民間非營利組織會計(jì)的會計(jì)核算方法

1、民間非營利組織會計(jì)的會計(jì)核算方法 民間非營利組織的會計(jì)核算方法，包括設(shè)置會計(jì)科、確定記賬方法、審核 和填制記賬憑證、登記賬簿和編制會計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。 (-)會計(jì)科目 1、 會計(jì)科U的設(shè)置：根據(jù)財(cái)政部民間非營利組織會計(jì)制度規(guī)定，民間非 營利組織共設(shè)有48個會計(jì)科每個會計(jì)科LJ都有統(tǒng)一的名稱、編號和核算內(nèi) 容。民間非營利組織可根據(jù)實(shí)際需要選擇使用某些會計(jì)科LI,但不得隨意改變會計(jì) 科目的名稱和編號。 2、 明細(xì)科口的設(shè)置：除民間非營利組織會計(jì)制度有明確規(guī)定外，在不違反統(tǒng) 一會計(jì)核算要求的前提下，民間非營利組織可根據(jù)需要自行確定明細(xì)科口。 3、 會計(jì)科目的使用：民間非營利組織在填制記賬憑證、登記會計(jì)賬

2、簿時，應(yīng) 當(dāng)填寫會計(jì)科的全稱，或者同時填寫會計(jì)科的全稱和編號，不得只填科LI編 號，或者會計(jì)科目簡稱。 4、會計(jì)科目表: 順 序 號 編號 會計(jì) 科LI 名稱 核算內(nèi)容 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 核算單位庫存的現(xiàn)金。收入時記借方，付出時記貸方。借方余額反映 單位實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 2 1002 銀行 存款 核算單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。存入時記借方，支付 或提取時記貸方。 借方余額反映單位實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的 款項(xiàng)。 3 1009 其他 貨幣 資金 核算單位的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、 信用證保證金存款、 存出投資款等各種其他貨幣資金。 存入

3、時記借 方，支付或提取時記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織實(shí)際持 有的其他貨幣資金。 1 1101 短期 投資 核算單位持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年 （含1 年）的投資，包括股票、債券投資等。取得時按投資成本記借方，收 到利息或現(xiàn)金股利、出售或到期收回債券本息按實(shí)際收到的金額記貸 方。期末余額反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資 的成本。 5 1102 短期 投資 跌價 準(zhǔn)備 核算單位提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。 民間非營利組織應(yīng)定期或在每年 年終對短期投資是否發(fā)生減值進(jìn)行檢查，如期末市價低于賬面價值， 按其差額記入貸方，如期末市價高于賬面價值，按其差額，在原已提

4、跌價準(zhǔn)備范圉內(nèi)記入借方，出售或收回短期投資，按已計(jì)提的跌價準(zhǔn) 備記入借方。 期末貸方余額反映民間非營利組織已計(jì)提的短期投資跌 價準(zhǔn)備。 6 mi 應(yīng)收 票據(jù) 核算單位因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌 匯票和商業(yè)承兌匯票。收到時記借方，向銀行貼現(xiàn)、背書或到期收回 時記貸方。如應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù)，票據(jù)到期時按票面價值和確定的 利率訃算的利息記入借方。 期末借方余額反映民間非營利組織的商業(yè) 匯票的票面價值和應(yīng)計(jì)利息。 7 1121 應(yīng)收 賬款 核算單位因銷售商品、 提供服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動， 應(yīng)當(dāng)向會員、 購買 單位或接受服務(wù)單位等收取的，但尚未實(shí)際收到的款項(xiàng)。發(fā)生時記借 方，收回

5、時記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織尚未收回的應(yīng) 收賬款。 8 1122 其他 應(yīng)核算單位除應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、 暫付款項(xiàng)， 包 括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、職工借款、 款 應(yīng)收保險公司賠款等。 發(fā)生時記借方， 收回時記貸方。 期末借方余額 反映民間非營利組織尚未收回的其他應(yīng)收賬款。 9 1131 壞賬 準(zhǔn)備 核算單位提取的壞賬準(zhǔn)備。民間非營利組織應(yīng)定期或在每年年終對應(yīng) 收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查， 對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)主的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 計(jì) 提時記貸方，沖減時記借方。期末貸方余額反映民間非營利組織已提 取的壞賬準(zhǔn)備。 10 1141 預(yù)付 賬款 核算單位

6、預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。預(yù)付時記借 方， 實(shí)際結(jié)算時記貸方。 期末借方余額反映民間非營利組織實(shí)際預(yù)付 的款項(xiàng)。 11 1201 存 貨 核算單位在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或 捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的， 或者將在生產(chǎn)、 提供服務(wù)或日常管理過程 中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材 料，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。取得時，按成本記入 借方，發(fā)出時按確定實(shí)際成本記入貸方。期末借方余額反映民間非營 利組織存貨實(shí)際庫存價值。 12 1202 存貨 跌價 準(zhǔn)備 核算單位提取的存貨跌價準(zhǔn)備。民間非營利組織應(yīng)定期或在每年年終 對存貨是否發(fā)

7、生減值進(jìn)行檢查， 如期末市價低于賬面價值， 按其差額 記入貸方，如期末市價高于賬面價值，按其差額，在原已提跌價準(zhǔn)備 范圉內(nèi)記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織已訃提的存貨跌 價準(zhǔn)備。 13 1301 待攤 費(fèi)用 核算單位已經(jīng)支出， 但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠? 年（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付租金等。發(fā)生時記借 方，分?jǐn)倳r記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織各種已支出但 尚未推銷的費(fèi)用。 14 1401 長期 股權(quán) 核算單位持有的時間準(zhǔn)備超過1年 （不含1年） 的各種股權(quán)性質(zhì)的投 資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。取得時記借方，處置時 長期核算單位持有的時間

8、準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投 14 1401 股權(quán) 資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。取得時記借方，處置時 投資 記貸方。長期股權(quán)投資持有期間，按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資 單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的份額記入借方，凈虧損記入貸方。被投資單 位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，記入貸方。 15 1402 長期 債權(quán) 投資 核算單位購入的在1年內(nèi) （不含1年） 不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn) 的債券和其他債權(quán)投資。取得時，按實(shí)際成本記入借方，按票面利率 訃算利息收入時、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時或者處置長期債權(quán)投 資時記入貸方。當(dāng)改變投資口的，將短期投資劃轉(zhuǎn)為長期債權(quán)投資 時，按成本與市價孰

9、低原則確定成本，記入借方。期末借方余額反映 民間非營利組織持有的長期投資價值。 16 1421 長期 投資 減值 準(zhǔn)備 核算單位提取的長期投資減值準(zhǔn)備。民間非營利組織應(yīng)定期或在每年 年終對長期投資是否發(fā)生減值進(jìn)行檢查，如期末可收回金額低于賬面 價值，按其差額記入貸方，如期末可收回金額高于賬面價值，按其差 額， 在原已提減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)記入借方。 出售或收回， 或者以其他方 式處置長期投資時，同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備。期末貸方余額反映民 間非營利組織已計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備。 17 1501 固定 資產(chǎn) 核算單位固定資產(chǎn)的原價。 增加時記借方， 減少時記貸方。 期末借方 余額反映民間非營利組織固定資

10、產(chǎn)賬面原價。 18 1502 累計(jì) 折舊 核算單位固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。按月計(jì)提時記入貸方，固定資產(chǎn)處置 時，將相應(yīng)提取的折舊記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織 提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 19 1505 在建 匸程 核算單位進(jìn)行在建匸程所發(fā)生的實(shí)際支出。支付各項(xiàng)費(fèi)用（包括自營 匸程的直接材料、直接人工、直接機(jī)械使用費(fèi)等；出包工程的工程價 款， 以及工程管理費(fèi)、 征地費(fèi)、 可行性研究費(fèi)、 借款費(fèi)用等） 時記入 借方，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或出售和以其他方式處置時記入貸方。期末借方 余額反映民間非營利組織尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支岀。 20 1506 文物 核算單位用于展覽、教育或研究等H的歷

11、史文物、藝術(shù)品以及其他具 文化 資產(chǎn) 有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存的典藏等。取得時按實(shí)際 或確認(rèn)的成本記入借方， 出售或者處置時記入貸方。 期末借方余額反 映民間非營利組織期末文物文化資產(chǎn)價值。 21 1509 固定 資產(chǎn) 清理 核算單位因出售、報(bào)廢和毀損或其他處置等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn) 價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn) 入和支付相關(guān)清理費(fèi)用時記入借方，收到清理收入和凈收益轉(zhuǎn)賬時記 入貸方。期末余額反映民間非營利組織尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的價 值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。 22 1601 無形 資產(chǎn) 核算單位為開展業(yè)務(wù)活動、出租給他人或?yàn)楣?/p>

12、理U的而持有的且沒有 實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)等。取得時按實(shí)際成本記入借方，按月攤銷或出 售、處置時記入貸方。期末借方余額反映民間非營利組織已入賬但尚 未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。 23 1701 受托 代理 核算單位接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。收到代理 資產(chǎn)記入借方， 轉(zhuǎn)贈或轉(zhuǎn)出代理資產(chǎn)時記入貸方。 期末借方余額反映 民間非營利組織期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價值。 二、負(fù)債類 24 2101 短期 借核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下 （含1年） 的各種借款。借入時記入貸方，歸還時記入借方，期末貸方余額反

13、映 民間非營利組織尚未償還的短期借款本金。 25 2201 應(yīng)付 票據(jù) 核算單位購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯 票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。開出、承兌和帶息應(yīng)付票據(jù) 期末計(jì)算應(yīng)付利息時記入貸方，到期支付或到期無力支付轉(zhuǎn)賬時記入 借方。期末貸方余額反映民間非營利組織持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù) 本息。 26 2202 應(yīng)付 賬核算單位因購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款 項(xiàng)。發(fā)生時記入貸方，償付或確實(shí)無法償付時記入借方。期末貸方余 額反映民間非營利組織尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。 27 2203 預(yù)收 賬款 核算單位向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。 預(yù)收時記入

14、貸方， 確認(rèn)收入時記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織向購貨單位 預(yù)收的款項(xiàng)。 28 2204 應(yīng)付 工資 核算單位應(yīng)付職工的工資總額， 包括工資總額內(nèi)的各種工資、 獎金、 津貼等。支付時記入借方，期末分配時記入貸方。期末一般無余額， 如應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資，期末貸方余額反映尚未領(lǐng)取的工資余額。 29 2206 應(yīng)交 稅金 核算單位按照國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)， 如營業(yè)稅、 增殖 稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅。發(fā)生時記入貸方，交納時記入借 方。期末貸方余額反映民間非營利組織尚未交納的稅費(fèi)：期末借方余 額反映民間非營利組織多交的稅費(fèi)。 30 2209 其他 應(yīng)付 核算單位應(yīng)付、 暫收

15、其他單位或個人的款項(xiàng)， 如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資 產(chǎn)的租金等。發(fā)生時記入貸方，支付時記入借方，期末貸方余額反映 尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 31 2301 預(yù)提 費(fèi)用 核算單位按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生的但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提 的租金、 保險費(fèi)、 借款利息等。 預(yù)提時記入貸方， 實(shí)際支出時記入借 方。期末貸方余額反映民間非營利組織已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi) 用。 32 2401 預(yù)計(jì) 負(fù)債 核算單位因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債，包括因?qū)ν馓?供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟等確認(rèn)的負(fù)債。確認(rèn)時記貸 方，實(shí)際償付或轉(zhuǎn)回時記借方，期末貸方余額反映民間非營利組織已 預(yù)計(jì)尚未支付的債務(wù)。 33 2501 長期 借款 核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年以上 （不含1年） 的 各項(xiàng)借款。借入和借入后發(fā)生借款費(fèi)用時記入貸