2014報(bào)關(guān)員復(fù)習(xí)同步習(xí)題第4節(jié)要點(diǎn)

1、、單選題1、 納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過(guò) （）仍未繳納稅款的，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施扣繳。（）A、15 天B、1個(gè)月C、3個(gè)月D、6個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：c2、由國(guó)務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠是指 （）。A、法定減免稅B、特定減免稅C、臨時(shí)減免稅D、政策性減免稅標(biāo)準(zhǔn)答案：c解析：政策性減免稅是指特定減免稅。3、 下列進(jìn)口貨物中，屬于法定免稅進(jìn)口的貨物是（）。A、某三資企業(yè)以保稅方式進(jìn)口的生產(chǎn)原材料B. 某大學(xué)進(jìn)口用于科研實(shí)驗(yàn)用器材C、某化妝品公司用于廣告宣傳而進(jìn)口的免費(fèi)贈(zèng)送的試用化妝品D. 殘疾人進(jìn)口的殘疾人專用輪椅標(biāo)準(zhǔn)答案：c解析：法定減免稅

2、貨物包括：1、關(guān)稅稅額在人民幣 50元以下的一票貨物；2、 無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；3、 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；4、 在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；5、 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；6、 中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；7、法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。C選項(xiàng)是無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告用品， 所以應(yīng)選C答案。ABD屬于特定減免稅貨物的范圍。4、下列進(jìn)出口貨物中，屬于法定減免稅范圍的是（）A. 關(guān)稅完稅價(jià)格在人民幣 50元以下的一票貨物B. 無(wú)商業(yè)價(jià)值的貨樣、廣告品C. 外國(guó)政府、國(guó)際組織、商業(yè)機(jī)構(gòu)無(wú)償贈(zèng)送的物資D

3、. 在海關(guān)放行后遭受損壞或損失的貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：b解 析：A選項(xiàng)應(yīng)為關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;C選項(xiàng)商業(yè)機(jī)構(gòu)無(wú)償贈(zèng)送的物資屬于一般進(jìn)口貨物；D選項(xiàng)應(yīng)為在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物。5、關(guān)稅稅額在人民幣（）以下的一票進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅。A、50 元B、500 元C、200 元D、100 元標(biāo)準(zhǔn)答案：a6、海關(guān)補(bǔ)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅時(shí)，應(yīng)向納稅人填發(fā)（）.A、收入退還書B、海關(guān)專用繳款書C、海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)D、征免稅證明（）內(nèi)可以追征。7、因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定造成的少征或者漏征，海關(guān)在標(biāo)準(zhǔn)答案：bB、2年C、3年D、6個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：c8、 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征

4、稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)（）。A、自收到通知之日起 1年內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)B、自收到通知之日起 3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)C、 自海關(guān)發(fā)出通知之日起1年內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)D、 自海關(guān)發(fā)出通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)答案：b9、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別為：A. 1 年;0.5 %。B. 3 年;0.5 %C. 1 年;1 %標(biāo)準(zhǔn)答案：cD. 3 年;1 %o標(biāo)準(zhǔn)答案：b10、中華人民共和國(guó)海關(guān)

5、法 規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定的期限 內(nèi)繳納稅款；逾期繳納的，由海關(guān)征收滯報(bào)金 ;納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間仍未繳納稅 款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制扣繳、抵繳措施：A、1個(gè)月B、3個(gè)月C、6個(gè)月D、9個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：b11、納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過(guò)規(guī)定期限未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制扣繳措施，其 規(guī)定期限是（）。A、15 天B、1個(gè)月C、3個(gè)月D、6個(gè)月解 析：03年、04年都考過(guò)。歷年考試中同一個(gè)知識(shí)點(diǎn)經(jīng)常出題，要注意做歷年真 題的時(shí)候把相關(guān)的知識(shí)都理解記憶。12、 我國(guó)某公司出口貨物，成交價(jià)格為CIF紐約1000美元，外匯匯率1美元=8人民幣,已知運(yùn)費(fèi)折合為1500元人

6、民幣，保險(xiǎn)費(fèi)為50元人民幣，出口稅率為15%，則海關(guān)應(yīng)征關(guān)稅稅額為（）。A、841.30 元B、6043.48 元C、906.52 元D、886.37 元標(biāo)準(zhǔn)答案：a解 析：1）將 CIF 價(jià)轉(zhuǎn)為 FOB 價(jià)：（1000 >8）-（1500+50）= 6450（元）2）出口貨物的完稅價(jià)格 =6450/（1+出口稅率）=6450/1.15=5608.69 （元）3）出口稅額=完稅價(jià)格 >出口稅率=5608.69 X15%=841.30（元）13、 某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅20000元，增值稅30000元，海關(guān)于4月28日（周五）開出繳納通知單，該公司于5月18日繳納，問(wèn)海關(guān)應(yīng)該征收滯

7、納金多少？A、0元B、50 元C、75 元D、100 元標(biāo)準(zhǔn)答案：a解 析：4月28日開出繳款通知單，加上15天，繳款的截止日期為 5月13日止，但5月13、14日是星期六和星期天， 因此繳納稅款的截止日期順延至 5月15日星期一。該 公司滯納的起始日為 5月16日，截止日為5月18日，滯納期間從5月16日一5月18日納， 逾期3天。關(guān)稅滯納金金額 =20000X 0.5 %°X 天=30元增值稅滯納金金額 =30000X 0.5 %°X天=45元09年教材做的變動(dòng)，但 09年沒(méi)有出題，今年要特別注意，314頁(yè)關(guān)于滯納金按每票貨的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，起征點(diǎn)為50元

8、。因此沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)，免征。14、海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，五一放假時(shí)間為5月1日至5月7日。為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。A. 4月30日B. 5月2日C. 5月8日D. 5月9日標(biāo)準(zhǔn)答案：c解 析：最遲應(yīng)繳納稅款的日期是 5月2日（4月17日+15天），由于5月2日為節(jié)假日，順延至其后的第一個(gè)工作日，因此5月8日最遲應(yīng)繳納稅款的日期，如果5月9號(hào)繳納，那么滯納1天。06年考題。15、某公司從香港購(gòu)買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷（寬度35 mm,長(zhǎng)度2m之內(nèi)）,成交價(jià)格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價(jià)為1港元=1.2元人民幣

9、，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國(guó)稅率為30元人民幣/平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：A. 115200 元B. 34560 元C. 16800 元D. 12000 元標(biāo)準(zhǔn)答案：d解 析：06年考題。應(yīng)征的關(guān)稅稅額 =貨物的數(shù)量x單位稅額=8000X0.05 X30=1200016、某公司從香港購(gòu)買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷（寬度35 mm,長(zhǎng)度2m之內(nèi)），成交價(jià)格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價(jià)為 1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷 0.05平 方米/卷。該批商品的最惠國(guó)稅率為 30元人民幣/平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：A. 115200 元B. 3456

10、0 元C. 16800 元D. 12000 元標(biāo)準(zhǔn)答案：d解 析：06年考題。應(yīng)征的關(guān)稅稅額 =貨物的數(shù)量x單位稅額=8000X0.05 >30=1200017、境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口電焊機(jī)一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額人民幣15000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額為人民幣30000元,海關(guān)于2007年4月16日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2007年5月10日繳納稅款，應(yīng)繳的稅款滯納金是（）。（注：五一放假時(shí)間為 5月1 日至5月7日）A. 0元B. 45 元C. 67.50 元D. 225 元標(biāo)準(zhǔn)答案：a解 析：先計(jì)算滯納的天數(shù)，4月16加15天，最后的繳款期限本應(yīng)為 5月1日，由 于5

11、月1日為節(jié)假日，繳款期限順延至節(jié)后的第一個(gè)工作日，即最后的繳款期限為5月8日，從5月9日開始滯納，5月10繳納稅款，共滯納了 2天。關(guān)稅滯納金金額 =15000X 0.5 %°X2天=15元增值稅滯納金金額 =30000X 0.5 %°X天=30元09年教材做的變動(dòng)，但 09年沒(méi)有出題，10年要特別注意，314頁(yè)關(guān)于滯納金按每票貨的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，起征點(diǎn)為50元。因此沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)，免征。 07年考題二、多選題：18、 下列進(jìn)口貨物若享受減免稅，哪些屬于特定減免稅的范圍（）。A、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資B、科教用品C、殘疾人用品D、保稅區(qū)物資標(biāo)準(zhǔn)答案：

12、b, c, d解 析：A不正確，屬于法定減免稅的范圍。19、 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的規(guī)定，當(dāng)進(jìn)口貨物關(guān)稅減免時(shí)，下列（）同時(shí)免征 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅。A、外商投資企業(yè)進(jìn)口物資及國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備B、科教用品、殘疾人專用品C、救災(zāi)捐贈(zèng)物資D、扶貧慈善捐贈(zèng)物資標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c解析：免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的包括：科教用品：科技開發(fā)用品救災(zāi)捐贈(zèng)物資；殘疾人專用品。20、經(jīng)海關(guān)審核可以辦理退稅手續(xù)的情況是（）。A、已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)則原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的B、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的C、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)則原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境

13、的，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的D、因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d21、關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的是（）。A. 進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅義務(wù)人申報(bào)該貨物進(jìn)口之日實(shí)施的稅率B. 進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率C. 進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率D. 保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦 理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d解 析：06年考題。A錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)適用的是海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日的稅率，而不

14、是 申請(qǐng)人申報(bào)之日的稅率。22、 關(guān)于進(jìn)出口貨物稅費(fèi)的計(jì)算，下列表述正確的是（）。A. 海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格B. 關(guān)稅稅額采用四舍五入法計(jì)算至人民幣分”C. 完稅價(jià)格采用四舍五入法計(jì)算至人民幣元”D. 滯納金的起征點(diǎn)為人民幣50元標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d23、在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)履行的義務(wù)包括：A. 如實(shí)提供單證及其他相關(guān)資料B. 如實(shí)申報(bào)貨物買賣中發(fā)生的、有關(guān)規(guī)定所列的價(jià)格調(diào)整項(xiàng)目C. 提供根據(jù)客觀量化標(biāo)準(zhǔn)對(duì)需分?jǐn)傆?jì)算的價(jià)格調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偟囊罁?jù)D. 舉證證明特殊關(guān)系未對(duì)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格產(chǎn)生影響標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d解析：

15、參見(jiàn)教材289-290頁(yè)。24、對(duì)于已繳納進(jìn)出口關(guān)稅的貨物，納稅義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅的有:A. 因規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的B因銷售渠道不暢原狀退貨退運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的C. 因品質(zhì)原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的D. 因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d解 析：06年考題25、下列稅費(fèi)中，不足人民幣50元免予征收的是：A. 滯納金B(yǎng). 關(guān)稅C. 增值稅D. 消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d解 析：07年考題26、 下列可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，消費(fèi)稅的特定減免稅貨物的是（）。A. 科教用品

16、B. 殘疾人專用品C. 科技開發(fā)用品D. 扶貧慈善捐贈(zèng)物資標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c解 析：07年考題27、 以下屬于進(jìn)出口稅費(fèi)繳納、退補(bǔ)憑證的是（）。A、海關(guān)專用繳款書B、收入退還書（海關(guān)專用）C、形式發(fā)票D、全國(guó)稅務(wù)統(tǒng)一專用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b解 析：A海關(guān)專用繳款書是繳納稅款的憑證;B收入退還書（海關(guān)專用）是退稅憑證。三、判斷題：28、 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外， 進(jìn)口的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅可予以減免的，其進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅也同時(shí)予以減免。（）對(duì)錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤29、某進(jìn)出口公司已申報(bào)的貨物，在海關(guān)查驗(yàn)放行后， 部分貨物因故未能裝上出境運(yùn)輸工具。如果貨物不再出口，當(dāng)事人可向海關(guān)申請(qǐng)對(duì)該部分貨物

17、作退關(guān)處理，海關(guān)核準(zhǔn)后可退還該部分貨物的已征出口關(guān)稅。對(duì)錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)答案：正確30、海關(guān)對(duì)于法定減免稅貨物和特定減免稅貨物都不再進(jìn)行后續(xù)的管理。對(duì)錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤解 析：海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不再進(jìn)行后續(xù)管理。但是對(duì)于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理。31、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的燃料、物料和飲食用品可以免稅。對(duì)錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤解 析：應(yīng)是 途中”必需的燃料、物料和飲食用品。32、在海關(guān)放行前遭受損失的貨物可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。對(duì)錯(cuò)解析：減征或者免征的范圍。標(biāo)準(zhǔn)答案：正確33、進(jìn)口貨物遭受損壞或損失后可以減免關(guān)稅。對(duì)錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤解 析：應(yīng)該是在海關(guān)放行前

18、遭受損壞或損失的貨物才可以減免關(guān)稅。34、 滯納金的繳納憑證是海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù) ”。對(duì)錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤解 析：滯納金的繳納憑證是 海關(guān)專用繳款書”，滯報(bào)金的繳納憑證是海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)”。35、海關(guān)退稅時(shí)，已征收的滯納金不予退還。對(duì)錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)答案：正確36、 某機(jī)械設(shè)備進(jìn)出口公司 2008年12月進(jìn)口一批設(shè)備配件，后于 2009年2月對(duì)該批 設(shè)備配件進(jìn)口稅款提出異議。 海關(guān)經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)由于計(jì)算錯(cuò)誤， 造成多征稅款43750元人民 幣，根據(jù)海關(guān)的規(guī)定，該公司可要求海關(guān)予以退還上述多征的稅款。對(duì)錯(cuò)解 析：因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的，納稅義務(wù)人在1年內(nèi)向海關(guān)申請(qǐng)退還多繳納的稅款。

19、37、 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅人辦理退還手續(xù)。納稅人 應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起 60日內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。對(duì)錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。38、 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海 關(guān)發(fā)出通知之日起 3月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。對(duì)錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤解 析：06年考題。應(yīng)當(dāng)之收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理退稅手續(xù)。39、 進(jìn)出口貨物完稅后，由于海關(guān)方面的原因造成的少征或者漏征稅款，海關(guān)可以自繳 納稅款或者貨物進(jìn)口之日起三年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。對(duì)錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤解 析：1年，不是三年。02年考題目40、對(duì)于非收發(fā)貨人或其代理人原因造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者