCD ）。A非貨幣性資產(chǎn)處置利得B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入3. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABCD ）。A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)

7、入當(dāng)期損益4. 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABD ）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C .無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本5. 在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)岀日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（BCD ）。A. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C .國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D .資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟E.

8、 為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案屮擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)三、計(jì)算分析題（本題共 2小題，第1題20分，第2題30分）1. 甲公司2010年2月1日以銀行存款購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為

9、17萬(wàn)元。購(gòu)買過(guò)程屮，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi) 用3萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬(wàn)元；支付安裝工人工資4.98萬(wàn)元。該設(shè)備2010年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平 均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為5% o假定不考慮其他因素，要求：（1）請(qǐng)編制該設(shè)備自購(gòu)入至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）請(qǐng)計(jì)算2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額（寫出計(jì)算過(guò)程） 。首先購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)借：在建工程100+3應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額17貸：銀行存款120安裝設(shè)備吋借：在建工程 6+4.98貸：銀彳丁存款10.98設(shè)備

10、安裝完成并達(dá)可使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)103 + 10.98貸：在建工程 113.98固定資產(chǎn)利用平均年限法計(jì)提折舊時(shí)年折舊率二（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）晰舊年限*100%年折舊額二年折舊率*固定資產(chǎn)原值在該題中預(yù)計(jì)凈殘值為零，所以年折舊額二113.98/10二11.398本題屮問(wèn)道的是2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額二年折舊額/12郴因?yàn)楫?dāng)月增加的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是從下個(gè)月開始計(jì)提，2009年只能計(jì)提9個(gè)月。適用的所得稅稅率2. 甲公司于2009年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,為25%,該公司2009年?duì)I業(yè)收入為6800萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為 3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：（1）2009年度甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)60萬(wàn)元；（2）2009年12月31 0,甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元 對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他事項(xiàng)，要求：（1）計(jì)算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。（2）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。業(yè)務(wù)招待費(fèi)用（按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5%0）（1）納稅調(diào)整金額60和.6二366800 杓.005二 3436£2 二 2（1）應(yīng)收賬款稅法上允許