CPA稅法稅率記憶表

1、稅稅種種對(duì)對(duì)象象一一增增值值稅稅一般納稅人一般低稅率1.糧食、食用植物油、鮮奶2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（1）農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）（2）音像制品（3）電子出版物（4）二甲醚零稅率小規(guī)模納稅人（征收率）納稅人銷售自己使用過的物品2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的

2、固定資產(chǎn)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品一般納稅人下列銷售自產(chǎn)的貨物，可選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（5千瓦及以下）2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品5.自來(lái)水6.商品混凝土一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的，暫按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算。1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）2.典當(dāng)行業(yè)銷售死當(dāng)物品3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品自來(lái)水公司銷售自來(lái)水退稅率17%、15%、14%、13%、11%

3、、9%、8%、6%、5%二二消消費(fèi)費(fèi)稅稅1.煙（1）卷煙一一增增值值稅稅納稅人銷售自己使用過的物品銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（2）雪茄煙（3）煙絲2.酒及酒精（1）糧食、薯類白酒（2）黃酒（3）啤酒（4）其他酒（5）酒精3.化妝品4.貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品其他貴重首飾和珠寶玉石5.鞭炮、焰火6.成品油（1）汽油（2）柴油（3）航空煤油（4）石腦油（5）溶劑油（6）潤(rùn)滑油（7）燃料油7.汽車輪胎二二消消費(fèi)費(fèi)稅稅1.煙（1）卷煙8.摩托車氣缸容量（排氣量）在250毫升（含250）以下的氣缸容量在250毫升以上的9.小汽車乘用車中輕型商

4、用客車10.高爾夫球及球具11.高檔手表12.游艇13.木制一次性筷子14.實(shí)木地板三三營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅1、第一部分（1）交通運(yùn)輸（2）建筑業(yè)（3）郵電通信業(yè)（4）文化體育業(yè)2、第二部分（1）服務(wù)業(yè)二二消消費(fèi)費(fèi)稅稅（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（3）金融保險(xiǎn)3、第三部分娛樂業(yè)四四城城建建稅稅區(qū)分所在地1、市區(qū)（適用教育費(fèi)附加）2、縣城、建制鎮(zhèn)3、其他五五關(guān)關(guān)稅稅關(guān)稅種類最惠國(guó)稅率率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率（特批后可適用）關(guān)稅配額稅率暫定稅率六六資資源源稅稅1、原油2、天然氣專門開采的和與原油同時(shí)開采的征稅3、煤炭原煤征稅4、其他非金屬原礦5、黑色金屬原礦6、有色金屬原礦7、鹽固體鹽液體鹽（鹵水）七

5、七土土地地增增值值稅稅超率累進(jìn)1、增值額50%2、50%增值額100%三三營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅2、第二部分3、100%增值額200%4、200%增值額八八城城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土土地地使使用用稅稅1、大城市人口50萬(wàn)以上2、中等城市20萬(wàn)50萬(wàn)3、小城市20萬(wàn)以下4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)九九房房產(chǎn)產(chǎn)稅稅1、從價(jià)房產(chǎn)原值一次減除10%-30%計(jì)算繳納2、從租房產(chǎn)租金為計(jì)稅依據(jù)十十車車船船稅稅1、載客汽車2、載貨車、專項(xiàng)作業(yè)車按自重每噸3、三輪汽車低速貨車按自重每噸4、摩托車5、船舶按凈噸位十十一一印印花花稅稅1、合同1.借款合同（包括融資租賃合同）（具合同性質(zhì)憑證）2.購(gòu)銷合同3.建筑安裝工程承包4.技術(shù)5.加工承攬

6、6.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)7.貨物運(yùn)輸8.財(cái)產(chǎn)租賃9.倉(cāng)儲(chǔ)保管七七土土地地增增值值稅稅10.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)2、書據(jù)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)3、賬簿12.營(yíng)業(yè)賬簿4、證照13.權(quán)利、許可證照十十二二契契稅稅1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓2.土地使用權(quán)出讓3.房屋買賣（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋（2）以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓（3）買房拆料或翻建新房4.房屋贈(zèng)與5.房屋交換6.承受國(guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金十十三三企企業(yè)業(yè)所所得得基本稅率兩檔優(yōu)惠稅率預(yù)提所得稅稅率（扣繳人代扣代繳）十十四四個(gè)個(gè)人人所所得得1、工資薪金所得2、個(gè)體工商生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得十十一一印印花花稅稅3、對(duì)單位承包、承

7、租經(jīng)營(yíng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)： 4、比例稅率勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得十十五五耕耕地地占占有有稅稅人均耕地（經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，可適當(dāng)提高稅率，但不得超過上述規(guī)定稅額的50%）不超過1畝超過1畝不超過2畝超過2畝不超過3畝超過3畝以上十十四四個(gè)個(gè)人人所所得得2、個(gè)體工商生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得十十六六車車輛輛購(gòu)購(gòu)置置稅稅汽車摩托車電車掛車農(nóng)用運(yùn)輸車稅稅率率說(shuō)說(shuō)明明17%銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)13%納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者勞務(wù)的，

8、應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者勞務(wù)的應(yīng)稅銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。0納稅人出口貨物3%1.2009年1月1日：小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律降至3%2.一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅：也適用4%或6%的征收率按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅售價(jià)（1+4%）4%2按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅增值稅售價(jià)（1+17%）17%【提示1】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣對(duì)對(duì)象象一般1.糧食、食用植物油、鮮奶2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居

9、民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（1）農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）（2）音像制品（3）電子出版物（4）二甲醚零稅率2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)【提示2】對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額減按2%征收率征收增值稅增值稅售價(jià)（1+3%）2%按3%的征收率征收增值稅增值稅售價(jià)（1+3%）3%按6%征收率計(jì)算增值稅選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。暫按4%征收率計(jì)算增值稅暫按簡(jiǎn)易辦法依照6

10、%征收率征收不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款9檔甲類卷煙56%加0.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）134頁(yè)乙類卷煙36%加0.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（5千瓦及以下）2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品5.自來(lái)水6.商品混凝土1.寄售商店代銷寄售

11、物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）2.典當(dāng)行業(yè)銷售死當(dāng)物品3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%增值稅售價(jià)（1+17%）17%批發(fā)環(huán)節(jié)5%36%30%20%加0.5元/500克（或500毫升）240元/噸甲類啤酒250元/噸乙類啤酒220元/噸10%5%30%5%10%15%含鉛汽油1.40元/升無(wú)鉛汽油1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升3%（2）雪茄煙（3）煙絲（1）糧食、薯類白酒（2）黃酒（4）其他酒（5）酒精金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品其他貴

12、重首飾和珠寶玉石（2）柴油（3）航空煤油（4）石腦油（5）溶劑油（6）潤(rùn)滑油（7）燃料油134頁(yè)乙類卷煙36%加0.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）3%10%汽缸容量（排氣量）在1.0升（含1.0升）以下的1%1.01.5（含1.5）3%1.52.0（含2.0）5%2.02.5（含2.5）9%2.53.0（含3.0）12%3.04.0（含4.0）25%4.0以上的40%5%10%20%10%5%5%3%5%氣缸容量（排氣量）在250毫升（含250）以下的氣缸容量在250毫升以上的中輕型商用客車（1）交通運(yùn)輸（2）建筑業(yè)（3）郵電通信業(yè)（4）文化體育業(yè)（1）服務(wù)業(yè)5%5%-20%7%所在地確定的特殊情況：

13、1、受托方代扣代繳，按受托方所在地；5%2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)定所，按繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地1%（1）WTO成員國(guó)（2）最惠國(guó)待遇協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)（3）原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)我國(guó)參加的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定簽訂有特殊優(yōu)惠協(xié)定以上國(guó)家和地區(qū)以外的一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行。8-30元/噸人造石油不征。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。2-15元/立方米煤礦生產(chǎn)的不征稅。2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征稅。0.3-8元/噸 洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅0.5-20元/噸、克拉或立方米2-30元/噸0.4-30元/噸10-60元/噸2007.2.1起，北方海鹽暫減按每噸15元征收。南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸1

14、0元征收，液體鹽暫減按每噸2元征收。2-10元/噸稅率扣除數(shù)30%040%5（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（3）金融保險(xiǎn)娛樂業(yè)1、市區(qū)2、縣城、建制鎮(zhèn)3、其他最惠國(guó)稅率率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率（特批后可適用）關(guān)稅配額稅率暫定稅率專門開采的和與原油同時(shí)開采的征稅原煤征稅固體鹽液體鹽（鹵水）5%50%1560%351.530元/每平方米經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。1.224元/每平方米0.918元/每平方米0.612元/每平方米1.20%12%60660每輛 包括電車1、車輛自重尾數(shù)0.5噸，算0.5噸；0.5

15、噸，算1噸。船舶凈噸位0.5不算；超0.5算1噸。1噸以下小型車船算1噸。16120/噸包括半掛牽引車、掛車24120/噸36180每輛36每噸拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按50%借款金額0.05萬(wàn)分之0.5購(gòu)銷額0.3萬(wàn)分之3按承包金額0.3（采購(gòu)部門涉及）所載金額0.3加工或承攬收入0.5萬(wàn)分之5收取費(fèi)用0.5（承攬、設(shè)計(jì)、運(yùn)輸）收取運(yùn)費(fèi)0.5按租賃金額1千分之1收取保管費(fèi)1（租賃、保管、保險(xiǎn)）50萬(wàn)以上20萬(wàn)50萬(wàn)20萬(wàn)以下房產(chǎn)原值一次減除10%-30%計(jì)算繳納房產(chǎn)租金為計(jì)稅依據(jù)按自重每噸按自重每噸按凈噸位1.借款合同（包括融資租賃合同）2.購(gòu)銷合同3.建筑安裝工程承包4.技術(shù)5.加工承攬6.建設(shè)工

16、程勘察設(shè)計(jì)7.貨物運(yùn)輸8.財(cái)產(chǎn)租賃9.倉(cāng)儲(chǔ)保管保險(xiǎn)費(fèi)收入1所載金額0.5萬(wàn)分之5記載資金賬簿實(shí)收資本和資本公積合計(jì)的0.5其他賬簿按件貼花5元按件貼花5元3%-5%25%居民業(yè)和在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。減按20%符條件的小型微利企業(yè)減按l5%國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)20%（實(shí)際征稅時(shí)適用l0%稅率）境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但與所得沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)九級(jí)超額累進(jìn)不超過5005%超過5002K的部分10%超過2K5K的部分15%超過5K2W的部分20%超過2W4W的部分25%超過4W6W的部分30%超過6W8W的部分35%超過8W10W的部分40%超過10W的部分45%五級(jí)超額累進(jìn)不超過5K的部分5%10.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)12.營(yíng)業(yè)賬簿13.權(quán)利、許可證照（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋（2）以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓（3）買房拆料或翻建新房超過5K1W的部分10%超過1W3W的部分20%超過3W5W的部分30%超過