會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式

1、第十章 會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)一、定義P305指某企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從取得或填制反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止，全面、連續(xù)地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理所應(yīng)經(jīng)歷的各個(gè)會(huì)計(jì)工作步驟。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟 日記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 原始憑證 2 記賬憑證 3 登賬 4 試算表 分類賬5 調(diào)整分錄（期末） 6 試算表 7 對(duì)賬、結(jié)賬8 試算表9 會(huì)計(jì)報(bào)表4-7，8-9常通過工作底稿來完成。P309 第二節(jié)會(huì)計(jì)核算形式以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。賬簿體系，會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式以及各種賬簿之間的相互關(guān)系。一、 記賬憑證核算P31

2、11 定義：據(jù)記賬憑證直接登記總賬的一種核算形式。是最基本的一種核算形式，其他形式都是在它的基礎(chǔ)上發(fā)展演變而成的。2 特點(diǎn)：記賬憑證無須匯總，直接據(jù)以登記總賬3 設(shè)置的記賬憑證和賬簿憑證：收、付、轉(zhuǎn)或通過記賬憑證賬簿：現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬4 核算的一般程序P312 例P312-3485 適用的范圍優(yōu)點(diǎn)：（1）簡(jiǎn)明、易懂（2）總賬詳細(xì)、便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容缺點(diǎn)：登記總賬工作量較大只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位二、科目匯總表核算形式1 定義：定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再據(jù)科目匯總表登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。2 特點(diǎn)：定期編制科目匯總表 總賬3 設(shè)置的記賬憑證和

3、賬簿記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)賬憑證或通用記賬憑證、科目匯總表賬簿：同“一”4 核算的一般程序P315例P348-3585 適用范圍優(yōu)點(diǎn)：減少了登總賬的工作量；科目匯總表可起到試算平衡的作用。缺點(diǎn)：科目匯總表和總賬中，不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況進(jìn)行分析和檢查，不便于查賬。適用于規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)單位和其他單位。三、匯總記賬憑證的核算形式1 定義：定期據(jù)收、付、轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總收、付、轉(zhuǎn)賬憑證，然后據(jù)此登記總賬的一種核算形式。2 特點(diǎn)：定期編制匯總記賬憑證 登記總賬3 設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)賬憑證或通用記賬憑證、匯總收、付、轉(zhuǎn)賬憑證賬簿：同“一”4 核算

4、的一般程序P3175 匯總記賬憑證的編制方法一般可5/10天匯總填列一次，一月至少三次。匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般按轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸科目設(shè)置。轉(zhuǎn)賬憑證中，只可能是多借一貸或一借一貸。6 適用范圍優(yōu)點(diǎn)：（1）減少了登記總賬的工作量； （2）匯總記賬憑證能明確有關(guān)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 缺點(diǎn)：（1）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)量大，且涉及貸方科目較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量會(huì)很大。 （2）規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少的單位采用此核算形式，會(huì)增加工作量。 適用于規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的大型企業(yè)和其他單位。四、日記總賬核算形式P3181 定義：在賬務(wù)處理中，設(shè)置一本日記總賬，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)和總分類登記的一種核算形式。2 特點(diǎn)：設(shè)置日記總賬，據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬。3 設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)或通用記賬憑證賬簿：現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、日記總賬4 日記總賬的編制方法P3195 核算的一般程序P3206 適用范圍優(yōu)點(diǎn)：（1）據(jù)記賬憑證直接登記日記總賬，簡(jiǎn)單（2）日記總賬可了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和進(jìn)行會(huì)計(jì)分析缺點(diǎn)：（1）所有會(huì)計(jì)科目集中在一張賬頁上，不便