(財務(wù)會計)會計基礎(chǔ)知識問題集錦

1、1怎樣設(shè)置與配備出納機構(gòu)與人員（1）機構(gòu)設(shè)置。出納機構(gòu)一般設(shè)置在會計機構(gòu)內(nèi)部，如各企事業(yè)單位財會科、財會處內(nèi)部設(shè)置專門處理出納業(yè)務(wù)的出 納組、出納室。會計法第二十一條第一款規(guī)定：“各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在 有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。不具備條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會計咨詢、服務(wù)機 構(gòu)進(jìn)行代理記賬?！睍嫹▽Ω鲉挝粫嫛⒊黾{機構(gòu)與人員的設(shè)置沒有做出硬性規(guī)定，只是要求各單位根 據(jù)業(yè)務(wù)需要來設(shè)定。各單位可根據(jù)單位規(guī)模大小和貨幣資金管理的要求，結(jié)合出納工作的繁簡程度來設(shè)置 出納機構(gòu)。以工業(yè)企業(yè)為例，大型企業(yè)可在財務(wù)處下設(shè)出納科；中型企業(yè)可在財務(wù)科下設(shè)出納室，小型企

2、 業(yè)可在財務(wù)股下配備專職出納員。有些主管公司，為了資金的有效管理和總體利用效益，把若干分公司的 出納業(yè)務(wù)（或部分出納業(yè)務(wù)）集中起來辦理，成立專門的內(nèi)部“結(jié)算中心”，這種“結(jié)算中心”，實際上 也是出納機構(gòu)。（2）出納人員配備。一般講，實行獨立核算的企業(yè)單位，在銀行開戶的行政、事業(yè)單位，有經(jīng)常性現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)的 企業(yè)、行政事業(yè)單位都應(yīng)配備專職或兼職出納人員，擔(dān)任本單位的出納工作。出納人員配備的多少，主要 決定于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小和繁簡程度，要以業(yè)務(wù)需要為原則，既要滿足出納工作量的需要，又要避 免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象。一般可采用人一崗、一人多崗、一崗多人等幾種形式：一人一崗：規(guī)模不大的單

3、位，出納工作量不大，可設(shè)專職出納員一名。一人多崗：規(guī)模較小的單位，出納工作量較小，可設(shè)兼職出納員一名。如無條件單獨設(shè)置會計機構(gòu)的 單位，至少要在有關(guān)機構(gòu)中（如單位的辦公室、后勤部門等）配備兼職出納員一名。但兼職出納不得兼管 收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設(shè)多名出納員，如分設(shè)管理收付的出納員和管賬的 出納員，或分設(shè)現(xiàn)金出納員和銀行結(jié)算出納員等。2什么是建賬？建賬的基本程序是什么？新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的 “建賬”。建賬的基本程序是：第一步：按照需用的各種

4、賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及 記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時， 應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要 求，在各個所屬明細(xì)賬戶上建立二、三級明細(xì)賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應(yīng)將上年 賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。第四步：啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺

5、號；使用活頁式 賬簿，應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應(yīng)填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄 內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標(biāo)簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。3什么是出納出納，作為會計名詞，運用在不同場合有著不同涵義。從這個角度講，出納一詞至少有出納工作、出 納人員兩種涵義。（1）出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作。 具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、 有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、 保管、核算，就都屬于出納

6、工作。它既包括各單位會計部門專設(shè)出納機構(gòu)的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證 券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也 包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設(shè)出 納崗位或人員的各項工作。（2）出納人員。從廣義上講， 既包括會計部門的出納工作人員， 也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員 （收銀員） 。收款員 （收 銀員），從其工作內(nèi)容、方法、要求，以及他們本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看，與會計部門的專職出納人員 有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的 安全與完整；

7、他們也要填制和審核許多原始憑證；他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè) 務(wù)知識以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在經(jīng)濟(jì)活動的 第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外， 他們的工作過程是收入、 保管、 核對與上交，一般不專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。所以， 也可以說， 收款員（收 銀員）是出納（會計）機構(gòu)的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的 一部分。出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培訓(xùn)，應(yīng)從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部 門的出納人員。4出納工作有什么特點？任

8、何工作都有自身的特點和工作規(guī)律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的本質(zhì)屬性， 但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術(shù)，因此，具有自己專門的工作特點。主要特點有：（1）社會性。出納工作擔(dān)負(fù)著一個單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，而這些任務(wù)的完成是置身于整個社會經(jīng)濟(jì)活動 的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動，就必然要求出納員與 之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。例如出納人員要了解國家有關(guān)財會政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng) 常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。2）專業(yè)性。出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，日記

9、賬怎樣 記都很有學(xué)問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的 職業(yè)教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個 合格的出納人員。（3）政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進(jìn)行。例如，辦理現(xiàn)金收 付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。會計法、會計 基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌 握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財經(jīng)紀(jì)律。（4）時間性。出納工作具有很強

10、的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴(yán)格的時間要求，一 天都不能延誤。因此，出納員心里應(yīng)有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質(zhì)量。5出納工作的職能是什么？出納工作，是財會工作的一個重要組成部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、 管理四個方面。（1）收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各 種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存 款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。（2）反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位， 通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日

11、記賬、 有價證券的各種明細(xì)分類賬， 對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系 統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。（3）監(jiān)督職能。出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān) 督。（4）管理職能。出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進(jìn)行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理， 對企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究， 為企業(yè)投資決策提供金融信息， 甚至直接參與企業(yè)的方案評估、 投資效益預(yù)測分析等都是出納的職責(zé)所在。6出納人員的職責(zé)是什么出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收

12、付、銀行結(jié)算等活動，而這些又直接關(guān)系到職工個人、 單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限， 是做好出納工作的起碼條件。 根據(jù)會計法 、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 等財會法規(guī)， 出納員具有以下職責(zé)：（1）按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵 守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀 行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；銀行存款 日記賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。（2）根據(jù)會計制度

13、的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編 制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。（3）按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政 策性很強的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人 員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯；避免國家外匯損失。（4）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。這是出納 員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬

14、戶的 使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。（5）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。要建立適合本單位情 況的現(xiàn)金和有價證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。（6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實際工作中，因 丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例。對此， 出納員必須高度重視， 建立嚴(yán)格的管理辦法。 通常，單位財務(wù)公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，各種 票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。7出納人員的權(quán)限有哪些？根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等財會法規(guī)，出納員具有以下

15、權(quán)限：（1）維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。會計法是我國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵循的重要法律。會計法第三章第十六 條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定。這些規(guī)定，為出納員 實行會計監(jiān)督、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律提供了法律保障。出納員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會、貫徹這些法規(guī)，充分發(fā)揮出納 工作的“關(guān)卡”、“前哨”作用，為維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)做出貢獻(xiàn)。（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)力?，F(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度是出納員開展工作必須遵照執(zhí)行的法規(guī)。這些法規(guī)，實際上是賦予了出 納員對貨幣資金管理的職權(quán)。例如，為加強現(xiàn)金管理，要求各單位的庫

16、存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)， 多余的要按規(guī)定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進(jìn)行有計劃放款提供了資金基礎(chǔ)。因此，出納工 作不是簡單的貨幣資金的收收付付，不是無足輕重的點點鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系 起來才能體會到。3）管好用好貨幣資金的權(quán)力出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯(lián)，貨幣資金的來龍 去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣 資金使用與周轉(zhuǎn)信息，也是出納員義不容辭的責(zé)任。出納員應(yīng)拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把 出納工作放到整個會計工作、經(jīng)濟(jì)管理工作的大范圍中，這樣，既能

17、增強出納自身的職業(yè)光榮感，又為出 納工作開辟了新的視野。8出納工作的基本要求是什么做好出納工作并不是一件很容易的事， 它要求出納員要有全面精通的政策水平， 熟練高超的業(yè)務(wù)技能， 嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。（1）政策水平。不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如會計法及各種會計制度，現(xiàn)金管理制度 及銀行結(jié)算制度，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，成本管理條例及費用報銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法， 還有本單位自己的財務(wù)管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。 所以，要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納 人員只有刻苦掌握政策

18、法規(guī)和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心 應(yīng)手，就不會犯錯誤。（2）業(yè)務(wù)技能。“臺上一分鐘，臺下十年功?！边@對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打 算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計 事務(wù)的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。出 納的數(shù)字運算往往在結(jié)算過程中進(jìn)行，要按計算結(jié)果當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。 這和事后的賬目計算有著很大的區(qū)別。 賬目計算錯了可以按規(guī)定方法更改， 但錢算錯了就不一定說得清楚， 不一定能“改”得過

19、來了。所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器， 還是別的什么運算器，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把 準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫，關(guān) 鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢 字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù) 能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。（3）工作作風(fēng)。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在

20、成就事業(yè) 方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè) 相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來 就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔 而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜就是在 復(fù)雜的環(huán)境中隨機應(yīng)變，化險為夷。（4）安全意識?，F(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制；也要有對外的 保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符

21、合保安的要求。出 納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學(xué)習(xí)保安知識，把保護(hù)自身分管的公共 財產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。（5）道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學(xué)理財，充分發(fā)揮資金 的使用效益；要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要實事求是， 真實客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動的本來面目； 要注意保守機密； 要竭力為本單位的中心工作、 為單位的總體利益、 為全體員工服務(wù)，牢固樹立為人民服務(wù)的思想。9出納工作的基本原則是什么出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則。會計法第二十一條第

22、二、三款規(guī) 定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù) 賬目的登記工作?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩 人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會計主管人員或其授 權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬；發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納 人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實行錢賬分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相 互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質(zhì)量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。會計法專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入

23、、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作， 是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金 收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都 要登記收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行 為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂 改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬工作的?？傊?，錢賬分管原則是出納工作的一項重原則，各單位 都應(yīng)

24、建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國家和單位財產(chǎn)的安全。10出納人員應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德出納是一項特殊的職業(yè)， 它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票， 真可謂萬貫家財手中過。 沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會計人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守職業(yè) 道德。一般會計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德是：1）敬業(yè)愛崗。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（2）熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進(jìn)行 廣泛宣傳。（3）依法辦事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序

25、和要求進(jìn)行會計工 作，保證提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。（4）客觀公正。會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀公正。（5）搞好服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。（6）保守秘密。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外 界提供或泄露單位的會計信息。除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點：一是要清正廉潔。清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。出納員掌握著一個單位的現(xiàn)金和銀行 存款，若要把公款據(jù)為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機會。同時，外部的經(jīng)濟(jì)違法分子也往 往會在出納員身上打主意，施

26、以小惠，拉其下水。應(yīng)該說，面對錢欲物欲的考驗，絕大多數(shù)出納員以堅定 的意志和清正廉潔的高貴品質(zhì)贏得了人們的贊譽。當(dāng)然，也有少數(shù)出納員利用職務(wù)之便貪污舞弊、監(jiān)守自 盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。二是要堅持原則。出納員肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任， 只有堅持原則，才能正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系。 在工作中，有時需要犧牲局部與個人利益以維護(hù)國家利益，有時需要為了維護(hù)法律、法規(guī)的尊嚴(yán)而去得罪 同志和領(lǐng)導(dǎo)。這些都是出納員應(yīng)該堅持和必須做好的。長期以來，廣大出納員在工作中堅持原則，無私無 畏地維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，不少出納員因此受到國家和人民的表彰和嘉獎。這是出納人員的榮譽。當(dāng)然，也有一 些出

27、納員因堅持原則而遭打擊報復(fù)， 但堅持原則終究會得到社會的理解和支持，打擊報復(fù)遲早會受到處罰。 為了保障國家和集體的利益，保護(hù)社會主義公共資財，廣大出納員要真正肩負(fù)起國家賦予的實行會計監(jiān)督 的職責(zé)，在出納工作中堅持原則，自覺抵制不正之風(fēng)，為維護(hù)會計工作秩序的正常進(jìn)行貢獻(xiàn)自己的力量。11出納與其他會計之間是一種什么樣的的關(guān)系會計，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細(xì)賬會計和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分 工與協(xié)作的關(guān)系。第一，各有各的分工?？傎~會計負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供總括的全面的核算資料；明 細(xì)分類賬會計分管企業(yè)的明細(xì)賬，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供明細(xì)

28、分類核算資料；出納則分管企業(yè)票 據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息。總體上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費用、債權(quán)債務(wù) 等賬目的登記工作?？傎~會計和明細(xì)賬會計則不得管錢管物。第二，既互相依賴又互相牽制。出納、明細(xì)分類賬會計、總賬會計之間，有著很強的依賴性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計原 始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細(xì)賬會計、總賬會計之間按照一定 的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；共同完成會計任務(wù)，缺一不可。同時，它們之間又互相牽制 與控制。出納的現(xiàn)金和

29、銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì) 分類賬，明細(xì)賬中的有價證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細(xì) 賬會計、總賬會計三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對保持一致。第三，出納與明細(xì)賬會計的區(qū)別是只相對的，出納核算也是一種特殊的明細(xì)核算。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記賬，逐 筆序時地進(jìn)行明細(xì)核算?！艾F(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫存數(shù)進(jìn)行核對：“銀行存款日記賬”也 要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進(jìn)行核對。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報告單，

30、 報告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進(jìn)行核對。第四，出納工作是一種賬實兼管的工作。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和 銀行存款賬戶的管理工作。現(xiàn)金和有價證券放在出納的保險柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手 續(xù)既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點上和 其他財會工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。對出納工作的這種分工， 并不違背財務(wù)“錢賬分管”的原則， 這是由于出納賬是一種特殊的明細(xì)賬，總賬會計還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”

31、等相應(yīng)的總分類賬對出納保管 和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進(jìn)行總金額的控制。其中，有價證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形 式的明細(xì)分類核算。第五，出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程。貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價款的收入與支付 就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不 開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點，其他財務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程，而 只對其進(jìn)行反映和監(jiān)督。12出納的日常工作內(nèi)容有哪些？出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個方面的內(nèi)容。（1）貨幣資金核算。日

32、常工作內(nèi)容有：1辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項 收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款 后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。2辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位 名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空 白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立 即向銀行

33、辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。3認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的賬面余 額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對 于末達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。4保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分 要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng) 查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或

34、補足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險柜密碼的秘 密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。5保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由 出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。6復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收 銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。（2）往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：1辦理往來結(jié)算，建立清算制度。辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)

35、與內(nèi)部核算單位和職工之間的 款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根 據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付，暫收 款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn) 后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預(yù)借的差 旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對 購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管 理，及時

36、清算。2核算其他往來款項，防止壞賬損失對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登 記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。（3）工資核算。日常工作內(nèi)容有：1執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí) 行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。2審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得 稅、住房基金、勞保基金、失業(yè)保險金等），計算實發(fā)工資。按照車間

37、和部門歸類，編制工資、獎金匯總 表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽 名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編 號，妥善保管。3負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和支付工資的來源，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報 表。13會計憑證設(shè)計的原則是什么？會計憑證設(shè)計，就是根據(jù)被設(shè)計單位實際情況，對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科 學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟(jì)活動提供所需要的信息載體。 同時在設(shè)計會計憑證時，還需考

38、慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來說，會計憑證設(shè)計應(yīng)遵循以下 原則：（1）清晰性原則。原始憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實，記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類，故清晰性原則的含義是：1能全面反映經(jīng)濟(jì)活動的真實情況，例如經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生時間、地點、內(nèi)容、責(zé)任等情況，使人們一 看便知而不致產(chǎn)生疑問；2憑證要素齊全，例如對外原始憑證中應(yīng)設(shè)計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容；3中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置；4對記賬憑證而言，科目對應(yīng)關(guān)系要清楚，不僅要有總賬科目的位置，還要有明細(xì)科目的位置;5顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款

39、收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)收據(jù)，第三聯(lián)記賬，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。（2）經(jīng)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計者做到：1盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算 憑證既是原始憑證又是記賬憑證等；2憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則，不宜過大或過小，過大浪費紙張，增加了印刷成本，過小 不便于保管；3專用憑證的常用項目應(yīng)事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀。（3）統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。全國性使用的憑證如車船票、機票、 增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計時應(yīng)做到全國統(tǒng)一，不能大小不一、

40、內(nèi)容不一。一個單位內(nèi)部使用的憑 證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化，例如收款憑證中會計科目欄稱總賬科目，而付款憑證中該欄又稱一級科目，或者收款 憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時 也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。（4）有利于加強經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則。自制的許多原始憑證是為加強經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計時應(yīng)充分注意貫徹這一原則。例 如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費用分配卡等等的設(shè)計，都要便于各 種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。14原始憑證怎樣設(shè)計？原始憑證

41、按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證，不在企業(yè)會計制度設(shè)計的范 圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計。在設(shè)計自制原始憑證時，應(yīng)著重考慮下列幾個問題：1每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時需要記錄哪些方面的內(nèi)容；2處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)；3據(jù)以編制記賬憑證或登記分類賬、日記賬時各有哪些要求；4審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。原始憑證設(shè)計的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號；憑證的 聯(lián)次、附件等。設(shè)

42、計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面：第一， 確定所需原始憑證的種類。第二， 明確各種原始憑證的用途。第三， 擬定原始憑證的格式。第四， 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。第五， 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。15一個單位至少應(yīng)該設(shè)置幾冊賬？至少應(yīng)設(shè)置四冊賬：一冊現(xiàn)金日記賬；一冊銀行存款日記賬；一冊總分類賬；一冊活頁明細(xì)賬。16總賬怎樣設(shè)置？總賬，又稱總分類賬，一般采用三欄式，也可采用雙欄式、棋盤式，除此之外，還可結(jié)合各種形式的 匯總，而采用多欄式（例如日記總賬）。其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適用于期末沒有余 額的虛賬戶（收入、費用等暫記性、過渡性賬戶）；棋盤式的分類賬有利于體現(xiàn)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，

43、但賬 頁龐大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務(wù)量少、運用科目也少的單位。17日記賬怎樣設(shè)置？日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會計資料的完整性和連續(xù)性。進(jìn)行日 記賬的設(shè)置工作， 首先要確定其種類和數(shù)量。 日記賬在不同的會計核算組織形式下， 其具體用途是不同的 如果日記賬用作過賬媒介（?如通用日記賬、日記總賬核算組織形式），則要求設(shè)置一個嚴(yán)密完整的序時賬 簿體系，?包括單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置 某些特種日記賬即可。通常設(shè)置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，極少數(shù)單位還設(shè)置 銷貨日記賬和購貨日記賬?，F(xiàn)金日記賬是專

44、門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫。現(xiàn)金日記賬既可用 作明細(xì)賬，也可用于過賬媒介。銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬。其設(shè)計方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但 須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將 前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方 式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對、匯總。一般單位也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記賬。在日記賬用作過賬媒介時，必須設(shè)置普通日記賬，?用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。普通 日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙

45、欄式，但后者更為簡便易行。必須說明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法 代替日記賬。18在根據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下賬務(wù)處理有哪兩種做法？在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總賬的情況下，賬務(wù)處理可有如下兩種做法：第一種做法：由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬和支出日記賬，每日應(yīng)將支出日記賬當(dāng)日支出合計數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記賬中支出合計欄中，以結(jié)算當(dāng)日賬面余額。會計人員應(yīng)對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強檢查監(jiān)督，并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀 行存款日記賬各專欄的合計數(shù)，分別登記總賬有關(guān)賬戶。第二種

46、做法：另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆 登記，以便逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況，及時同銀行核對收付款項；然后將收、付款憑證交由會計人員據(jù) 以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并于月末根據(jù)多欄式日記賬登記總賬。出納登記簿與多欄 式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核對。上述第一種做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內(nèi)部牽制?？傊?，采用多欄式現(xiàn)金和銀行存 款日記賬可以減少收款憑證的匯總編制手續(xù)，簡化總賬登記工作，而且可以清晰地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系， 了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項的來龍去脈。19如何填制原始憑證？原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進(jìn)行會計核算的

47、重要原始依據(jù)。原始憑證的填制必須符合下 列基本要求：（1）記錄真實。必須實事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證上填制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實際情況完 全符合，確保憑證內(nèi)容真實可靠。（2）內(nèi)容完整。原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫齊全，?同時必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽字蓋章， 證的真實性和正確性負(fù)完全的責(zé)任。（3）填制及時。應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況及時填制原始憑證。（4）書寫清楚。原始憑證上的文字和數(shù)字都要認(rèn)真填好，要求字跡清楚，易于辨認(rèn)，不得任意涂改、刮擦或挖補。一 般憑證如果發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定方法更正。而有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)的憑證，如果填寫錯誤，不 能在憑證上

48、更正，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，重新填寫，以免錯收錯付。20如何審核原始憑證？審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限。只有經(jīng)審核無誤 后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細(xì)分類賬的依據(jù)。會計人員主要應(yīng)從以下兩個方面對原始 憑證進(jìn)行審核：（1）審核原始憑證的合法性、合理性。對憑即以國家的有關(guān)方針、政策、法令、?制度和計劃、合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是 否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹專款專 用原則，有無貪污盜竊、虛報冒領(lǐng)、偽造憑證等違紀(jì)行為。（2）審查原始憑證的完整性、正確性。?即審查原始憑證

49、的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容；其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。21怎樣復(fù)核原始憑證？復(fù)核原始憑證是會計機構(gòu)、會計人員結(jié)合日常財務(wù)工傷進(jìn)行會計監(jiān)督的基本形式，它可以保證會計核 算的質(zhì)量，防止發(fā)失貪污、舞弊等違法行為。出納是財會部門的一道窗口，一定要把好憑證復(fù)核關(guān)。在憑 證復(fù)核中一定要嚴(yán)肅認(rèn)真、堅持原則、堅持制度、履行職責(zé)。對內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、 計算不準(zhǔn)確的原始憑證，應(yīng)退還有關(guān)部門和人員，及時補辦手續(xù)或進(jìn)行更正；對違法收、支堅決制止和糾 正。會計人員既不制止和糾正，也不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的

50、，要承擔(dān)責(zé)任；對嚴(yán)重違法，損害國家 和社會公眾利益的收、支應(yīng)向主管單位或財政、稅務(wù)、審計機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)及時處理。原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要包括真實性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)核三個方面。（1）真實性復(fù)核。所謂真實，就是說原始憑證上反映的應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，不得掩蓋、歪曲和顛倒真實情況。第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實的。開出原始憑證的單位，接受原始憑證的單位，填制原始憑證的責(zé)任人，取得原始憑證的責(zé)任人都要據(jù) 實填寫，不得冒他人、他單位之名，也不得填寫假名。第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的。不得把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實時間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r間；不

51、得把在甲地發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改變成在乙 地發(fā)生，也不得把填制原始憑證的真實日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌?。第三，?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實的。是購貨業(yè)務(wù)，必須標(biāo)明貨物的名稱、規(guī)格、型號等；是住宿業(yè)務(wù)，就要標(biāo)明住宿的日期；是乘坐交通 工具業(yè)務(wù)，就得標(biāo)明交通工具種類和起止地點；是就餐業(yè)務(wù)，必須標(biāo)明就餐，不得把購物寫成就餐，把就 餐寫成住宿；是勞動報酬支付，就應(yīng)該附有考勤記錄和工資標(biāo)準(zhǔn)等。第四，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實的。購買貨物業(yè)務(wù)，要標(biāo)明貨物的重量、長度、體積、數(shù)量；其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也要標(biāo)明計價所使用的量，如 住宿1天、參觀展覽3次、住院治療10天等。最后，也是最關(guān)鍵的一點就是單價、金額必須是真實的。不得在

52、原始憑證填寫時抬高或壓低單價，多 開或少開金額。（2） 完整性復(fù)核。所謂完整，是指原始憑證應(yīng)具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。復(fù)核時要檢查原始憑證必備的要素是否 都填寫了。例如，發(fā)貨票上要有供貨單位的財務(wù)公章、稅務(wù)專用章、本聯(lián)發(fā)貨票用途、發(fā)貨票的編號等。 要素不完整的原始憑證，原則上應(yīng)當(dāng)退回重填。特殊情況下需有旁證并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能報賬。復(fù)核原始憑證的手續(xù)是否齊全，包括：雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章，需要旁證的原始憑證，旁證不齊 也應(yīng)視為手續(xù)不齊全。例如，某些金屬和化工材料的發(fā)貨票或提貨單后還應(yīng)附有證明貨物化學(xué)成份的化驗 單等憑證；不需入庫的物品，發(fā)貨票上還應(yīng)有使用證明人的簽名；需要另外登記的原始憑證，

53、需經(jīng)登記以 后再到會計部門報賬；需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證，要有領(lǐng)導(dǎo)人親筆簽名，手續(xù)不齊全的原始憑證，應(yīng) 退回補辦手續(xù)后再予以受理。（3） 合法性復(fù)核。所謂合法，就是要按會計法規(guī)、會計制度（包括本單位制定的正在使用的一些內(nèi)部會計制度）和計劃 預(yù)算辦事。在實際工作中，違法的原始憑證主要有三種情況，復(fù)核時要加以注意：第一，明顯的假發(fā)票、假車票。有些原始憑證帶有明顯的時間性；時間變了，再用過去的原始憑證，很明顯是假的。有些原始憑證印 制粗糙；印章不規(guī)范，也可以看出是假的。第二，雖是真實的，但制度規(guī)定不允許報銷。這種例子很多。一般說來，凡私人購置和私人使用的物品，都不能用公款報銷；凡個人非因公外出發(fā)

54、生的各種費用都不能用公款報銷。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。第三，雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的，超過比例和限額的不能報銷。例如，職工因公出差乘坐火車輪船、到旅館住宿，對等級、金額都有限定，超過部分應(yīng)自理；醫(yī)藥費 報銷，不同工齡的職工享受公費的比例不同，報銷時，要按其公費比例報銷。如果超過比例報銷，超出部 分就是不合法的。22.原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些？原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：（1）內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊(2)單位臺頭不是本單位。(3)數(shù)量、單價與金額不符。(4)無收款單位簽章。(5)開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊。(6

55、)在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范的弱點，在進(jìn)行粘貼、整理時，采用移花接木的手法，故意將個別原始憑證抽出，等以后再重復(fù)報銷；或在匯總原始憑證金額時，故意多匯或少匯，達(dá)到貪污其 差額的目的。(7)模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。(8)涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額。23對于各種有問題的原始憑證怎樣處理？在審核原始憑證的過程中，會計(出納)人員要認(rèn)真執(zhí)行會計法所賦予的職責(zé)、權(quán)限，堅持制度、 堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃、預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出，違反制度規(guī)定的預(yù)付 款項，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物

56、資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和 費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理。對于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有 差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、 嚴(yán)重違法的原始憑證， 會計人員在不拒絕辦理的同時， 應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位主管或上經(jīng)主管報告， 請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。24從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理？從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、 金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如 果確實無法取得證

57、明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。25如何填制記賬憑證？會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及 時、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：(1)“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，？以滿足登記賬簿的要求。(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶。？賬戶使用必須正確， 不得任意改變、簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。(3)記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。(4)一張

58、記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。(5)記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。26.如何審核記賬憑證？所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記 賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬 簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。(2) 應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶(包括二級或明細(xì)賬戶)對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。(3)記

59、賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。27.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些？記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：(1)會計賬戶運用錯誤。(2)合計金額計算錯誤。(3)記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。(4)在匯總憑證中進(jìn)行作弊。例如，在匯總?cè)舾少M用報銷單據(jù)時， 故意多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額, 以達(dá)到貪污其差額的目的。又如，在匯總?cè)舾蓮埵湛钤紤{證時，故意少匯總，使收款憑證上的金額小于 所附原始憑證的實際金額，以達(dá)到貪污其差額的目的。(5)記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。28.什么是憑證傳遞？憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項？會

60、計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核、記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制 定會計憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內(nèi)容：(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)組織、人員分工情況，以及經(jīng)營管理的需要，從完善 內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時辦理各種 憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，又提高工作效率。（2）根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時間，同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán) 節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時間，及時反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。29怎樣根據(jù)會計業(yè)務(wù)的特點書寫“摘