舜耕校區(qū)期末復(fù)習(xí)范圍

1、一、單項(xiàng)選擇題（本大題共13題，每題1分，共13分） 1國(guó)際稅收是個(gè)歷史范疇，它形成于（ D19世紀(jì)末20世紀(jì)初2下列選項(xiàng)中哪個(gè)說法是正確的？（ B ）B國(guó)際稅收是憑借超國(guó)家的國(guó)際權(quán)力所進(jìn)行的分配關(guān)系3國(guó)際稅收的研究對(duì)象是（ D ）D各國(guó)政府處理它與其他國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范4國(guó)際稅收產(chǎn)生的前提條件是（ D跨國(guó)所得的產(chǎn)生和所得稅的廣泛運(yùn)用5下列屬于靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅的是（ A ）A房產(chǎn)稅 6所謂（ A），是指一個(gè)國(guó)家對(duì)納稅人的各類不同來源的所得按不同稅率分別進(jìn)行征收的一種所得稅課征制度。A分類所得稅制 7在實(shí)施稅收管轄權(quán)的實(shí)踐中，大多數(shù)國(guó)家一般都同意（ C ）優(yōu)先的原則。C所得來源地管轄權(quán)

2、8按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán)是（ C地域管轄權(quán) 9下列國(guó)家中，行使單一的所得來源地管轄權(quán)的是（ D香港10在判斷跨國(guó)自然人的最終居民身份時(shí)，首先采取的標(biāo)準(zhǔn)是（ B永久性住所 11對(duì)于在兩個(gè)國(guó)家居住的跨國(guó)法人居民公司身份的判定，國(guó)際通行的判定標(biāo)準(zhǔn)次序中排在第一位的是（A注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) 12在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)納稅的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)，（ C ）要求跨國(guó)法人的所得是通過在非居住國(guó)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)取得的，而且僅限于歸屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得。C實(shí)際所得原則 13按照國(guó)際慣例，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)所得來源地的確定，是以（ D ）為依據(jù)。D不動(dòng)產(chǎn)的所在地或坐落地14A）是指開征所得稅的國(guó)家，對(duì)本國(guó)居民來源于國(guó)外的所得免于征稅

3、A免稅法 15能夠徹底消除國(guó)際重復(fù)征稅且兼顧居住國(guó)稅收利益的方法是（A抵免法 16甲國(guó)有一家總公司A，全部所得均來源于乙國(guó)分公司B，數(shù)額為800萬元，甲國(guó)公司所得稅率為40%，乙國(guó)公司所得稅率為30%，假設(shè)甲國(guó)采取扣除法，則對(duì)總公司A征稅（ B224萬元 17甲國(guó)A公司在某一納稅年度內(nèi)的國(guó)內(nèi)所得為200萬元，來源于乙國(guó)的所得為100萬元。甲國(guó)稅率為40，乙國(guó)稅率為30%。假設(shè)甲國(guó)采取抵免法，則A公司應(yīng)向甲國(guó)繳稅（ C90萬元 18A公司設(shè)在甲國(guó)的總公司某一納稅年度所得為200萬元，其設(shè)在乙國(guó)的分公司B公司當(dāng)年所得為100萬元，甲國(guó)的所得稅率為40%，乙國(guó)的所得稅率為30%，如果甲國(guó)實(shí)行扣除法，

4、A公司該納稅年度在甲國(guó)應(yīng)交所得稅為（ D108萬元19如果一家跨國(guó)公司的國(guó)外來源所得都是正數(shù)，即國(guó)外分支機(jī)構(gòu)沒有發(fā)生虧損，采?。?A ）更加有利于這家公司。A綜合限額抵免法 20下列關(guān)于稅收饒讓的說法正確的是D稅收饒讓實(shí)際上是一種稅收優(yōu)惠措施21下列國(guó)家中，不同意采用稅收饒讓規(guī)定的是（ B美國(guó) 22對(duì)于稅收饒讓，哪一種國(guó)家會(huì)表現(xiàn)出更為積極的態(tài)度？B發(fā)展中國(guó)家23（ A ）是指跨國(guó)納稅人或征稅對(duì)象通過合法方式跨越稅境，逃避相關(guān)國(guó)家稅收管轄權(quán)的管轄而進(jìn)行的一種減少稅收負(fù)擔(dān)的行為。A國(guó)際避稅24跨國(guó)納稅人或征稅對(duì)象通過合法方式跨越稅境，逃避相關(guān)國(guó)家稅收管轄權(quán)的管轄而進(jìn)行的一種減少稅收負(fù)擔(dān)的行為是(

5、C國(guó)際避稅25國(guó)際避稅產(chǎn)生的主觀原因是（ A跨國(guó)納稅人有謀取額外收益的強(qiáng)烈愿望 26下列關(guān)于分支機(jī)構(gòu)的說法正確的是（ B分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)需合并納稅27某些國(guó)家或地區(qū)樂于成為避稅港的原因在于（ C可以增加本國(guó)的財(cái)政收入 28避稅地國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)時(shí)的優(yōu)勢(shì)在于（ C ）。C避稅地國(guó)家可以通過稅收優(yōu)惠待遇來增加本國(guó)的財(cái)政收入29總利潤(rùn)原則的優(yōu)點(diǎn)在于（ C重新分配利潤(rùn)的工作量比較小30正常交易定價(jià)原則的缺點(diǎn)主要在于（ D正常市場(chǎng)價(jià)格難以找到31運(yùn)用成本加成法推算出來的市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是（ C組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) 32下列業(yè)務(wù)中，不能采用成本標(biāo)準(zhǔn)的是（ B跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)之間的貸款業(yè)務(wù)33比照市場(chǎng)價(jià)格的公式是？（ C ）C

6、比照市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)入企業(yè)市場(chǎng)銷售價(jià)格（1合理毛利率）34美國(guó)稅法中的（ B ）針對(duì)受控制的外國(guó)公司的避稅行為進(jìn)行了約束。B“F分部”的有關(guān)條款35濫用稅收協(xié)定的后果是（ D ）。D為各國(guó)反避稅工作帶來了更大的挑戰(zhàn)36實(shí)施涉外稅收最大負(fù)擔(dān)原則的好處在于( B保護(hù)本國(guó)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益37多邊國(guó)際稅收協(xié)定是指參與締約者有（ D ）國(guó)家的稅收協(xié)定。D三個(gè)或三個(gè)以上38在締結(jié)稅收協(xié)定時(shí)，下列哪一個(gè)程序完成后，表示締約國(guó)雙方均同意接受稅收協(xié)定對(duì)自己征稅行為的約束？( D交換批準(zhǔn)書39聯(lián)合國(guó)范本形成于（ D1979年40聯(lián)合國(guó)協(xié)定范本的全稱是（ C ）C關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本41在稅收

7、管轄權(quán)方面，OECD范本強(qiáng)調(diào)的是（ C居民管轄權(quán) 42我國(guó)政府對(duì)外談簽的第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是（ C中日稅收協(xié)定 43下列關(guān)于我國(guó)對(duì)外締結(jié)稅收協(xié)定的說法正確的是( C )C稅收協(xié)定應(yīng)以國(guó)內(nèi)稅法為基礎(chǔ)44下列選項(xiàng)中，不屬于我國(guó)與外國(guó)政府締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定的談判原則的是（ D堅(jiān)持稅收無差別待遇二、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題4分，共16分） 1綜合所得稅制:對(duì)納稅人的所得不加區(qū)分，將其所得匯總以后按統(tǒng)一的稅率和方式進(jìn)行征稅。 2.分類所得稅制：對(duì)各類所得分別按不同的稅率和方式進(jìn)行課征，從而形成工薪所得稅、利息所得稅等個(gè)人所得稅制的子稅種。 3國(guó)際雙重征稅: 兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，各自依

8、照其稅收管轄權(quán)，在同一納稅期限內(nèi)對(duì)同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對(duì)象征收相同或相似的稅收。4法律性雙重征稅: 是指由于法律上對(duì)同一納稅人采取不同征稅權(quán)力原則所造成的重復(fù)征稅。5累進(jìn)免稅法：即一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得不予征稅，但在確定對(duì)其國(guó)內(nèi)所得征稅的稅率時(shí)，要將這筆免于征稅的國(guó)外所得與國(guó)內(nèi)所得匯總一并考慮。 6間接抵免法：是指母公司所在的居住國(guó)政府，允許母公司將其子公司已繳東道國(guó)的所得稅中，應(yīng)由母公司分得股息承擔(dān)的那部分稅額，來沖抵母公司應(yīng)納稅款的方法。7總利潤(rùn)原則：是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將跨國(guó)公司的總利潤(rùn)分配給各關(guān)聯(lián)企業(yè)。8正常交易定價(jià)原則:是指跨國(guó)關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生的收入與費(fèi)用應(yīng)按照無關(guān)聯(lián)

9、關(guān)系的公司企業(yè)之間進(jìn)行交易所體現(xiàn)的獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)精神進(jìn)行分配。 9轉(zhuǎn)讓價(jià)格：通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)所確定的價(jià)格稱為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。10控股公司：通過持有某一公司一定數(shù)量的股份，而對(duì)該公司進(jìn)行控制的公司。11.國(guó)際避稅地：又稱國(guó)際避稅港，通常是指那些可以被人們借以進(jìn)行所得稅或財(cái)產(chǎn)稅國(guó)際避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。12稅收協(xié)定濫用：非稅收協(xié)定締約國(guó)的居民通過在稅收協(xié)定締約國(guó)設(shè)立中介公司的做法獲取其本不應(yīng)享有的稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠。13稅收待遇對(duì)等: 要求外方享受的稅收待遇不應(yīng)低于國(guó)民的待遇，但并不限制一國(guó)政府可以對(duì)外方實(shí)施優(yōu)惠待遇。14全面優(yōu)惠原則：指對(duì)跨國(guó)外國(guó)納稅人和對(duì)本國(guó)納稅人分別制定兩套完全不同的稅法，給予前者以全面、

10、綜合的稅收優(yōu)惠，使擴(kuò)大外國(guó)納稅人的整個(gè)稅收負(fù)擔(dān)都明顯低于本國(guó)納稅人。15國(guó)際稅收協(xié)定：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)與其有關(guān)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的稅收分配關(guān)系和處理對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)征稅等方面問題，通過對(duì)等協(xié)商和談判所締結(jié)的一種對(duì)締約國(guó)各方具有法律效力的書面稅收協(xié)議。16相互協(xié)商程序： 國(guó)際稅收協(xié)定中規(guī)定的締約國(guó)之間相互協(xié)商稅收問題所應(yīng)遵循的規(guī)范化程序。 三、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題8分，共32分）1如何理解國(guó)際稅收的概念？1）國(guó)際稅收，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。2）國(guó)際

11、稅收不能脫離國(guó)家稅收而單獨(dú)存在。 3）國(guó)際稅收不能離開跨國(guó)納稅人這個(gè)關(guān)鍵因素。 4）國(guó)際稅收的本質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。2簡(jiǎn)述國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的關(guān)系。聯(lián)系(1)它們都是以政治權(quán)力為后盾所進(jìn)行的一種特殊分配；(2)國(guó)家稅收是一國(guó)政府與它政治權(quán)力管轄范圍內(nèi)的納稅人之間所發(fā)生的征納關(guān)系；而國(guó)際稅收講的是國(guó)家與國(guó)家之間在稅收分配方面所發(fā)生的雙邊或多邊關(guān)系。當(dāng)這種關(guān)系反映為有關(guān)國(guó)家政府之間財(cái)權(quán)利益分配的矛盾時(shí)，必須由有關(guān)國(guó)家政府共同去求得解決。因此，國(guó)家稅收就衍化為國(guó)際稅收。區(qū)別(1）國(guó)家稅收是以國(guó)家政治權(quán)力為依托的強(qiáng)制課征形式，而國(guó)際稅收是在國(guó)家稅收的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的種種稅收問題和稅收關(guān)系，不是憑借

12、某種政治權(quán)力進(jìn)行的強(qiáng)制課征形式；(2）國(guó)家稅收涉及的是國(guó)家在征稅過程中形成的國(guó)家與納稅人之間的利益分配關(guān)系，而國(guó)際稅收涉及的是國(guó)家間稅制相互作用所形成的國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系（3）國(guó)家稅收按課稅對(duì)象的不同可以分為不同稅種，而國(guó)際稅收不是一種具體的課征形式，所以沒有自己?jiǎn)为?dú)的稅種。3簡(jiǎn)要說明國(guó)際稅收的研究范圍。（1）狹義的觀點(diǎn):僅把所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅作為國(guó)際稅收的研究范圍，不包括關(guān)稅和其他間接稅。（2）廣義的觀點(diǎn)：把包括所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和流轉(zhuǎn)稅在內(nèi)的所有相關(guān)稅種都列為國(guó)際稅收的研究范圍。4對(duì)跨國(guó)自然人取得的獨(dú)立勞務(wù)所得，如何確定其來源地？勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)：按勞務(wù)行為發(fā)生地判定勞務(wù)

13、所得來源地，衡量勞務(wù)提供地點(diǎn)時(shí)，通常采用以下三種標(biāo)準(zhǔn)：（1）固定基地標(biāo)準(zhǔn)：通過設(shè)在另一國(guó)的固定基地從事勞務(wù)活動(dòng)的，該固定基地所在國(guó)政府可以對(duì)僅屬于該固定基地的所得征稅。（2）停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)年度內(nèi)在締約國(guó)另一方連續(xù)或累計(jì)停留的時(shí)間超過183天，且其所得是在該段停留時(shí)間內(nèi)取得的。（3）所得支付者標(biāo)準(zhǔn)：支付勞務(wù)所得的居民或固定基地、常設(shè)機(jī)構(gòu)的所在國(guó)為勞務(wù)所得的來源國(guó)。5簡(jiǎn)述國(guó)際雙重征稅的基本特征。(1)征稅權(quán)主體的非同一性：(2)納稅主體的非同一性：(3)納稅客體的同一性:(4)納稅期間的同一性:(5)稅種的相同或類似性:6消除國(guó)際重復(fù)征稅的單邊措施有哪些？ (1)扣除法：是指一國(guó)政府在對(duì)本國(guó)

14、居民的國(guó)外所得征稅時(shí)，允許其將該所得負(fù) 擔(dān)的外國(guó)稅款作為費(fèi)用從應(yīng)稅國(guó)外所得中扣除，只對(duì)扣除后的余額征稅。根據(jù)扣除法，一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民已負(fù)擔(dān)國(guó)外稅收的跨國(guó)所得仍要按本國(guó)稅率征稅，只是應(yīng)稅所得可被外國(guó)稅額沖減一部分，因此，扣除法只能減輕而不能免除國(guó)際重復(fù)征稅 (2)減免法：又稱低稅法，即一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得在標(biāo)準(zhǔn)稅率的基礎(chǔ)上減免一定比例，按較低的稅率征稅；對(duì)其國(guó)內(nèi)所得則按正常的標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。它與扣除法一樣，也只能減輕而不能免除國(guó)際重復(fù)征稅(3)免稅法：指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得免予征稅，而僅對(duì)來源本國(guó)內(nèi)的所得征稅。由于免稅法使居住國(guó)完全放棄對(duì)本國(guó)居民國(guó)外所得的征稅權(quán)，從而使納稅人只須

15、負(fù)擔(dān)國(guó)外的稅收，因此它可以有效地消除國(guó)際重復(fù)征稅(4)抵免法：即一國(guó)政府在對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得征稅時(shí)，允許其用國(guó)外已納的稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款，從而實(shí)際征收的稅款只為該居民應(yīng)納本國(guó)稅款與已納外國(guó)稅款的差額。7舉例說明國(guó)際避稅地的類型。(1)不征收任何所得稅的國(guó)家和地區(qū):巴哈馬、百慕大群島、開曼群島、湯加等(2)征收所得稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū)。這類避稅地包括瑞士、愛爾蘭、列支敦士登、海峽群島、所羅門群島等。(3)所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)。如巴拿馬、利比里亞、哥斯達(dá)黎加等。中國(guó)香港也屬于這類避稅地。（4）對(duì)國(guó)內(nèi)一般公司征地正常的所得稅，但對(duì)某些種類的特定公司提供特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)

16、家和地區(qū)。包括盧森堡、荷屬安的列斯、塞浦路斯等。（5）與其他國(guó)家簽訂有大量稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)。如荷蘭。8某些國(guó)家或地區(qū)樂于成為避稅地的原因是什么？（1）從財(cái)政金融角度講，盡管國(guó)際避稅地的低稅政策會(huì)造一定數(shù)量的稅收損失，但由于吸引了一批外國(guó)公司和人員的流入，擴(kuò)大了稅源，會(huì)彌補(bǔ)甚至增加其稅收收入。為規(guī)避高稅而去定居的外國(guó)人，也能納避稅地帶來為數(shù)不少的外匯和收入。（2）從經(jīng)濟(jì)角度講，低稅政策能夠吸引外國(guó)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，以及管理和專業(yè)技術(shù)人員的流入，以促進(jìn)這些國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)現(xiàn)代化。低稅政策還能夠改善國(guó)際避稅地的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促使國(guó)際避稅地國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（3）從社會(huì)角度講，外國(guó)企業(yè)和人數(shù)的增多，往往需

17、要雇傭一批成本較低的當(dāng)?shù)毓と?、服?wù)員、職員和專業(yè)人員、從而會(huì)提高這些國(guó)家和地區(qū)的就業(yè)水平。9避稅港經(jīng)濟(jì)中存在的問題主要有哪些？（1）避稅地公司往往缺乏穩(wěn)定性（2）吸引的往往是不能直接帶來先進(jìn)產(chǎn)業(yè)設(shè)備和技術(shù)的消極投資（3）在解決當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)問題上的作用有一定局限性（4）避稅地國(guó)家往往要受資本輸出國(guó)的制約10簡(jiǎn)述跨國(guó)收入與費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)。1）市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn):以非關(guān)聯(lián)的獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)在市場(chǎng)上進(jìn)行同類交易的 價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)2）比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn):比照市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)入企業(yè)的市場(chǎng)銷售價(jià)格（1合理毛利率）3）組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn):組成市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)出企業(yè)的成本（1合理毛利率）成本標(biāo)準(zhǔn)4）以實(shí)際發(fā)生的成本作為標(biāo)準(zhǔn)，一般適用于非主要業(yè)務(wù)和一部分非

18、商品業(yè)務(wù)收入的分配11依照正常交易定價(jià)原則所制定的具體方法有哪些？1）價(jià)格法:可比非受控價(jià)格法 、再銷售價(jià)格法、成本加利潤(rùn)法2）利潤(rùn)法：可比利潤(rùn)、可比利潤(rùn)區(qū)間法、利潤(rùn)分割法、交易凈利潤(rùn)率法12分支機(jī)構(gòu)與子公司的稅收待遇有何差異？（1）分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的程序相對(duì)比較簡(jiǎn)單；子公司設(shè)立程序相對(duì)繁瑣(2)分公司一般便于經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較簡(jiǎn)單；子公司會(huì)計(jì)核算要求比較高，有比較完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(3)分公司不是獨(dú)立法人，就流轉(zhuǎn)稅所在地繳納利潤(rùn)由總公司合并納稅，在經(jīng)營(yíng)初期分公司一般出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司利潤(rùn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)；子公司是獨(dú)立法人，其所得稅計(jì)征獨(dú)立進(jìn)行，子公司可分享所在地提供的包括免稅期在內(nèi)

19、的稅收優(yōu)惠待遇。13簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系。（1）國(guó)際稅收協(xié)定是經(jīng)締約國(guó)各方的法律程序制定和生效的，它與國(guó)內(nèi)稅法一樣都是一國(guó)政府意志的最高體現(xiàn)，因而與一國(guó)國(guó)內(nèi)稅法具有同樣的法律地位，通常被視為國(guó)內(nèi)稅法的一個(gè)組成部分（2）當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生矛盾和沖突時(shí)，大多數(shù)國(guó)家采取的是稅收協(xié)定優(yōu)先的做法 （3）也有一些國(guó)家主張將國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法放在同等的地位上，如果兩者發(fā)生矛盾或沖突時(shí)，按照法律生效的時(shí)間順序，哪種法律正式生效的時(shí)間在前或在后，該法律就處于優(yōu)先的地位14簡(jiǎn)要介紹聯(lián)合國(guó)范本的內(nèi)容。(1)稅收協(xié)定所適用的范圍及有關(guān)定義（2）運(yùn)用沖突規(guī)范，對(duì)發(fā)生在締約國(guó)雙方的各類所得劃分稅收管轄權(quán)

20、，以避免對(duì)納稅人的同一所得重復(fù)征稅（3）對(duì)可能發(fā)生的重復(fù)征稅，確定消除重復(fù)征稅的方法（4）某些特殊規(guī)定，例如為保證稅收上的無差別待遇，就要避免因納稅人的國(guó)籍和居住地的不同而在稅收上受到歧視、互相交換稅收情報(bào)、考慮是否實(shí)施稅收饒讓15簡(jiǎn)述我國(guó)締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)的談判原則。1）堅(jiān)持稅收待遇對(duì)等的原則2）堅(jiān)持和維護(hù)所得來源地征稅權(quán)的原則 3）堅(jiān)持稅收饒讓原則四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題12分，共24分）1甲國(guó)某居民公司2012年度的國(guó)內(nèi)所得為250萬美元，來源于乙國(guó)的所得為400萬美元。乙國(guó)的公司所得稅率為30，甲國(guó)公司所得稅實(shí)行三級(jí)全額累進(jìn)稅率：級(jí)數(shù)年應(yīng)納稅所得額稅率10200萬美元15%2

21、200萬美元500萬美元25%3500萬美元以上35%試計(jì)算： 若甲國(guó)采取全部免稅法，該公司總共應(yīng)交多少稅？ 若甲國(guó)采取累進(jìn)免稅法，該公司總共應(yīng)交多少稅？ 2甲國(guó)某居民公司在某一納稅年度內(nèi)取得總所得100萬美元，其中來自甲國(guó)的所得為70萬美元，來自境外乙國(guó)的所得為30萬美元。甲國(guó)公司所得稅率為40%，乙國(guó)公司所得稅率為30%。試計(jì)算：甲國(guó)政府采取免稅法時(shí)，該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的稅款；甲國(guó)政府采取扣除法時(shí)，該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的稅款。3 甲國(guó)政府采取抵免法時(shí)，該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的稅款。1.甲國(guó)采取免稅法時(shí)，該公司來自于乙國(guó)的所得免稅。 該公司向甲國(guó)繳稅704028（萬美元）2.甲國(guó)采取扣除法時(shí)，該公

22、司在乙國(guó)繳稅30309（萬元）該公司向甲國(guó)繳稅（1009）4036.4（萬元）3.甲國(guó)采取抵免法時(shí)，該公司在乙國(guó)繳稅30309（萬元） 該公司向甲國(guó)繳稅10040931（萬元）3甲國(guó)的A公司2012年度國(guó)內(nèi)虧損額為50萬美元，在乙國(guó)設(shè)立了一家分公司B，該公司同年獲得利潤(rùn)300美元，另外在丙國(guó)設(shè)立的另一家分公司C，同年獲利100萬美元。已知甲國(guó)的公司所得稅稅率為30%，乙國(guó)的公司所得稅稅率為20%。丙國(guó)的公司所得稅稅率為40%。根據(jù)上述資料，按照分國(guó)限額法計(jì)算A公司在甲國(guó)的應(yīng)納稅額。4甲國(guó)母公司A公司擁有設(shè)在乙國(guó)子公司B公司40%的股份。A公司在某納稅年度在本國(guó)獲利300萬美元。B公司在同一納稅

23、年度在本國(guó)獲利500萬美元，繳納公司所得稅后，按股權(quán)比例向母公司支付毛股息，并繳納預(yù)提所得稅。假設(shè)甲國(guó)的公司所得稅率為30%，乙國(guó)的公司所得稅率為40%，乙國(guó)的預(yù)提所得稅率為10%。試計(jì)算A公司的抵免限額以及A公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的所得稅額。5母公司A公司設(shè)在甲國(guó)，下設(shè)子公司B公司、孫公司C公司分別位于乙國(guó)和丙國(guó)。2012年A公司國(guó)內(nèi)應(yīng)稅所得為400萬美元，并收到B公司從稅后所得中支付的股息204萬美元；同年B公司應(yīng)稅所得500萬美元，并收到C公司從稅后所得中支付的股息70萬美元，；C公司當(dāng)年應(yīng)稅所得為200萬美元。假設(shè)甲乙丙三國(guó)的公司所得稅率分別為20%、15%和30%，試計(jì)算三家公司各自應(yīng)向其

24、所在國(guó)繳納的稅款。6甲國(guó)居民公司A公司在乙國(guó)有一個(gè)分公司，A公司某年取得來源于甲國(guó)的所得為500萬美元，甲國(guó)的稅率為30%。分公司當(dāng)年取得來源于乙國(guó)的所得為300萬美元，其中利息所得為100萬美元，已在乙國(guó)納稅20萬美元；財(cái)產(chǎn)租賃所得200萬美元，已在乙國(guó)納稅80萬美元。試計(jì)算： 如果甲國(guó)采取單項(xiàng)限額抵免法，A公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的所得稅額。2 如果甲國(guó)采取綜合限額抵免法，A公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的所得稅額。利息所得的抵免限額1003030（萬美元），大于已納稅額20萬美元，因而實(shí)際允許抵免的稅額為20萬美元。 財(cái)產(chǎn)租賃所得的抵免限額2003060（萬美元），小于已納稅額80萬美元，因而實(shí)際允許抵免的稅

25、額為60萬美元。 A公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的所得稅額（500300）302060160（萬美元） 綜合抵免限額3003090（萬美元） 在乙國(guó)的已納稅額2080100（萬美元），大于抵免限額，因而實(shí)際允許抵免的稅額為90萬美元。 A公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的所得稅額（500300）3090150（萬美元）7假定X國(guó)母公司B公司在Y國(guó)有一個(gè)子公司C公司，在某一納稅年度的情況如下：B公司取得來源于X國(guó)的所得為400萬美元，X國(guó)的所得稅率為25%；C公司取得來源于Y國(guó)的所得為600萬美元，Y國(guó)的所得稅率為40%；Y國(guó)對(duì)C公司的所得減半征稅，已知XY兩國(guó)的稅收協(xié)定中簽訂有相互提供稅收饒讓的條款；3 C公司分配給B公

26、司的股息為120萬美元。試計(jì)算B公司應(yīng)向X國(guó)繳納的所得稅額。8某一納稅年度，甲國(guó)的居民公司A在甲國(guó)取得稅前所得300萬元，其設(shè)在乙國(guó)的分公司B在乙國(guó)取得稅前所得240萬元，在乙國(guó)享受減半征稅的優(yōu)惠。甲國(guó)公司所得稅率為35，乙國(guó)公司所得稅率為40，假設(shè)甲國(guó)允許稅收饒讓，試計(jì)算A公司應(yīng)納甲國(guó)的公司所得稅額。五、案例分析題（本大題15分） 1.法國(guó)的懷特公司在意大利和德國(guó)設(shè)有樂嘉和樂迪兩家子公司，懷特公司持有樂嘉公司40%的股份，持有樂迪公司50%的股份。2012年度，樂嘉公司在意大利取得的所得為200萬歐元，樂迪公司在德國(guó)取得的所得為140萬歐元，兩家子公司的稅后利潤(rùn)全部應(yīng)按照持股比例支付股息，為逃避預(yù)提稅，樂嘉公司和樂迪公司將市場(chǎng)價(jià)值為300萬歐元（成本200萬歐元）和200萬歐元（成本120萬歐元）的商品分別以250萬歐元和150萬歐元的價(jià)格賣給了懷特公司，以替代股息支付，懷特公司購(gòu)入商品后再以市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外銷售。已知法國(guó)的公司所得稅率為30%；意大利的公司所得稅率為40%，股息預(yù)提稅率為30%；德國(guó)的公司所得稅稅率為35%，股息預(yù)提稅率為20%。