小額貸款股份有限公司基本管理制度匯編

1、小額貸款股份有限公司基本管理制度匯編一、 貸款管理制度（一）基本制度-（二）貸前調查制度-（三）-貸后管理制度（四）-風險管理制度（五）-貸款審批制度（六）-責任追究制度二、財會管理制度（一）-會計結算制度（二）-檔案管理制度一、貸款管理制度（一）基本制度總則第一條 為加強貸款業(yè)務管理，規(guī)范經(jīng)營行為，防范資金風險，優(yōu)化客戶 結構，提高公司資產(chǎn)質量，根據(jù)國家有關法律依據(jù)，結合公司實際，制定本制 度。第二條 本制度是公司經(jīng)營和管理必須遵循的基本準則，是制定各類管理制 度辦法的基本依據(jù)。第三條公司經(jīng)營和管理必須堅持合法性，安全性，效益性和流動性相統(tǒng) 一的原則。第四條 本制度所指業(yè)務是公司對客戶提供的

2、小額貸款發(fā)放和財務咨詢服務。第二章貸款管理業(yè)務組織體系第五條 實行審貸崗位分離的原則。在辦理貸款過程中，將調查、審查、審 批、經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)的工作職責分解，由不同經(jīng)營層次和不同部門部門承擔， 實現(xiàn)其相互制約和相互支持。第六條 按照“橫向平行制約”原則，設立業(yè)務營銷部門和風險管理部門， 成立貸款審批（亦稱評審）委員會。業(yè)務營銷部門承擔貸款業(yè)務的開發(fā)、貸款產(chǎn)品的設計、業(yè)務的受理、調查、 評估和審批后貸款業(yè)務的經(jīng)營管理；風險管理部門承擔貸款業(yè)務的合法、合規(guī) 性審查和整體風險的識別、控制，貸款發(fā)放前的資料復核，參與不良貸款的追 回和處置；稽核財務部門負責對發(fā)放資料稽核后放款；貸款審批委員會承擔貸 款業(yè)

3、務的審議，并承擔相應的審批責任。第七條實行貸款審批委員會制度。公司成立貸款審批委員會，（簡稱貸審 會）貸審會是公司貸款業(yè)務決策的權利機構，審議貸款業(yè)務事項，對有權審批 人進行制約及支持。貸審會由董事會成員（獨立董事長除外）總經(jīng)理、主管業(yè)務的副總經(jīng)理、 財務總監(jiān)等人組成。董事長為貸審會主任委員。業(yè)務部經(jīng)理可列席會議匯報相 關情況，但無表決權。貸審會下設辦公室，辦公室負責人由風險管理部負責人兼任。貸審會辦公 室負責對所有貸款資料進行合法合規(guī)性初審，并負責整理成匯報資料貸審會審 批。貸審會實行以一人一票制表決，原則上有六位審批人參與即可召集開會， 同意票數(shù)達到實到人數(shù)五分之四以上（含五分之四）通過。

4、信用貸款全部通過貸審會審批；有足值抵押物、質押物的在250萬授信內(nèi) 的貸款，以及保證、聯(lián)保貸款在50萬以內(nèi)（含50萬元），由總經(jīng)理召集副總經(jīng) 理財務總監(jiān)審批；保證、聯(lián)保貸款在50萬以上上報貸審會審批。第八條 實行經(jīng)辦責任人、風險主責任人、審批責任人三項終身責任制。在 貸款業(yè)務辦理過程中，調查、審查、審批、經(jīng)營管理業(yè)務環(huán)節(jié)的有關人員為主 責任人，具體承辦人為經(jīng)辦責任人，相應承擔各自責任。每筆貸款審批決定中 應明確該項業(yè)務的主責任人、風控主責任人、審批主責任人。 （具體審批辦法參 照公司審批制度）第三章 客戶對象和基本條件第九條 本公司客戶是在青島市城陽區(qū)內(nèi)，經(jīng)工商行政管理機關（或主管機 關）核準

5、登記的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟組織、個體工商戶或具有完全民事 行為能力的自然人。第十條 客戶申請貸款業(yè)務應具備以下基本條件：（一）從事的經(jīng)營活動合規(guī)合法；（二）有良好的信用記錄；（三）有穩(wěn)定的經(jīng)濟收入和良好的經(jīng)營狀況；（四）除自然人和不需要經(jīng)工商行政管理機關核準登記的事業(yè)法人外，應 當經(jīng)過工商行政管理機關辦理工商年檢手續(xù)。特殊行業(yè)須持有相關職能部門機 關頒發(fā)的許可證；（五）提供符合規(guī)定條件的抵（質）押、擔保。第四章 業(yè)務種類第十一條 公司貸款分為抵押貸款、 質押貸款、 保證貸款、 聯(lián)保貸款和信用 貸款。 （一）抵押貸款，是指按中華人民共和國擔保法規(guī)定的抵押方式以 借款人或第三人的財務作為抵押物

6、發(fā)放的貸款。辦理抵押貸款，應對抵押物的權屬、合法性、有效性和變現(xiàn)能力以及所設定抵押的合法性進行審查，簽訂抵 押合同并辦理抵押物的有關登記手續(xù)。貸款額度按業(yè)務授權管理辦法規(guī)定執(zhí)行。（二） 質押貸款，是指按中華人民共和國擔保法規(guī)定質押方式以借款 人或第三人的動產(chǎn)或權利作為質物發(fā)放的貸款。辦理質押貸款，應對質物的權 屬和價值以及所設定質押的合法性進行審查，與質押人簽訂質押合同，并辦理 相關的登記或移交手續(xù)。貸款額度按業(yè)務授權管理辦法規(guī)定執(zhí)行。（三） 保證貸款，是指按中華人民共和國擔保法規(guī)定的保證方式以第 三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔連帶責任的保證貸款。辦理保 證貸款，應對保證人保證資格

7、、資信狀況及還款能力進行審查，并簽訂保證合 同。（四） 商戶聯(lián)保貸款是指由同一商業(yè)圈（如同一專業(yè)市場、協(xié)會、商會、 寫字樓、企業(yè)家俱樂部）的私營企業(yè)或個體工商戶，組成聯(lián)保小組，互相提供 擔保，向我公司申請貸款。（五） 信用貸款，信用貸款是指以借款人的信譽發(fā)放的貸款，借款人不需 要提供保證。其特征就是債務人無需提供抵押品或第三方擔保僅憑自己的信譽 就能取得貸款，并以借款人信用程度作為還款保證的。由于這種貸款方式風險 較大，一般要對借款方的信用記錄、經(jīng)濟效益、經(jīng)營管理水平、發(fā)展前景等情 況進行詳細的考察，以降低風險。第五章貸款業(yè)務的操作管理第十二條辦理貸款業(yè)務要按權限、按程序運作。第十三條辦理貸款

8、業(yè)務的基本流程：一、首先由貸款業(yè)務部門接受客戶貸款申請、受理并進行詳細的現(xiàn)場調查, 收集相關客戶資料，形成貸款客戶的貸前調查報告；二、接著由風險管理部門進行合法合規(guī)性審查，對相關風險重點進行審議 和核查，通過公司的風控審查后，風險管理部門召集審批人進行審批，審批通 過后風險管理部門應及時將審批結果返回業(yè)務部門；三、 業(yè)務部門應落實審批結果中的相關條件、與客戶簽訂貸款合同、擔保合同，借款借據(jù)，移交財務部門發(fā)放貸款;四、 業(yè)務部門在貸款發(fā)放后七天內(nèi)要對貸款業(yè)務進行第一次回訪，并負 責利息的催收和本金的按時回收及相應的管理。第十四條 單筆貸款額度不得超過公司注冊資本的1%，同一貸款人累計余 額不得超

9、過公司注冊資本的5%。第十五條 貸款定價 貸款利率按政府部門的規(guī)定執(zhí)行。第十六條 合同管理 按規(guī)定使用統(tǒng)一制式的合同文本，對有特定要求的， 也可以簽訂非制式合同文書，同時應通過法律審查。貸款業(yè)務部簽署的各種正 式合同，一份由經(jīng)辦人員保管，一份交綜合管理部歸檔管理。第十七條 經(jīng)合同約定，客戶可以提前歸還貸款。第六章貸后管理第十八條 貸款業(yè)務發(fā)生后的檢查 業(yè)務發(fā)生后，業(yè)務部門要對客戶執(zhí)行借 款合同、經(jīng)營管理狀況等方面情況進行經(jīng)常性跟蹤檢查，并將相關情況報告主 管副總經(jīng)理，必要時向總經(jīng)理和貸審會報告。第十九條 貸款展期 貸款期限最長不超過12個月，客戶不能按期歸還貸款， 應在貸款到期之前15日內(nèi)向公

10、司提出續(xù)貸和展期申請。續(xù)貸和展期不得低于原 借貸條件，展期最長為6個月，展期時客戶應當結清前期利息和費用。續(xù)貸的 審批按貸款審批的程序辦理。第二十條 建立貸款風險預警制度 風險管理部門要對客戶進行全面監(jiān)控， 當可能出現(xiàn)或已經(jīng)出現(xiàn)危及貸款安全的狀況時，應及時向主管領導和總經(jīng)理報 告，在貸款事實風險形成前采取相應的防范措施。第二十一條 貸款違約處理 客戶未按照合同的有關約定履行義務，經(jīng)雙方 協(xié)商不能合理解決時，依法起訴。第二十二條 客戶維護 對客戶要經(jīng)常性保持聯(lián)系。提供方便服務，鞏固、 穩(wěn)定優(yōu)良客戶。第七章 附則第二十三條 本制度由青島市城陽區(qū)鑫泰小額貸款有限責任公司制定、解釋 和修訂。第二十四條

11、 本制度自董事會通過后執(zhí)行。貸款業(yè)務操作流程示意圖：貸款業(yè)務操作流程示意鮒:（二）貸前調查制度第一條 貸前調查的目的：真實了解客戶的基本情況、經(jīng)營管理狀況、市場 銷售情況、財務狀況等；審查客戶資料的真實合法性；核實保證物來源的正當 性、權屬的合法性、價值的真實性、足值性、財產(chǎn)的安全性、變現(xiàn)的可能性及 借款的用途，發(fā)現(xiàn)潛在的風險，審慎地開展業(yè)務，確保公司資金的安全。第二條 公司貸款業(yè)務部根據(jù)人員和業(yè)務量的實際情況，確定主辦調查人 和協(xié)辦調查人。主辦調查人和協(xié)辦調查人為項目經(jīng)營負責人，負主要調查責任。第三條 貸前調查人員的職責：1、負責對客戶提供的資料的真實性進行審查；2、負責對抵押/質押物和其他

12、擔保手段進行審驗；3、負責對客戶的經(jīng)營情況進行現(xiàn)場調查并收集相關資料；4、負責審查客戶的借款用途及對還款來源的可靠性進行分析和評估；5、負責對客戶的誠信情況進行調查；6、負責對業(yè)務風險進行評估并設置抵/質押物變現(xiàn)處理方式；7、負責編制項目的貸前調查報告（內(nèi)容格式參考貸前調查報告范本）；第四條 貸前調查方式主要包括：查閱并核實客戶的資料、與客戶相關人員 談話、實地調察、走訪相關的職能部門等方式。通過資料審核和實地調查兩個 階段的工作，獲取借款申請人及保證人真實、全面的信息，通過綜合分析、比 較、評價，形成最后綜合性的評定和結論。第五條 貸款調查必須嚴格的進行資料核實。資料核實是貸前調查的開始 階

13、段，通過對貸款申請人提供的資料、信息進行搜集、整理和審核，確定這些 信息的有效、完整和真實性。貸款調查中涉及的信息不僅來源于申請人，還應 從其他途徑，如與相關的管理部門、金融部門、財稅部門、供應商、用戶等處 獲取。上述資料、信息審核過程中發(fā)現(xiàn)的需進一步明確、補充、核實的地方， 以及過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞、疑點，即是下一步進行實地調查的重點。第六條 資料審核要點：1、申請人提供的材料是否齊全、有效；要求提供的原件是否為原件，復 印件是否和原件一致，如一致須經(jīng)辦人蓋“與原件相符”章，并簽章；某些無 法核查原件的可在核查真實性后注明“已核實”；各種文件是否在有效期內(nèi)，應 年檢的是否已辦理手續(xù)；2、有關各文

14、件的相關內(nèi)容要核對一致，邏輯關系要正確；通過對企業(yè)成立 批文、合同、章程、董事會決議、驗資報告、立項批文、可研、資信等級、環(huán) 保及市場準入等具體文件的審核，了解貸款申請人和保證人是否具備資格、合 法合規(guī)；3、財務報表是否由會計師事務所出具了審計報告，是否是無保留意見報告， 初步分析財務狀況，記錄疑點，以便實地調查核實。4、對保證人提供的文件資料的審核與以上三項基本相同，重點是審核保 證人提供的擔保措施是否符合擔保法和有關法律法規(guī)（如房地產(chǎn)、土地） 及有關抵押登記管理辦法的規(guī)定，抵押物、質押物的權屬（權力憑證）是否明 晰。第七條 資料核實結束后，主調查人與協(xié)辦人應對貸款申請人和保證人及有 關部門

15、進行實地調查，實地調查至少要進行一次。部門負責人根據(jù)具體情況參 與調查。進行實地調查前，要列出調查提綱，明確調查目標，以保證調查的質 量和效率。 第八條 實地調查要點申請人為個人：1、與借款申請人進行面談了解情況2、對借款申請人進行上門訪談，走訪借款申請人單位和住處，與申請人、 申請人同事、街坊進行相關交流3、在面談、走訪的基礎上可采取電話調查的方式進一步了解確認借款申請 人相關情況4、調查重點在于了解、核實借款申請人的個人基本情況、信用狀況、收入 及資產(chǎn)狀況、保證方式、還款能力、貸款用途等貸款信息申請人為企業(yè)1、訪問企業(yè)，會見有關當事人，了解企業(yè)情況；弄清借款用途和還款來 源；考察企業(yè)管理團

16、隊的整體素質，了解主要領導人的信用狀況和能力；2、對需進一步核實的材料，要求企業(yè)提供原件核對；3、考察主要生產(chǎn)、經(jīng)營場所，通過走、看、問，判斷企業(yè)實際生產(chǎn)、經(jīng)營 情況，印證有關資料記載和有關當事人介紹的情況；4、對財務報表的調查審核，應根據(jù)企業(yè)的實際情況，主要調查核實以下內(nèi) 容：4。1了解企業(yè)的主要會計政策，是否按會計準則記賬；4。2企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度是否完備并有效執(zhí)行；4。3審核企業(yè)是否做到了帳表、帳帳、帳證、帳實四相符，核實資產(chǎn)、負 債、權益是否有虛假；4。4有保留意見的審計報告的保留意見部分；4。5企業(yè)的或有損失和或有負債情況；4。6企業(yè)的現(xiàn)金流量是否正常。5、察看抵押物、質押物。5

17、。1以房地產(chǎn)抵押的，要察看、了解抵押物的面積、用途、結構、竣工 時間、原價和凈值、周邊環(huán)境等；5。2以動產(chǎn)抵押、質押的，要察看、了解抵押物、質物的規(guī)格、型號、 質量、原價和凈值、用途等；5。3以匯票、本票、債券、存款單、倉單、提單等出質的，要察看權力憑 證原件，辨別真?zhèn)?，必要時請有關部門鑒定。第九條 在核實資料和實地調查的基礎上進行綜合分析， 對已經(jīng)獲取的信息 進行綜合判斷、分析、比較和評價：1、分析、判斷借款申請人的主體資格、清償債務意愿及是否能嚴格履行合 同條款；2、分析經(jīng)濟環(huán)境對借款申請企業(yè)的影響；3、對企業(yè)的經(jīng)營情況分析；4、分析借款申請人的還款能力。通過財務分析和現(xiàn)金流量分析，掌握借

18、 款人的財務狀況和償債能力，預測借款人的未來發(fā)展趨勢；5、分析保證人的保證資格和保證能力。重點分析保證方式的可操作性， 抵押、質押是否合法合規(guī)，與抵押物、質物的流動性相關的預期變現(xiàn)難易程度、 交易成本和價格的穩(wěn)定性和可預見性；6、貸款風險度分析。第十條 貸前調查過程中發(fā)現(xiàn)申請人有不良信用紀錄、出具虛假資料、違 法違規(guī)等問題，或企業(yè)主動要求撤回保證申請，致使調查工作不能繼續(xù)進行時， 調查負責人應向部門負責人說明原因并提出處理意見，經(jīng)部門負責人同意后將 處理結果告知申請人。因申請人材料提供不全或申請人要求暫緩處理影響貸前 調查工作的，亦按上述程序辦理。第十一條 貸前調查結束，調查負責人須根據(jù)調查結

19、果提交一份實事求是、 文理清晰、邏輯性強、分析透徹、判斷準確、言簡意賅的貸前調查報告 （調 查人各自簽名，明確報告的出具時間，同時應注意客戶申請資料的落款或打印 時間應在該報告的落款時間之前），并將報告和相關資料交由業(yè)務部經(jīng)理進行初 步審查，如果貸前調查報告已經(jīng)成熟且相關資料齊全、真實合法，經(jīng)業(yè)務部經(jīng) 理簽署意見，交風險管理部進行下一步審查。第十二條 貸前調查工作自正式受理客戶申請（客戶基本資料需齊全）開 始，一般應在2個工作日完成，如超過2個工作日，調查負責人應向部門負責 人說明原因。（三）貸后管理制度第一條 貸后管理是對小額貸款公司向借款人發(fā)放貸款后至貸款本息收回這 一過程的管理，包括貸款

20、檢查、逾期、展期和續(xù)貸的處理等。第二條 貸后管理主要由貸款業(yè)務部負責。貸后管理的檢查工作開展前要制 定檢查計劃，報主管負責人審批。貸后檢查分日常檢查和重點檢查。日常檢查 是根據(jù)借款人的實際情況，如貸款金額、貸款期限、保證措施、風險等級等確 定檢查頻率，日常檢查至少每個月要進行一次。重點檢查是對風險較大的貸款 及其他需特別關注的事項進行不定期檢查或全程跟蹤。檢查完畢后，檢查人員 須填寫貸款檢查表并附檢查報告和要求借款人及有關部門提供的資料，報 部門經(jīng)理并簽批意見后與有關資料一并歸檔。第三條 貸后檢查的內(nèi)容：1、借款人是否按借款合同規(guī)定支付利息；2、借款人（公司）的經(jīng)營管理、財務狀況、市場、經(jīng)營管

21、理層人員等方面 的變化情況；3、保證措施中是否發(fā)生了發(fā)生變化，出現(xiàn)新的不利因素；4、對風險進行評估和分析；5、其他須說明的情況。第四條 檢查人員在貸后檢查中發(fā)現(xiàn)借款人存在較大問題， 須當日向部門負 責人口頭報告，部門應在2日內(nèi)將存在問題和處理意見書面報告主管負責人。 對發(fā)現(xiàn)的重大問題，部門負責人應立即報告主管負責人，主管負責人認為有必 要時，可召集有關人員進行專題討論并提出相應的對策及措施。第五條 對所有貸款項目，在貸款到期日之前30日，由貸款業(yè)務部填制 貸款到期通知函，通知借款人。第六條 每月月末前，貸款業(yè)務部應向主管負責人提交當月貸款檢查表 和逾期統(tǒng)計表。第七條 需要展期的貸款，借款人須在

22、該貸款到期前15日向我公司提出貸 款展期書面申請。貸款業(yè)務部負責調查貸款展期的原因，提出處理意見，填寫貸款展期（逾期）報告表 ，報主管負責人審批。對展期的貸款須按照新貸款 程序辦理。第八條 對逾期的貸款，由貸款業(yè)務部寫出檢查報告，提出處理意見，填寫貸款展期（逾期）報告表，報主管負責人審批。對逾期貸款的處理意見包括：1、采用更為可靠的保證措施；2、建議收回貸款。對逾期的貸款項目按公司貸 款評審及審批制度辦理。第九條 具有下列情形之一的，公司應提前收回貸款：1、貸款的用途未按借款人申清時注明的用途使用；2、借款人提供虛假資料或具欺詐行為；3、貸款業(yè)務部認為借款人（公司）出現(xiàn)重大經(jīng)營失誤或市場、財務

23、狀況等 方面出現(xiàn)較大潛在風險。第十條 貸款的提前收回由貸款業(yè)務部寫出檢查報告，提出處理意見，填寫 貸款（提前收回）處理表，報主管負責人審批。對貸款的提前收回按公司評 審及審批制度辦理。第十一條 已經(jīng)結束的貸款，應及時辦理的終結手續(xù)。 貸款到期后，貸款 業(yè)務部負責核實貸款本息確已歸還，并留存一份放款收回憑證復印件，辦理注 銷抵押/質押登記，將所抵押/質押和保管的原件資料退還借款人，報公司核準。 貸款業(yè)務部將部門管理的檔案移交公司檔案管理部門。（四）風險管理制度 公司風險管理的基本任務是通過建立嚴格的內(nèi)控制 度和良好的公司治理機制，最大限度的防范風險和確保公司貸款業(yè)務的健康發(fā) 展。通過加強業(yè)務監(jiān)管

24、，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部管理，從根本上防范和化解信貸 業(yè)務風險，從而實現(xiàn)公司股東利益的最大化。為此，特制定風險控制管理制度 如下：一 貸款風險管理原則：實行按質押，抵押，擔保。信用貸款等不同形式的 貸款風險特征進行管理。堅持貸款風險權責相結合。二 貸款風險的劃分：政策風險，經(jīng)營風險，操作風險 政策風險：是指違反國家針對小額貸款公司制定的相關法律，法規(guī)，政策發(fā)放貸款的風險。經(jīng)營風險：經(jīng)營風險是指借款人因經(jīng)營管理，市場變化，自然災害和道德 等原因不能或不愿意按照事先達成的合同履行其義務，出現(xiàn)不能按期歸還貸款 本息的風險。操作風險：操作風險是指由公司內(nèi)部控制及治理機制失效以及內(nèi)部員工職 業(yè)道德缺失等可能

25、造成的貸款風險。主要包括公司內(nèi)控制度不合理。管理制度 缺陷及內(nèi)部員工操作失誤，違反操作規(guī)程，信貸決策超越權限以及惡意操縱貸 款等造成貸款不能按期收回或損失的風險。三貸款風險預測，也分為政策風險預測，經(jīng)營風險預測和操作風險預測。政策風險預測：主要以國家法律。法規(guī)以及地方政府對小額貸款公司的相 關規(guī)定為依據(jù)對貸款的政策風險進行預測。經(jīng)營風險預測：主要對借款人內(nèi)部有關因素，如法人代表素質、經(jīng)營管理 水平、內(nèi)部控制能力、財務指標和經(jīng)營指標、信用記錄、行業(yè)發(fā)展前景、特定 行業(yè)或地區(qū)的經(jīng)營環(huán)境、市場供求變化、價格震蕩等情況。各種自然災害等外 部因素或訴訟、疫情等突發(fā)性事件影響的分析。操作風險預測：主要依據(jù)

26、貸款業(yè)務部是否具有較強的風險識別和決策能力， 員工是否具備所承擔職責的業(yè)務水平和綜合素質，執(zhí)行信貸管理制度和內(nèi)部控 制制度能力，風險管理是否覆蓋了信貸操作的各個環(huán)節(jié)，是否具有完善的信息 管理手段等。四貸款風險予警。貸款風險予警是指在貸款操作和監(jiān)管過程中，根據(jù)事 前設置的風險控制條件變化所發(fā)生的警示性信號，提示公司要即使采取風險防 范和控制措施。五 貸款風險控制。貸款風險防范與控制是指針對可能發(fā)生的各種風險， 在貸款發(fā)放前所采取的預防措施以及貸款發(fā)放后收回前應當采取的風險控制措 施，也可以對同一種類貸款風險同時采取多種風險防范和控制措施。六 選擇有效的貸款方式 應根據(jù)借款人的實際情況和貸款性質、

27、種類，分 別選擇質押、抵押、擔保、信用等貸款方式，應盡可能的選擇風險小的方式。七嚴格實行貸款“三查”制度 既作好貸前調查，貸時審查，貸后檢查。八風險控制方法：規(guī)避風險、分散風險、壓減風險、轉移風險、補救風 險。 對借款人進行貸款額度限制，期限限制，附加條件限制，公司貸款業(yè)務要 避免過分集中，要在不同行業(yè)、產(chǎn)業(yè)，不同的業(yè)務品種上選擇。為控制風險可 要求借款人提供法定代表人連帶責任擔保，以及第三者聯(lián)保等多種擔保形式， 拒絕信用擔保和人情擔保。應盡可能要求貸款人投保財產(chǎn)保險， 對自然人借款 要求投保人壽險等。 即使發(fā)現(xiàn)未履行合同的情況即使采取措施處理質 （抵）押 物，及時采取訴訟等法律手段盡可能的追

28、回損失。九 風險準備金 公司要在稅前利潤中提取足額的風險準備金。十 貸款風險的監(jiān)測 貸款風險監(jiān)測主要依據(jù)貸款質量將貸款劃分為四類： 正常、逾期、不良、損失。按時按約收回本息的為正常貸款，逾期一個月內(nèi)歸 還本息的為逾期貸款。逾期一個月以上未能收回本息的為不良貸款，經(jīng)過采取 經(jīng)濟法律手段確認無收回可能的為損失貸款。十一 實行風險管理責任制 對每筆出現(xiàn)風險的貸款業(yè)務都要分清風險責任， 具體落實到貸款業(yè)務部，風險管理部，審貸小組以及正、副總經(jīng)理。實行分級 把關，層層負責的原則。十二 實行貸款風險責任追究制度 凡因操作違規(guī)，工作及決策失誤造成貸 款損失的，依據(jù)有關規(guī)定追究相關領導和責任人的責任，責令賠償

29、損失。構成 犯罪的交司法部門追究其法律責任。（五）貸款審批制度 貸款審批是貸款業(yè)務的重要環(huán)節(jié)，也是保證貸款質量 預防風險的關鍵。為此，特制定益商小額貸款審批制度如下：一 審批原則：1。貸款審批要求按嚴格審批程序進行，不能跳過任何一個環(huán)節(jié)進行審批。2。風險管理部門和各級審批權力人要從杜絕風險，保證貸款質量的前提 出發(fā)，嚴格審查貸款業(yè)務部門提交的貸款可行性報告，評估可行性報告所反映 內(nèi)容的真實性，可靠性和完整性，進一步審查借款人提交的所有稀料的真實， 合法，有效性，必要時要到實地進一步調查，考察，最后對貸款進行科學客觀 的風險評價，給出明確的書面評審意見。3。貸款審批要嚴格按照規(guī)定審批權限進行，不

30、能越權審批貸款。4。審批貸款要嚴肅認真，不能走過場。5。貸款審批應遵守國家 法律，法規(guī)和地方政府關于小額貸款公司的政策 要求。6。審批貸款要形成文字性的決議，參與者都要簽字備查。二 貸款審批會議制度 公司成立貸款審批委員會，（簡稱貸審會）貸審會是公司貸款業(yè)務決策的權 利機構，審議貸款業(yè)務事項，對有權審批人進行制約及支持。貸審會由董事會成員（獨立董事除外）總經(jīng)理、主管業(yè)務的副總經(jīng)理、財 務總監(jiān)等人組成，董事長為貸審會主任委員。業(yè)務部經(jīng)理可列席會議匯報相關 情況，但無表決權。三 貸審會下設辦公室，辦公室負責人由風險管理部負責人兼任。貸審會辦 公室負責對所有貸款資料進行合法合規(guī)性初審，并負責整理成匯

31、報資料貸審會 審批。四 計票方法：貸審會實行以一人一票制表決，原則上有六位審批人參與即 可召集開會，同意票數(shù)達到實到人數(shù)五分之四以上（含五分之四）通過。五 貸款審批權限：信用貸款全部通過貸審會審批；有足值抵押物、質押物 的在250萬授信內(nèi)的貸款，以及保證、聯(lián)保貸款在50萬以內(nèi)（含50萬元），由 總經(jīng)理召集副總經(jīng)理財務總監(jiān)審批；保證、聯(lián)保貸款在50萬以上上報貸審會審 批。 六 業(yè)務展期審批程序上報貸審會審批程序一致，續(xù)貸按照初審程序進 行。七 原則上每筆貸款初次審批未通過，如相關人員提出異議可申請復審一次。八 貸款審批責任： 貸款審批責任按誰審批誰負責的原則結合崗位責任制和部 門職責進行考核，出

32、現(xiàn)審批失察，失誤造成貸款損失的按公司制定的貸款責任 追究制度執(zhí)行。九 本制度解釋權屬青島市城陽區(qū)鑫泰小額貸款有限責任公司。十 本制度經(jīng)董事會批準后執(zhí)行。（六）責任追究制度 為了嚴格執(zhí)行公司信貸管理基本制度，控制貸款業(yè)務風險，公司必須堅持 合理性、安全性、效益性和流動性相統(tǒng)一的原則。貸款業(yè)務部門對資料的審查、現(xiàn)場的調查、貸后管理工作應做到位，應按貸款調查制度和貸后管理辦法規(guī)范操作。風險管理部門應該按照風險管理辦法承擔貸款業(yè)務的合理性，合理性審查 和整體風險的識別?？刂疲瑓⑴c不良貸款的追回和處理。稽核財務部應做好貸款發(fā)放前的資料稽核工作，做好貸款發(fā)放前的最后把 關工作。綜合管理部應嚴格按印章管理辦

33、法和檔案管理辦法操作。貸款審批人應遵守審批管理制度，嚴格按權限進行貸款審批。以上各相關責任人如因工作不慎造成貸款風險，將責令相關人員限期追回 本息，（信貸部門為主，其他部門協(xié)助）并扣當事人當月部分和全部獎金。情節(jié) 嚴重的調離本崗位。甚至辭退，甚至開除。如因個人品德原因，除采取以上措 施外，公司將根據(jù)法律追究責任。二、財會管理制度（一）會計核算制度第一章 總 則一、為了規(guī)范本公司的會計核算,保證會計信息質量,根據(jù)中華人民共和 國會計法,企業(yè)會計準則等有關法律,法規(guī),結合本公司的經(jīng)營特點和實際 情況,制定本辦法。二、公司以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。三、公司以人民幣為記賬本位幣。

34、四、公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認,計量和報告。按照交易或事 項的經(jīng)濟特征確定會計要素。對會計要素進行計量時采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的素金額能夠取得并可靠計量整的財務會計報告。財務會計報告分為年度,半年度,季度和月度財務會計報告 六、會計報表包括:資產(chǎn)負債表,利潤表,現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表。第二章 會計科目使用說明1001庫存現(xiàn)金、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 公司有內(nèi)部周轉使用備用金的,可以單獨設置“備用金”科目二、公司增加庫存現(xiàn)金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現(xiàn) 金做相反,一般應當采用歷史成本, ,應當保證所確定的會計要五、應當按照企業(yè)財務會計報

35、告條例的規(guī)定,編制和對外提供真實,完的會計分錄。三、公司應設置“現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆 登記。每日終了,應計算當日的現(xiàn)金收入合計額,現(xiàn)金支出合計額和結余額,并將 結余額與實際庫存額核對,做到賬款相符。四、本科目期末借方余額,反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種款項。二、公司增加銀行存款,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”, “應收賬款”等 科目;減少銀行存款做相反的會計分錄。三、公司應按開戶銀行,存款種類等,分別設置“銀行存款日記賬”,根據(jù)收 付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應結出余額。 “銀行存款日 記賬”應定期與“

36、銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。月份終了,公司銀行 存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進行處理,并 應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”,及時調節(jié)相符。四、本科目期末借方余額,反映公司實際存在銀行的款項。1122應收賬款一、本科目核算公司因提供咨詢,服務等經(jīng)營活動應收取的款項。二、本科目可按債務人進行明細核算。三、公司發(fā)生應收賬款,按應收金額,借記本科目,按確認的營業(yè)收入,貸記 “手續(xù)費及傭金收入”等科目。收回應收賬款時,借記“銀行存款”等科目,貸 記本科目。,借記“壞賬準備”科目,按重組債權的賬面余額,四、本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的應收賬款;期末如為貸方余

37、 額,反映公司預收的賬款。1132應收利息一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn),持有至到期投資,可供出售金融資產(chǎn),發(fā)放貸款,買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息。 公司購入的一次還本付息的持 有至到期投資,可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息,分別在“持有至到期投 資”, “可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。二、本科目可按借款人或投資類別和品種進行明細核算。三、應收利息的主要賬務處理。公司發(fā)放的貸款,應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確 定的應收未收利息,借記本科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息 收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記“公司貸款利息調整”, “個人貸款利息調整”

38、等科目。（六）應收利息實際收到時,借記“銀行存 款”等科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的利息。1221其他應收款一、本科目核算公司除買入返售金融資產(chǎn),應收賬款,應收股利,應收利息等 以外的其他各種應收及暫付款項。二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。三、公司發(fā)生的其他各種應收,暫付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”, “固定資產(chǎn)清理”等科目;收回或轉銷各種款項時,借記“庫存現(xiàn)金”, “銀行 存款”等科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的其他應收款。1231壞賬準備一、本科目核算公司應收款項的壞賬準備。二、本科目可按應收款項的類別進行明細

39、核算。三、壞賬準備的主要賬務處理。（一）資產(chǎn)負債表日,應收款項發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記“資產(chǎn)減 值損失”科目,貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的,應按其 差額計提;應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（二）對于確實無法收回的應收款項,按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬,轉銷 應收款項,借記本科目,貸記“應收賬款”, “其他應收款”等科目。（三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的,應按實際收回的金額,借記 “應收賬款”, “其他應收款”等科目,貸記本科目;同時,借記” “銀行存款” 科目,貸記“應收賬款”, “其他應收款”等科目。 對于已確認并轉銷的應收 款項以

40、后又收回的,也可以按照實際收回的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本 科目。 四、本科目期末貸方余額,反映公司已計提但尚未轉銷的壞賬準備。*內(nèi)部往來一、本科目核算公司與集團內(nèi)各公司之間的應收應付往來款項，內(nèi)部往來 具有資產(chǎn)和負債的雙重性質 。二、本科目可按集團內(nèi)各公司的名稱進行明細核算。三、內(nèi)部往來的主要賬務處理。（一）公司收到集團內(nèi)公司款項時,借記銀行存款等科目,貸記本科目。（二）公司付給集團內(nèi)公司款項時,借記本科目,貸記銀行存款等科目。四、本科目期末可以為借方余額,也可為貸方余額。1301貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn),轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請

41、人進行明細核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務處理。（一）公司辦理貼現(xiàn)時,按貼現(xiàn)票面金額,借記本科目（面值）,按實際支付的金 額,貸記”銀行存款”等科目,按其差額,貸記本科目（利息調整）。（二）資產(chǎn)負債表日,按計算確定的貼現(xiàn)利息收入,借記本科目（利息調整）,貸 記“利息收入”科目。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按貼現(xiàn) 的票面金額,貸記本科目（面值）,按其差額,貸記“利息收入”科目。存在利息調 整金額的,也應同時結轉。四,本科目期末借方余額,反映公司辦理的貼現(xiàn),轉貼現(xiàn)等業(yè)務融出的資金。1303貸款一、本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,包括質押貸款,抵押貸款,保證貸

42、款,信用貸款等。二、本科目可按貸款客戶,類別,期限分別“本金”, “利息調整”, “已 減值”等進行明細核算。三、貸款的主要賬務處理。（一）公司發(fā)放的貸款,應按貸款的合同本金,借記本科目（本金）,按實際支付 的金額,貸記“銀行存款”等科目,有差額的,借記或貸記本科目（利息調整）。資產(chǎn)負債表日,應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息,借記”應收利息”科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸 記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率和實 際利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入。收回貸款時,應按客戶歸還的金額,借記“銀行存款”等科目

43、,按收回的應 收利息金額,貸記“應收利息”科目,按歸還的貸款本金,貸記本科目（本金）,按 其差額,貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的,還應同時結轉。（二）資產(chǎn)負債表日,確定貸款發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記“資產(chǎn)減值 損失”科目,貸記“貸款損失準備”科目。同時,應將本科目（本金,利息調整）余 額轉入本科目（已減值）,借記本科目（已減值）,貸記本科目（本金,利息調整）。資產(chǎn)負債表日,應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,借記 “貸款損失準備”科目,貸記“利息收入”。同時,將按合同本金和合同利率計算 確定的應收利息金額進行表外登記。收回減值貸款時,應按實際收到的金額,借記“銀行存

44、款”等科目,按相關貸 款損失準備余額,借記“貸款損失準備”科目,按相關貸款余額,貸記本科目（已 減值）,按其差額,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。對于確實無法收回的貸款,按管理權限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉銷,借記 “貸款損失準備”科目,貸記本科目（已減值）。按管理權限報經(jīng)批準后轉銷表外 應收未收利息,減少表外“應收未收利息”科目金額。 已確認并轉銷的貸款以 后又收回的,按原轉銷的貸款余額,借記本科目（已減值）,貸記“貸款損失準備” 科目。按實際收到的金額,借記” “銀行存款”等科目,按原轉銷的貸款余額,貸記本科目（已減值）,按其差額,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末借方余額,反映公司按規(guī)定發(fā)

45、放尚未收回貸款的攤余成本。1304呆賬準備金一、本科目核算公司貸款的減值準備。二、本科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。三、貸款損失準備的主要賬務處理。（一）資產(chǎn)負債表日,貸款發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失” 科目,貸記本科目。（二）對于確實無法收回的各項貸款,按管理權限報經(jīng)批準后轉銷各項貸款,借記本科目,貸記“貸款”等科目。（三）已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復,應在原已計提的貸款 損失準備金額內(nèi),按恢復增加的金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額,反映公司已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。1321代理業(yè)務資產(chǎn)一、本科目核算公司

46、不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產(chǎn),包括受托貸款等。二、本科目可按委托單位,貸款對象,分別“成本”, “已實現(xiàn)未結算損益”等 進行明細核算。三、代理業(yè)務資產(chǎn)的主要賬務處理。（一）公司收到委托人的資金,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科 目,貸記“代理業(yè)務負債”科目。（二）發(fā)放受托的貸款,應按實際發(fā)放的金額,借記本科目（本金）,貸記“銀行 存款”等科目。（三）收回受托貸款,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本 科目（本金）,按其差額,貸記本科目（已實現(xiàn)未結算損益）等。（四）定期或在合同到期與委托單位結算,按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益,結 算已實現(xiàn)未結算的收益,借記本科目（已實現(xiàn)

47、未結算損益）,貸記“代理業(yè)務負債”（委托客戶的收益）,“手續(xù)費及傭金收入”（本公司的收益）等科目。四,本科目期末借方余額,反映公司代理業(yè)務資產(chǎn)的價值。1441抵債資產(chǎn)一、本科目核算公司依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn) 的成本。公司依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的非實物抵債資產(chǎn)（不含股權投資）也 通過本科目核算。二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。三、抵債資產(chǎn)的主要賬務處理。（一）公司取得的抵債資產(chǎn),按抵債資產(chǎn)的公允價值,借記本科目,按相關資 產(chǎn)已計提的減值準備,借記“貸款損失準備”, “壞賬準備”等科目,按相關資 產(chǎn)的賬面余額,貸記“貸款”, “應收賬款”等科目,按

48、應支付的相關稅費,貸記 “應交稅費”科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額,應貸記 “資產(chǎn)減值損失”科目。（二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入,借記“庫存現(xiàn)金”, “銀行存款”等科 目,貸記“其他業(yè)務收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費用,借記“其他業(yè)務 成本”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”,“銀行存款”等科目。（三）處置抵債資產(chǎn)時,應按實際收到的金額,借記“庫存現(xiàn)金”, “銀行存 款”等科目,按應支付的相關稅費,貸記“應交稅費”科目,按其賬面余額,貸記 本科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。已計 提抵債資產(chǎn)跌價準備的,還應同時結轉減值準備。（四）取得抵債資產(chǎn)后轉

49、為自用的,應在相關手續(xù)辦妥時,按轉換日抵債資產(chǎn) 的賬面余額,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備 的,還應同時結轉減值準備。四、本科目期末借方余額,反映公司取得的尚未處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。1442抵債資產(chǎn)跌價準備一、本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準備。二、本科目可按抵債資產(chǎn)項目或類別進行明細核算。三、抵債資產(chǎn)跌價準備的主要賬務處理。資產(chǎn)負債表日,抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的,按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差 額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目。已計提減值準備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復,應在原已計提的抵債資產(chǎn) 跌價準備金額內(nèi),按恢復增加的金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)減值損失

50、”科目。處置抵債資產(chǎn)時,應按實際收到的金額,借記“庫存現(xiàn)金”, “銀行存款” 等科目,按應支付的相關稅費,貸記“應交稅費”科目,按其賬面余額,貸記“抵 債資產(chǎn)”,按已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備,借記本科目,按其差額,貸記“營業(yè)外 收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。四,本科目期末貸方余額,反映公司已計提但尚未轉銷的抵債資產(chǎn)跌價準備。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價。 公司購置計算機硬件所附帶的,未 單獨計價的軟件,也通過本科目核算。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理。（一）公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn),按應記入固定資產(chǎn)成本的金額,借記 本科

51、目,貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn),先記入“在建工程”科目,達到預定可使用狀態(tài) 時再轉入本科目。（二）自行建造達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“在建工 程”科目。已達到預定可使用狀態(tài),但尚未決算手續(xù)的固定資產(chǎn),應按估計價值入賬,待 確定實際成本后再進行調整。（三）處置固定資產(chǎn)時,按該項固定資產(chǎn)賬面價值,借記“固定資產(chǎn)清理”科 目,按已提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按其賬面原價,貸記本科目。已 計提減值準備的,還應同時結轉已計提的減值準備。四、本科目期末借方余額,反映公司固定資產(chǎn)原價。1602累計折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。二、本科目可按固定資產(chǎn)

52、的類別和項目進行明細核算。三、按期（月）計提固定資產(chǎn)的折舊,借記“業(yè)務及管理費”, “其他業(yè)務 成本”等科目,貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應同時結轉累計折舊。四、本科目期末貸方余額,反映公司固定資產(chǎn)的累計折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準備一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的減值準備。二、資產(chǎn)負債表日,固定資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記“資產(chǎn)減值 損失”科目,貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應同時結轉減值準備。三、本科目期末貸方余額,反映公司已計提但尚未轉銷的固定資產(chǎn)減值準 備。1606固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售,報廢,毀損,非貨幣性資產(chǎn)交換,債務重組等原 因轉出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生

53、的費用等。二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務處理。（一）公司因出售,報廢,毀損,非貨幣性資產(chǎn)交換,債務重組等轉出的固定資 產(chǎn),按該項固定資產(chǎn)的賬面價值,借記本科目,按已計提的累計折舊,借記“累計 折舊”科目,按其賬面原價,貸記“固定資產(chǎn)”科目。已計提減值準備的,還應同 時結轉減值準備。（二）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用,借記本科目,貸記 “銀行存 款”, “應交稅費”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款,殘料價值和變價收入等,借 記“銀行存款”等科目,貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失,借記 “其他應收款”等科目,貸記本科目。（三）固定資產(chǎn)清理

54、完成后,屬于經(jīng)營期間正常的處理損失,借記“營業(yè)外支 出處置非流動資產(chǎn)損失”科目,貸記本科目;屬于自然災害等非正常原因造 成的損失,借記“營業(yè)外支出非常損失”科目,貸記本科目。如為貸方余額,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借方余額,反映公司尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 。1811遞延所得稅資產(chǎn)一、本科目核算公司確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅 資產(chǎn),也在本科目核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理。（一）資產(chǎn)負債表日,公司確認的遞延所得稅資產(chǎn),借記

55、本科目,貸記“所得稅費用遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大 于其賬面余額的,應按其差額確認,借記本科目,貸記“所得稅費用遞延所稅 費用”等科目;資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額 做相反的會計分錄。 與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資 產(chǎn),借記本科目,貸記“資本公積其他資本公積”科目。（二）資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以 抵扣可抵扣暫時性差異的,按原己確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額,借記 “所得稅費用遞延所得稅費用”, “資本公積其他資本公積”等科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額,反映公司

56、確認的遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈,盤虧和毀損的 價值。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的,應作為前期差錯記入”以前年度損益調整”科目。二、本科目可按盤盈,盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理。（一）盤盈的各項資產(chǎn),借記相關科目,貸記本科目。 盤虧,毀損的各項資產(chǎn),盤虧的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”等科目。（二）盤虧,毀損的各項資產(chǎn),按管理權限報經(jīng)批準后處理時,按殘料價值,借 記相關科目,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目,按本 科目余額,貸記本科目,按其借方差額,借記“業(yè)務及管理費”

57、, “營業(yè)外支出” 等科目。 盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn),借記本科目,貸記“業(yè)務及管理費”,“營業(yè)外收入”等科目。四、公司的財產(chǎn)損溢,應查明原因,在期末結賬前處理完畢,處理后本科目應 無余額。2001短期借款 一、本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以下（含一 年）的各種借款。二、本科目可按借款種類,貸款人進行明細核算。三、公司借入的各種短期借款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;歸還借款做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日,應按計算確定的短期借款利息費用,借記“利息支出”等科 目,貸記“銀行存款”, “應付利息”等科目。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未償還的短期借款。2021貼現(xiàn)負債一、本

58、科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構,分別“面值”, “利息調整” 進行明細核算。三、貼現(xiàn)負債的主要賬務處理。（一）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉貼現(xiàn),應按實際收到的金額,借記 “銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額,貸記本科目（面值）,按其差額,借 記本科目（利息調整）。（二）資產(chǎn)負債表日,按計算確定的利息費用,借記“利息支出”科目,貸記本 科目（利息調整）。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期,應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額,借記本科目（面值）,按實際支 付的金額,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記“利息支出”科目。存在利 息調整的,也應同時結轉。四、本科目

59、期末貸方余額,反映公司辦理轉貼現(xiàn)等業(yè)務融入的資金。2202應付賬款一、本科目核算公司因接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。二、本科目可按債權人進行明細核算。三、公司接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項,根據(jù)供應單位的發(fā) 票賬單,借記“業(yè)務及管理費”等科目,貸記本科目。支付時,借記本科目,貸記 “銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未支付的應付賬款余額。2211應付職工薪酬一、本科目核算公司根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。二、本科目可按“工資”, “職工福利”, “社會保險費”, “住房公積 金”, “工會經(jīng)費”, “職工教育經(jīng)費”, “非貨幣性福利”,”辭退福利”,股份支付”

60、等進行明細核算三、公司發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理。（一）管理部門人員,業(yè)務人員的職工薪酬,借記”業(yè)務及管理費”科目,貸 記本科目。應由在建工程負擔的職工薪酬,借記“在建工程”等科目,貸記本科目。（二）無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的,按應計提的折舊額,借記”業(yè) 務及管理費”等科目,貸記本科目;同時,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,按每期應支付的租金,借記“業(yè)務及管 理費”等科目,貸記本科目。（三）因解除與職工的勞動關系給予的補償,借記“業(yè)務及管理費”科目,貸 記本科目。四、公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務處理。（一）向職工支付工資,獎金,津貼,福利費等,從應付