財(cái)務(wù)人員全能公式及工作流程

1、增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅計(jì)算公式：含稅銷售額 / （1+稅率） =不含稅銷售額不含稅銷售額X稅率=應(yīng)繳稅額上面說增值稅是實(shí)行的“價外稅” ，什么是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān) 的。比如：你公司向 a 公司購進(jìn)甲貨物 100 件，金額為 10000 元，但你公司實(shí)際上要付給對方的貨 款并不是 10000元，而是 10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為 17%）=11700 元。為什么只購進(jìn)的貨物價值才 10000元，另外還要支付個 1700元呢？因?yàn)檫@時， 你公司作 為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān) 1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這 170

2、0 元增值稅對 你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司 要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。再比如：你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元， 你公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是 15000元，而是15000+15000*17%=1755元, 因?yàn)?b 公司這時作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付 2550元的增值稅款， 這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這 2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家 的，所以， 2550元的增值稅款也不是你公司

3、負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣沿用上例， 你公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是 1700 元，銷售乙產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是 2550 元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣，所以， 你公司（在出售了乙產(chǎn)品獲得 b 公司的貨款后）上交給國家增值稅款就不是向 b 公司收取 的 2550 元，而是： 2550-1700=850 元（那 1700 元已在你公司購買甲貨物時加入貨款中， 由a公司代收代繳過了），所以這850元是b公司在向你公司購乙產(chǎn)品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的乙產(chǎn)品，再賣給c公司，c公

4、司再賣給d公司, 這些過程都是要收取增值稅的，直到賣給最終的消費(fèi)，也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者 身上了，所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。如果你是一名會計(jì)，從會計(jì)分錄中也看得出來：你公司向 a 公司購進(jìn) 100件貨物時，分錄：借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700貸：應(yīng)付賬款 a 公司 11700分錄中并沒有把收取的 1700 元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金” ，因?yàn)槟愎臼?一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。你公司向 b 公司銷售 80件甲產(chǎn)品時，分錄：借：應(yīng)收賬款 b 公司 17550貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550分錄中并沒有把向 b

5、公司收取的 2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入， 而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收。銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850元就是要交給國家的稅收。財(cái)務(wù)人員必看流程 ?每個財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭?高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理， 你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置， 只要憑證制作正確， 其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證 -匯總-明細(xì)賬 - 總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非 常有要的。 ?一、大致環(huán)節(jié)： ?1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 ?2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀

6、行存款日記賬。 ?3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 ?。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 ?6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 ?如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個 月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。 ?二、具體內(nèi)容： ?1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證 （做記賬憑證時一定要有財(cái)務(wù) （經(jīng)理）有簽字權(quán)的人

7、簽字后你在做） ，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以 月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡， 保證記錄記算不出錯） ，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 ?2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個月全部轉(zhuǎn)入 費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊， 這個折舊額是根據(jù)固定資 產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就 是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。?3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其

8、他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄： 借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等） 。轉(zhuǎn)入后如果差額在 借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅 = 貸方差額 * 所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅，借本年利潤 貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的 應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法， 采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在 時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的） 。?4、

9、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債 （應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積） 科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬 或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等） 的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 ?（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 , 應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定 . 因?yàn)槎惪?機(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字） ?5、其余的就是裝訂憑證 ,寫報(bào)表附注,分析情況表之類 ?6、注意問題： ?a、 以上除編制記賬憑證和登

10、記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。？b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬 余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時注意時間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出 的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收 三、報(bào)表問題： ?企業(yè)會計(jì)報(bào)表包括四個報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。 而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而 現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢 時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。 （管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，

11、結(jié) 帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待 分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充 ） 你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有 你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。 ?細(xì)節(jié)補(bǔ)充： ?1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（ 2002年 1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人 所得稅和其他稅在地稅報(bào) ?2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅） ；月初抄稅（銷項(xiàng)稅） ?3、以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) 2.5%，（稅法規(guī)定：建立 工會組織的企業(yè)、 事業(yè)單位、 社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會繳撥的

12、經(jīng)費(fèi)， 憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費(fèi)撥繳 款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除） 。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金?5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本?6、單位無工會組織的 ,不能計(jì)提工會經(jīng)費(fèi) , 更不必計(jì)提后再調(diào)整。 所得稅只須每季提一次就 可, 不需每月計(jì)提 .?7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方 可（鐘書補(bǔ)充）。?8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)?9、出納日記賬保存 25

13、年?幾個很有用的分錄： ?1、現(xiàn)金長款 ?借：現(xiàn)金 ?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因） ?2、現(xiàn)金短款 ?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?貸：現(xiàn)金 ?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） ?應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 ?管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?3、提取福利費(fèi) ?借：生產(chǎn)成本 ?營業(yè)費(fèi)用 ?管理費(fèi)用 ?貸：應(yīng)付福利費(fèi) ?4、計(jì)提工會經(jīng)費(fèi) ? 借：管理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi) ? 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi) ?5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) ?借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi) ? 貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi) ?6、支付工資 ?借：應(yīng)付工資 ?貸：現(xiàn)金 ? 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅

14、?其他應(yīng)付款 ?其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)） ?7、提取城建稅 ?借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 /其他業(yè)務(wù)支出 ?貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 ?8、計(jì)提教育費(fèi)附加 ?借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 ?9、印花稅 ?借：管理費(fèi)用 / 待攤費(fèi)用?貸：銀行存款 / 現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）?出納工作 ?一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 ?二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 ?三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。 ?四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。 ?1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名， 交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。 ?2、員工出差回來后，據(jù)

15、實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽 名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。 ?A現(xiàn)金收付？1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。?2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 "現(xiàn)金付訖章"。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 ? 3、 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 " 坐支" 。?4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班 后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。 ?5、 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌

16、手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款， 引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。 ?B 銀行賬處理 ?1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù) 2、每日結(jié)出各賬戶存款余額， 以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況， 以調(diào)度資金 每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。 ?3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 ?4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。 ?C 報(bào)銷審核 ?1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。 ?2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因或不予報(bào)銷。 ?3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原

17、則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外， 其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充） 。 ?4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過 3 項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。 ?5、大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。 ?6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。?7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報(bào)銷 ?計(jì)月末、月初工作實(shí)務(wù) ?每月月末和月初是會計(jì)最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行 歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時候，越容易出現(xiàn)差錯，因此會計(jì)應(yīng)將每月的工 作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會 計(jì)應(yīng)該

18、注意的工作重點(diǎn)： ?一、增值稅稅額計(jì)算 ?（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。 ?銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的 合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。 ?一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間 又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚 至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng) 明確，熟悉主要客戶

19、的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工 作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作， 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票 稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會停止填開發(fā)票。 因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。 ?（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。 ?通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī) 定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。 ?進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一 般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)

20、證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理 認(rèn)證。因此企業(yè)會計(jì)應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 一個企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時， 通常不會在一個月全部認(rèn)證， 而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。 發(fā)票認(rèn)證時主要考慮三個因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下 計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票 應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生 產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅 法要求，發(fā)票自填開之日起 90 日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有

21、不同，詳細(xì)介紹參見前 面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時限的規(guī)定” ）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不 開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。 ?（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。 ?增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減 去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡單，但是控制起來非常 復(fù)雜，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī) 關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根

22、據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全 年應(yīng)該繳納的增值稅金額 （計(jì)算方法可參見前面介紹） 。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值 稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近， 有時還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。 各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高，通過多種途徑將于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時往往比較“認(rèn)真” 每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。 ?二、計(jì)提地稅稅金 ?按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包

23、括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提， 月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。 ?這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納 ?正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅 ?所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容） 。會計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn) 行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅 金額，不足之處及時調(diào)整。 ?所得稅征收

24、和計(jì)算方法較多，會計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金 額。?（二）按季度或半年繳納的稅種處理 ?有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土 地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首 先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時間，在申報(bào)月份按時申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理 ?有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特 別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。 ?四、做

25、賬資料準(zhǔn)備 ?（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對 ?貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)， 因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄 月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保 銀行賬務(wù)明確。 ?在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時因?yàn)樘幚?不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題 及時處理。 ?歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出 現(xiàn)負(fù)數(shù)。 ?（二）業(yè)務(wù)往來核對 ?將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù) 證明，

26、是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。（三）存貨成本核算 ? 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票 和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā) 票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售情況， 及時收集存貨出入庫單據(jù)， 計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本， 估算當(dāng)月利潤五、編制憑證 ?同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計(jì)只要按照固定模式逐 一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類： ?（一）完稅憑證 ? 每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不 需要預(yù)先計(jì)提的稅金，