過節(jié)禮品費(fèi)用財(cái)務(wù)處理及合理避稅

1、過節(jié)禮品費(fèi)用財(cái)務(wù)處理及合理避稅入管理費(fèi)用 -招待費(fèi)追問給員工發(fā)的呢，走福利嗎？涉稅嗎？回答給員工發(fā)的， 如果你們已經(jīng)計(jì)提過應(yīng)付福利費(fèi)的話， 沖應(yīng)付福利費(fèi)， 如果你們不計(jì)提應(yīng) 付福利費(fèi)的話，直接入管理費(fèi)用 -福利費(fèi)，并且需要按個(gè)人并入工資當(dāng)中，看要不要交個(gè)稅1.公司過節(jié)買禮品， 如果是送客戶的， 應(yīng)記入“管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 。2.如果是每 人一份的可以記入“管理費(fèi)用 - 福利費(fèi)”，但可能要作為個(gè)人收入統(tǒng)計(jì)。借管理費(fèi)用 -福利費(fèi) 貸銀行存款 以上開支都受規(guī)定比例限制， 不能超過。 做在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里面， 要問清楚你們公司核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額是多少，別超了就行 進(jìn)管理費(fèi)用 -業(yè)務(wù) 費(fèi)。不過切忌發(fā)

2、票上不要開禮品 2 個(gè)字， 否則要征收個(gè)人所得稅， 送人的要出具收禮品方的 繳稅單，如果沒有就公司交 20%。如果發(fā)票上已經(jīng)開了禮品 2 個(gè)字建議不要進(jìn)賬，開物品 不要緊的， 煙酒禮品的發(fā)票不要進(jìn)賬，稅務(wù)局查時(shí)要出示繳稅單的。 問： 公司買的 過節(jié)禮品開的發(fā)票上寫的是商品， 可以作為辦公用品入帳么？ 公司買的過節(jié)禮品 16000 元，開的發(fā)票上寫的是商品，可以作為辦公用品入帳么？ 答：不可以， 現(xiàn)在審計(jì)要求發(fā)票后面都要付商品明細(xì)的， 所以做辦公用品不可以， 一般都做 到招待費(fèi)科目里。請(qǐng)問單位購買過節(jié)禮品費(fèi)能用現(xiàn)金支票支付嗎？大家好，請(qǐng)問單位購買過節(jié)禮品費(fèi)能用現(xiàn)金支票支付嗎？因?yàn)橛棉D(zhuǎn)賬支票支付要

3、三個(gè)工 作日才能拿卡， 如果我開一張現(xiàn)金支票支取了現(xiàn)金后拿現(xiàn)金去買同時(shí)將相應(yīng)的發(fā)票附上可以 嗎？書上說現(xiàn)金支票支付范圍沒有表示可以支付購買禮品費(fèi)用呀?可以付零星支出， 10000元算是零星支出嗎？小公司呀。 呵呵。開成禮品費(fèi)好呢還是辦公用品費(fèi)費(fèi)呢？年終所得稅都 有限制條件嗎？答： 1、請(qǐng)問單位購買過節(jié)禮品費(fèi)能用現(xiàn)金支票支付嗎？可以用現(xiàn)金支票購買。2、因?yàn)橛棉D(zhuǎn)賬支票支付要三個(gè)工作日才能拿卡， 如果我開一張現(xiàn)金支票支取了現(xiàn)金后拿現(xiàn)金去買同 時(shí)將相應(yīng)的發(fā)票附上可以嗎？（ 1）支取現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)支票存根入賬借：現(xiàn)金貸：銀行存款 （2）購買禮品，根據(jù)費(fèi)用發(fā)票入賬借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：現(xiàn)金3、書上說現(xiàn)金

4、支票支付范圍沒有表示可以支付購買禮品費(fèi)用呀?可以付零星支出， 10000 元算是零星支出嗎？按照現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定是這樣的。 但是， 實(shí)際工作中大多數(shù)單位都是靈活掌握， 并沒有按照 書上說的做。 4、開成禮品費(fèi)好呢還是辦公用品費(fèi)費(fèi)呢？當(dāng)然開成辦公用品好了。但是，如 果金額較大，最好開一些辦公用品、開一些禮品。因?yàn)?，辦公用品金額太大，查帳時(shí)容易引 起審計(jì)人員的注意，產(chǎn)生疑問。 5、年終所得稅都有限制條件嗎？（ 1）辦公費(fèi)用沒有稅前扣 除標(biāo)準(zhǔn)。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。合理避稅專題 -公司送禮送紅包沒有發(fā)票怎樣入賬對(duì)外的賬如果需要入賬的 ,可另外開些餐費(fèi)或禮品發(fā)票入賬 ,也可做份臨時(shí)工的工資表

5、入 賬.如果對(duì)外的不需入賬 ,那對(duì)內(nèi)的只要老板寫張憑證記入即可 .我公司過節(jié)， 給相關(guān)單位送了以點(diǎn)禮品， 產(chǎn)生的費(fèi)用， 怎么做會(huì)計(jì)分錄？怎么入賬？謝 謝！看你取得的是什么發(fā)票 .如是食品 ,煙 ,酒之類的 ,只能進(jìn)招待費(fèi) ,如果是材料之類的發(fā)票 ,就 進(jìn)成本 .借：管理費(fèi)用 -業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款 （庫存現(xiàn)金 ）借:成本-原材料及主要材料貸：銀行存款 （庫存現(xiàn)金 ）或:借:成本 -辦公費(fèi)貸：銀行存款 （庫存現(xiàn)金 ）企業(yè)送禮應(yīng)交哪些稅福建省晉江市一家知名紡織企業(yè)的行政人員，每逢過年過節(jié)，他都要按慣例擔(dān)起一項(xiàng)重 要任務(wù)：送禮。今年的春節(jié)也不例外。趕在 2009 年除夕之前，張品東已秉承企業(yè)老總的

6、要 求送出了價(jià)值 6 萬多元的禮品。 這些禮品的種類已經(jīng)從前些年的一些有紀(jì)念意義的小禮品演 變?yōu)楝F(xiàn)在的很有一定 “分量” 的高檔消費(fèi)品， 張品東透露企業(yè)每年在送禮上的支出是越來越 多。企業(yè)通過送禮活動(dòng)輔以經(jīng)營的行為無可厚非， 但如何納稅則是個(gè)敏感問題。 稅務(wù)人員在 檢查企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)， 一些企業(yè)在送出禮品后忽略了繳納相應(yīng)的稅款， 不僅造成稅款流 失，而且給企業(yè)平添了不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。禮品經(jīng)濟(jì)繁盛年節(jié)送禮已成企業(yè)常態(tài)今年春節(jié)前， 記者走訪了福州市部分百貨公司。 華聯(lián)商廈某高檔品牌手表專柜的一位導(dǎo) 購員告訴記者，別看這些手表平時(shí)無人問津，但一到春節(jié)前后銷售量都會(huì)大增， “春節(jié)前的 一個(gè)月到元宵節(jié)期

7、間，每日多的銷售近百萬元，少的也有七八萬元” 。據(jù)導(dǎo)購員介紹，這些 消費(fèi)者大部分是企業(yè)，大多是用來送禮，主要用于春節(jié)回饋客戶。就企業(yè)送禮行為，記者隨后與福州、 泉州、廈門的幾家企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了交談。這些企 業(yè)負(fù)責(zé)人都表示， 逢年過節(jié)派發(fā)禮品不是什么新鮮事， 如今在企事業(yè)單位乃至政府機(jī)關(guān)早已 成為一種常態(tài)。 總結(jié)下來，企業(yè)送禮的行為大致可以分為 4 種情形：因交情需要， 給生意伙 伴送禮；因經(jīng)營需要，給客戶送禮；因激勵(lì)需要，給員工送禮；因關(guān)照需要，給相關(guān)部門人 員送禮。其中，前兩種形式的送禮行為占了大多數(shù)。泉州市某大型酒店公關(guān)部負(fù)責(zé)人王女士告訴記者， 他們的酒店經(jīng)常承接各類展會(huì)和企業(yè) 會(huì)議，為了

8、向客戶表示感謝以便在以后的業(yè)務(wù)中能更好地合作， 每到年底都會(huì)向客戶饋贈(zèng)禮 品。因此，酒店每年在禮品采購上都出手闊綽，今年春節(jié)前給客戶的禮品支出高達(dá) 30 多萬 元?！斑@樣的支出已經(jīng)獲得了很好的回報(bào)，多數(shù)老客戶承諾今年的企業(yè)展會(huì)仍然選擇我們酒 店，酒店今年上半年的展會(huì)已經(jīng)排到 5 月底。”王女士說?；莅部h一家知名食品企業(yè)的銷售部負(fù)責(zé)人向記者透露， 2009 年該企業(yè)的銷售額達(dá) 1.2 億元，送禮支出大約為 46 萬元，這一支出比上一年增長(zhǎng)了 30%。該負(fù)責(zé)人告訴記者，送禮 常見的形式主要有辦公用品、珠寶首飾、手表、購物券（卡）等。這位負(fù)責(zé)人表示，收禮的 都是企業(yè)的大客戶，與這些大客戶搞好關(guān)系對(duì)企

9、業(yè)提高營銷業(yè)績(jī)至關(guān)重要。說起送禮， 福州一金融服務(wù)企業(yè)的老板劉先生則顯得有些無奈。 他告訴記者， 在他們這 個(gè)行當(dāng)，節(jié)慶時(shí)送禮就是“潛規(guī)則” 。通常情況下，實(shí)力較為雄厚的企業(yè)都設(shè)有專門的“送 禮基金”，而對(duì)于劉先生剛創(chuàng)辦的小企業(yè)來說，送禮是一個(gè)很大的負(fù)擔(dān)。在公司剛起步時(shí)， 他甚至有過借債送禮的經(jīng)歷。 “現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)那么激勵(lì)，有時(shí)幾家公司在爭(zhēng)取同一業(yè)務(wù)時(shí)，誰送 的禮重，誰就有可能獲得這單生意。 當(dāng)送禮已經(jīng)蔚然成風(fēng)時(shí)， 你不送， 就注定你和生意伙伴 或者客戶的交情會(huì)慢慢變淡。 ”劉先生說。有需求就會(huì)有市場(chǎng)。 企業(yè)對(duì)禮品支出的巨大需求催熱了禮品經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)， 禮品的創(chuàng)意、 生 產(chǎn)、經(jīng)銷、 投遞等各個(gè)環(huán)節(jié)都有

10、專門的公司在運(yùn)作。截至去年上半年， 福建共有私營企業(yè)近 22 萬戶，以每戶企業(yè)每年送禮平均支出 5 萬元計(jì)算，福建私營企業(yè)一年的送禮支出就達(dá)到 110億元。放之全國來看，中國現(xiàn)有私營企業(yè)約500萬戶，一年送禮支出就達(dá)到 2500 億元。如果再加上各類企事業(yè)單位和政府部門的送禮支出，這個(gè)數(shù)字還會(huì)更加驚人。福州大學(xué)管理學(xué)院教授陳章旺表示， 為疏通關(guān)系，為表示感謝，為激勵(lì)人才， 為聯(lián)絡(luò)感 情，等等， 企業(yè)送禮的初衷舉不勝舉， 可以說企業(yè)的送禮活動(dòng)儼然已發(fā)展成了一個(gè)成熟的經(jīng) 濟(jì)鏈條。從送禮者的有所求，到收禮人的坦然，再加上中間的各個(gè)環(huán)節(jié)，送禮經(jīng)濟(jì)每年都上 一個(gè)臺(tái)階。只送禮不問稅企業(yè)送禮暗藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不

11、管送禮行為是企業(yè)的主動(dòng)意愿還是被動(dòng)適應(yīng)， 根據(jù)規(guī)定， 企業(yè)的送禮支出都應(yīng)該規(guī)范 做賬并依法納稅。 但稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)， 多數(shù)企業(yè)在禮品支出方面賬目不 規(guī)范，逃避繳納稅款的現(xiàn)象非常普遍。 稅務(wù)專家介紹，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù) （國稅函 2000 57 號(hào)）的規(guī)定，單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部 門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、 實(shí)物或有價(jià)證券，對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得， 應(yīng)按照中華人民共和國 個(gè)人所得稅法中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，稅款由支付所得的單位代扣代繳。對(duì)此， 部分企業(yè)負(fù)責(zé)人很不理解， 認(rèn)為繳納個(gè)人

12、所得稅是個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)， 與企業(yè)有何 關(guān)系?！捌鋵?shí)這也是個(gè)誤區(qū)。 ”泉州市地稅局有關(guān)人士表示。根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，我 國納稅申報(bào)主體有兩類。 一是納稅人， 企業(yè)直接負(fù)有納稅義務(wù)， 而成為納稅申報(bào)的當(dāng)然主體； 二是扣繳義務(wù)人， 由于負(fù)有代扣代繳義務(wù)， 而被法律規(guī)定為申報(bào)主體。 因此，無論是納稅人， 還是扣繳義務(wù)人，都必須依照稅法如實(shí)辦理申報(bào)和納稅事宜。作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人是完全知道上述規(guī)定的，但是部分企業(yè)為了降低禮品支出成 本，想方設(shè)法逃避代扣代繳義務(wù)。 泉州市某稅務(wù)師事務(wù)所的一位注冊(cè)稅務(wù)師向記者透露了企 業(yè)逃避代扣代繳禮品個(gè)人所得稅的內(nèi)幕。他說： “按照規(guī)定，收禮的人要繳納個(gè)人所得稅， 通

13、常情況下是由送禮的人代扣代繳。 但按中國人的處事方式， 送禮者一般不太好意思讓收禮 者來承擔(dān)個(gè)稅， 都會(huì)選擇稅后支付的方式， 因此這樣會(huì)增加企業(yè)的禮品支出成本。 為了減輕 成本，企業(yè)慣用的手法就是在購買禮品的發(fā)票上寫成辦公用品 ，記入管理費(fèi)用 辦公費(fèi)，以此來逃避繳納個(gè)人所得稅。 ”不僅如此， 一些企業(yè)還想方設(shè)法把禮品費(fèi)用列支在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中， 以逃避納稅責(zé)任。 按 照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第四十三條的規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招 待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。于是，很多企業(yè)都在這60%和5%。上下工夫，在這一比例范圍內(nèi)大量列支禮品、

14、辦公用品和會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用， 并用籠統(tǒng)名稱的發(fā)票入賬。 而且企業(yè)大多抱著這樣的心態(tài)： 把禮品支出列在業(yè)務(wù)招 待費(fèi)中， 涉及的稅款數(shù)額一般不大， 處理形式也比較靈活， 只要多玩點(diǎn)花樣， 既能滿足消費(fèi)， 又可以達(dá)到少繳稅款的目的，而且風(fēng)險(xiǎn)不大。據(jù)了解， 稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅情況時(shí)， 一般都是根據(jù)納稅人提供的發(fā)票來確定。 如 果發(fā)票上沒有注明是 “禮品”，禮品的個(gè)人所得稅將無從征收。 “但企業(yè)亂開發(fā)票逃稅的行為， 實(shí)際上隱含著很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)， 如果被查實(shí)將受到處罰， 企業(yè)不應(yīng)該在稅收上玩火 ?！比菔械囟惥值南嚓P(guān)人員明確表示。 按照稅收征管法第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上 3 倍以下的罰款。同時(shí)，按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，企業(yè)取得的只有籠統(tǒng)名稱或無明細(xì)清單的發(fā) 票屬于未按規(guī)定取得發(fā)票， 相關(guān)費(fèi)用是不允許稅前扣除的。 一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)， 企業(yè)就要 面臨懲罰。稅務(wù)專家提醒企業(yè)， 一定要妥善處理禮品的發(fā)票， 注意收集禮品用途的證據(jù)。 禮品不是 實(shí)物名稱，填寫為禮品的發(fā)票（如同填寫“辦公用品”一樣）一般不得作為報(bào)銷憑證。假如 一次購進(jìn)禮品的數(shù)量很多，則品名欄目可以簡(jiǎn)寫“禮品” ，但同時(shí)應(yīng)附蓋有對(duì)方公章的銷貨 清單，經(jīng)審批后方可入賬。那么，企業(yè)的送禮支出到底涉及哪些稅？企業(yè)究竟該如何納稅才能避免潛在

16、的稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)？稅務(wù)專家介紹， 企業(yè)的禮品支出主要涉及 3 個(gè)稅種：個(gè)人所得稅、 增值稅、 企業(yè)所得稅。 企業(yè)應(yīng)該根據(jù)禮品的來源和類型，正確規(guī)范做賬，依法合理地繳納各項(xiàng)稅款。首先， 嚴(yán)格代扣代繳個(gè)人所得稅。 泉州市地稅局有關(guān)人士提醒， 企業(yè)向客戶、 生意伙伴、 高級(jí)員工贈(zèng)送禮品， 尤其是一些價(jià)格較高的禮品， 切記要代扣代繳個(gè)人所得稅。具體按 個(gè) 人所得稅法中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。假設(shè)某企業(yè)贈(zèng)送給客戶 （單指?jìng)€(gè)人） 一款手表， 價(jià)值為 8000 元，企業(yè)應(yīng)為客戶代扣代繳個(gè)人所得稅 1600 元（8000 X 20% ）。其次， 分清禮品來源正確繳納增值稅。 企業(yè)在送禮時(shí)會(huì)分為將自產(chǎn)貨物送人和外購貨物 送人， 這兩種情況的賬務(wù)處理不同， 涉及繳納的增值稅也不同。 如果企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為 禮品送人， 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第四條規(guī)定， 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為， 視同銷售貨物： 將自產(chǎn)、 委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。因此， 企業(yè) 將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈(zèng)人時(shí)應(yīng)該視同銷售繳納增值稅，但該自產(chǎn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。如果企業(yè)送出的禮品是外購貨物，根據(jù)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅 應(yīng)稅項(xiàng)目、 免征