2019年執(zhí)行企業(yè)會計制度公司財務(wù)報表附注表格版模板

1、謝謝觀賞2019 年執(zhí)行企業(yè)會計制度 公司財務(wù)報表 附注表格版模板 1公司財務(wù)報表附注2009 年度金額單位：人民幣元一、公司基本情況公司（以下簡稱公司或本公司）系由XXX.XXX投資設(shè) 立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的企 業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 。現(xiàn)有注冊資本元。公司（以下簡稱公司或本公司）系經(jīng)批準(zhǔn)，由投資設(shè)立的外 商獨資 /中外合資 / 中外合作經(jīng)營企業(yè) /港澳臺投資企業(yè)， 于年月日 在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的企業(yè)（法人）營 業(yè)執(zhí)照，投資總額元，注冊資本元。經(jīng)營期年。于年月投產(chǎn)/營業(yè)。本公司經(jīng)營范圍： 。二、公司采用的主要會計政策、 會計估計和合并財務(wù)報表的 編制

2、方法（一 ） 會計準(zhǔn)則和會計制度執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度及其補充規(guī)定。（二 ） 會計年度會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。（三 ） 記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。（四 ） 記賬基礎(chǔ)和計價原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。（五 ） 外幣業(yè)務(wù)核算方法對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用當(dāng)月 1 日 /當(dāng)日中國人民銀行公布 的市場匯價（中間價）折合人民幣記賬。對各種外幣賬戶的外幣 期末余額，按期末市場匯價（中間價）進行調(diào)整，發(fā)生的差額， 與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的， 計入有關(guān) 固定資產(chǎn)的購建成本； 與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期間的計 入長期待攤費用，

3、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當(dāng)期財務(wù)費用。（六 ） 外幣財務(wù)報表的折算方法1資產(chǎn)負(fù)債表中所有資產(chǎn)、負(fù)債類項目均按照報表決算日 的市場匯價（中間價）折算為人民幣金額；所有者權(quán)益類項目除 “未分配利潤”項目外，均按照發(fā)生時的市場匯價（中間價）折 算為人民幣金額； “未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表中 該項目的人民幣金額列示。 折算后資產(chǎn)類項目與負(fù)債類項目和所 有者權(quán)益項目合計數(shù)的差額，作為“外幣報表折算差額”在“未 分配利潤”項目后單獨列示。2利潤表中所有項目和利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生數(shù)的項 目，按報告期市場平均匯價 /報表決算日的市場匯價（中間價） 折算為人民幣金額；利潤分配表中“凈利潤”項目，按

4、折算后利 潤表該項目的數(shù)額列示； “年初未分配利潤”項目以上一年折算 后的年末“未分配利潤”項目的數(shù)額列示； “未分配利潤”項目 按折算后的利潤分配表中的其他各項目的數(shù)額計算列示。（七 ） 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買日起 3 個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動 風(fēng)險很小的投資。（八 ） 短期投資核算方法1短期投資，按照取得時的投資成本扣除已宣告但尚未領(lǐng) 取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬。 短期投 資持有期間所享有并收到的現(xiàn)金股利或債券利息等收益不確認(rèn) 投資收益， 作為沖減投資成本處理； 出售短期投資所獲得的價款 減去

5、出售的短期投資的賬面余額 /賬面價值以及未收到已記入應(yīng) 收項目的現(xiàn)金股利或債券利息等后的差額，作為投資收益或損 失，計入當(dāng)期損益。出售短期投資結(jié)轉(zhuǎn)的投資成本，按加權(quán)平均 法/先進先出法 /后進先出法 /個別計價法計算確定。2期末短期投資按成本與市價孰低計量，市價低于成本的 部分按單項投資 /投資類別 /投資總體計提跌價準(zhǔn)備。（九 ） 壞賬核算方法對應(yīng)收款項 （包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款） 按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。 本公司根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、 現(xiàn)金流量等情況， 確定具體提取比例為：賬齡 1 年以內(nèi)（含 1 年，以下類推）的， 按其余額的計提；賬齡 1-2 年的，按其余額的計提；賬齡 2-3

6、年 的，按其余額的計提；賬齡 3 年以上的，按其余額的計提。對有 確鑿證據(jù)表明可收回性存在明顯差異的應(yīng)收款項， 采用個別認(rèn)定 法計提壞賬準(zhǔn)備。對應(yīng)收款項 （包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款） 按余額百分比法 計提壞賬準(zhǔn)備。 本公司根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、 現(xiàn)金流量等情 況，確定具體提取比例為 %。對有確鑿證據(jù)表明可收回性存在 明顯差異的應(yīng)收款項，采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備。2壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為 :（1） 債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后， 仍然無法收回；（2） 債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無 法收回。對確實無法收回的應(yīng)收款項， 經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失， 并沖 銷提取的壞賬準(zhǔn)

7、備。（十 ） 存貨核算方法1存貨包括在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品 或商品， 或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品， 或者將在 生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。2存貨按實際成本計價。購入并已驗收入庫原材料按實際成本入賬， 發(fā)出原材料采用 先進先出法 /加權(quán)平均法 /移動平均法 / 個別計價法 /后進先出法核 算；入庫產(chǎn)成品（自制半成品）按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成 品（自制半成品）采用先進先出法 /加權(quán)平均法 /移動平均法 /個別 計價法 /后進先出法核算；領(lǐng)用低值易耗品按法攤銷。生產(chǎn)領(lǐng)用 的包裝物直接計入成本費用，出租、出借包裝物采用法攤銷。購入并已驗收入庫原材料按計

8、劃成本入賬， 發(fā)出原材料采用 計劃成本法核算；入庫產(chǎn)成品（自制半成品）按計劃生產(chǎn)成本入 賬，發(fā)出產(chǎn)成品（自制半成品）采用計劃成本法核算；并于期末 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本； 領(lǐng)用低值易耗品按法攤銷。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計入成本費 用，出租、出借包裝物采用法攤銷。3存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制 / 實地盤存制。4由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時和銷售價格低 于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單個/分類存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。 但對為 生產(chǎn)而持有的材料等， 如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于 成本， 則該材料仍然按成本計

9、量； 如果材料價格的下降表明產(chǎn)成 品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料按可變現(xiàn)凈值計量。（十一 ） 長期投資核算方法1長期股權(quán)投資， 按取得時的實際成本作為初始投資成本。 投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占 20% 或 20%以上， 但不具有重大影響的， 按成本法核算； 投資額占被 投資單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖投資不足 20% 但有重大影響的，采用權(quán)益法核算。2股權(quán)投資差額，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤 銷。合同沒有規(guī)定投資期限的， 初始投資成本大于應(yīng)享有被投資 單位所有者權(quán)益份額的差額，按不超過 10 年的期限攤銷；初始 投資成本小于應(yīng)享有被投資單

10、位所有者權(quán)益份額的差額， 按不低 于 10 年的期限攤銷。自財政部財會 2003 10 號文發(fā)布之后發(fā)生的股權(quán)投資差 額，如初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差 額，按不超過 10 年的期限攤銷；初始投資成本小于應(yīng)享有被投 資單位所有者權(quán)益份額的差額， 記入“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn) 備”科目。2股權(quán)投資差額，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所 有者權(quán)益份額的差額， 合同規(guī)定了投資期限的， 按投資期限攤銷， 合同沒有規(guī)定投資期限的，按不超過 10 年的期限攤銷；初始投 資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額， 記入“資 本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。3長期債權(quán)投資，以取得時的初始投

11、資成本計價。債券投 資的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)，按直線法 /實際利率法予以 攤銷。債券投資按期計算應(yīng)收利息， 經(jīng)調(diào)整債券投資溢價或折價 攤銷額后的金額， 確認(rèn)為當(dāng)期投資收益； 債券初始投資成本中包 含的相關(guān)費用， 如金額較大的， 于債券購入后至到期前的期間內(nèi) 在確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷， 計入損益； 其他債權(quán)投資按期計算應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。4期末由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原 因，導(dǎo)致長期投資可收回金額低于賬面價值， 按單項投資可收回 金額低于長期投資賬面價值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備。(十二 ) 委托貸款核算方法1委托金融機構(gòu)貸出的款項， 按實際委托貸款的金額入

12、賬。2委托貸款利息按期計提，計入損益；按期計提的利息到 期不能收回的，停止計提利息，并沖回原已計提的利息。3期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，對可收 回金額低于委托貸款本金的差額，計提委托貸款減值準(zhǔn)備。(十三 ) 固定資產(chǎn)及折舊核算方法1固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、 出租或經(jīng)營管理而持有的； (2)使用年限超過一 年； (3)單位價值較高。2固定資產(chǎn)按取得時的成本入賬。融資租入的固定資產(chǎn)， 按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值 中較低者， 作為入賬價值。 如果融資租賃資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例 等于或小于 30%的，在租賃開始日， 按

13、最低租賃付款額， 作為固 定資產(chǎn)的入賬價值。3固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法 /年數(shù)總和法 /雙倍余額遞減 法/工作量法。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率（原值的%；土地使用權(quán)規(guī)定使用年限高于相應(yīng)的房屋、 建筑物預(yù)計使用年限的影響金額， 也作 為凈殘值預(yù)留； 符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費用、 經(jīng)營租賃 方式租入固定資產(chǎn)的改良支出， 不預(yù)留殘值） 確定折舊年限和年 折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）年折舊率（ %）房屋及建筑物通用設(shè)備專用設(shè)備運輸工具其他設(shè)備固定資產(chǎn)裝修經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良4期末由于市價持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞或長期閑置等 原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值， 按單項資產(chǎn)可收 回金額低于固定資產(chǎn)賬面價值的差額，提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（十四 ） 在建工程核算方法1在建工程按實際成本核算。2在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)。尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。3期末，存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收 回金額低于在建工程賬面價值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備：(1) 長期停建并且預(yù)計未來 3 年內(nèi)不會重新開工；(2) 項目無