建筑業(yè)營改增后,全部項目抵扣大全

1、建筑業(yè)營改增后，全部項目抵扣大全營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進(jìn)項稅的30個項目有何要點！材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率鋼筋、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%原木、原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%（1） 2016 年 5 月 1日前，在建項目要根據(jù)施工進(jìn)度女排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；管理要點：（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；（3 ）所謂

2、“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨 物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為 17%所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費向建筑 企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%運費11%周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項抵扣稅率：（1 ）自購周轉(zhuǎn)材料：17%（2 ）外租周轉(zhuǎn)材料：17%（3） 為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%管理要點：（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電

3、商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。臨時設(shè)施臨時設(shè)施包括：（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混 凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2 ）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。進(jìn)項抵扣稅率：（1） 按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%（2） 如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%分包11% 管理要點：臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%注意合同比價。人工費成本費

4、用項目明細(xì)取得發(fā)票類型抵扣率備注勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%勞務(wù)派遣費用增值稅專用發(fā)票6%對勞務(wù)隊伍的考核獎勵增值稅專用發(fā)票116%作為價外費用開票抵扣管理要點：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%注意合冋比價。機(jī)械租賃指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、 電梯、運輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費、燃料費、修理費。進(jìn)項抵扣稅率：分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%

5、管理要點：（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名 稱、收款賬號等信息；（2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。進(jìn)項抵扣稅率：建筑服務(wù)業(yè)為11%管理要點：（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；（2 ）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進(jìn)行備案。差旅費-住宿費核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。進(jìn)項抵扣稅率：（1）住宿費用：6%（2）旅客運輸服務(wù)，即機(jī)票費、車船費等：不得抵扣；（3 ）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生

6、的餐費等：不得抵扣。管理要點：（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、 付款；（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用。辦公費'、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、進(jìn)項抵扣稅率：17%管理要點：由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。通訊費公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù)費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，女口：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、 郵寄費。進(jìn)項稅率：（1）辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費、傳真收發(fā)費：

7、11% 6%提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%提供增值電信服務(wù)，稅率為 6%（2 ）郵寄費：11% 6%交通運輸業(yè)抵扣稅率 11%物流輔助服務(wù)抵扣稅率 6%鐵路運輸服 務(wù)按照運費11%進(jìn)項抵扣。管理要點：由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。車輛維修費（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項抵扣稅率：17%管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。（2 ）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項抵扣稅率：17%管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中

8、石油、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。（3）過路、過橋、停車費：進(jìn)項抵扣稅率：11%管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC定期進(jìn)行結(jié)算。（4）車輛保險費：進(jìn)項稅稅率：6%管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。租賃費包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。進(jìn)項稅稅率:(1) 房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%(2) 汽車租賃費：17% 其他租賃費，如電腦、打印機(jī)等：17%管理要點：各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時

9、，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。書報費包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進(jìn)項稅稅率：13%管理要點：應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。物業(yè)費包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費用。進(jìn)項稅稅率：6%管理要點：經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。水電氣暖燃煤費進(jìn)項稅率：(1) 電費：17% (縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收， 稅率為3%(2) 水費：13% (自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征 收，稅率為3%(3) 燃料、煤氣等：17%管理要點：與地方供

10、電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別 開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。會議費 各類會議期間費用支出， 包括會議場地租金、 會議設(shè)施租賃費用、 會議布置費用、其他支持 費用。進(jìn)項稅稅率：（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù) < 含會議展覽代理服務(wù) >屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文 化創(chuàng)意服務(wù)）；（2） 租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率為11% 管理要點：（1 ）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

11、（2 ）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票。修理費包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機(jī)械設(shè)備修理費及外包維修費等。進(jìn)項稅稅率：（1 ）房屋及附屬設(shè)施維修：11%（2 ）辦公設(shè)備維修：17%（3 ）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費等：17%管理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。廣告宣傳費進(jìn)項稅率：（1 ）印刷費:17%（2）廣告宣傳費：6%（3 ）廣告制作代理及其他：6%（4）展覽活動：6%（5） 條幅、展示牌等材料費：17%管理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。中介服務(wù)

12、費中介審計評估費：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費用。咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。進(jìn)項稅率：6%技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。進(jìn)項抵扣稅率：6%。綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進(jìn)項稅稅率：13%管理要點：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出勞動保護(hù)費因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品

13、、防塵口罩、防噪音耳 塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè) 工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項抵扣稅率：17%管理要點：（1 ）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具 有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工; 數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；（2 ）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。檢驗試驗費指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進(jìn)項抵扣稅率：6%;管理要點：應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗。研究與開發(fā)費指公司在

14、生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進(jìn)項抵扣稅率：（1）研發(fā)勞務(wù)：11% 3%（2 ）研發(fā)設(shè)備、材料：17%（3 ）委托研發(fā)服務(wù)：6%管理要點：應(yīng)按照研發(fā)費核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算。培訓(xùn)費企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、 任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項抵扣稅率：6%安保費（1） 如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費用：17%取暖費進(jìn)項

15、抵扣稅率：13%財產(chǎn)保險費為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進(jìn)項抵扣稅率：6%物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進(jìn)項抵扣稅率：17%安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交 流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項抵扣稅率：17%管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。財務(wù)費用服務(wù)收取的費用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財 務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易

16、場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清 算、金融支付等服務(wù)。進(jìn)項抵扣稅率：6%。管理要點： 各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。不可抵扣事項（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避 免非正常損失的發(fā)生。（四）取得合法憑證，但業(yè)

17、務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：1. 項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、 飲用水設(shè)備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；2. 項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；3. 為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；4自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；5. 機(jī)械使用費中外購設(shè)備折舊費、機(jī)械操作人員工資及附加費；6. 征地拆遷費及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費；7. 職工工資、獎金、津貼、 補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；

18、8. 用于職工福利類的培訓(xùn)費、勞動保護(hù)費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣 告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；9會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；10. 差旅交通費中機(jī)票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補(bǔ)助等；11. 通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補(bǔ)貼、電話費補(bǔ)貼；12. 車輛使用費中司機(jī)安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等；13. 業(yè)務(wù)招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；14. 折舊、攤銷、排污費、訴訟費；15. 保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；16. 稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；17. 行政事業(yè)性收費；18. 財務(wù)費用：